第一章绪论
第一节选题背景和研究意义
“商赎良行”是从“colnlnerCialBank”翻译过来。总的来说，商业银行是指主要业务为经营工商业存、放款，并以赚取利润为目的的货币经营企业。商业银行在我国经济发展中发挥着具大的作用，充分发挥着信用中介、支付中介、信用创造、金融服务、调节经济这五项基本功能。商业银行职能的广泛，使得其显著地影响着整个社会经济活动，在整个金融体系以及国民经济中具有十分重要的地位。随着市场经济的发展和全球经济趋于一体化，当代的商业银行己经显示出了在国民经济发展中日益巨大的作用。
我国目前存在的银行有:3家政策性银行(国家开发银行、农业发展银行、进出口银行)、5家国有商业银行(中、农、工、建、交)、12家中小型股份制商业银行(平安、中信、华夏、招商、光大、民生、浦发、渤海、广发、兴业、恒丰、浙商)、中国邮政储蓄银行、110家城市商业银行、20多家村镇银行以及农村商业银行和乡村银行。目前，我国已经初步形成多层次、多类型的金融机构体系。股份制商业银行己经成为我国商业银行体系中一支富有活力的生力军，成为银行业乃至国民经济发展不可缺少的重要组成部分。随着社会生产的不断进步和市场经济的日新月异，科学技术的进步推动财务评价方法在我国社会生产生活中的各个方面发挥了积极的作用。报表的使用者包括国家宏观调控有关部门也越来越重视财务评价，财务评价不仅应用于人们的日常个人理财，也应用于企业生产经营和国家宏观经济分析。
在现实生活中，人们不仅对企业的各单项能力进行分析，通过对反映偿债能力、盈利能力、营运能力、发展能力的四项单项指标，进行相关财务比率的计算，对企业的偿债能力、盈利能力、营运能力、发展能力进行各单项能力的评价，并且关注企业的综合财务状况，尤其是注重对企业整体财务系统做出综合评价，从总体上把握企业的财务状况和经营成果。杜邦财务评价体系和沃尔比重评分法是运用较广泛的两种传统财务评价方法。虽然我国关于财务评价体系的研究起步较晚，但是随着我国社会主义市场经济体制不断地完善，最近几年我国学者都很关注这方面的研究。商业银行财务评价不仅用来评价商业银行的财务报表，并且对商业银行未来财务状况和结果进行预测。随着金融日益创新和金融环境不断变迁，各种不确定因素越来越大地影响着商业银行财务;随着逐渐成熟的金融市场，投资者、债权人也越来越看重财务评价的重要性。只对一项财务指标或是单一能力，一张会计报表进行单独分析或者只用杜邦分析法和沃尔评分法等传统财务评价方法对商业银行的财务进行评价已经不能满足新形势、新变化的要求，财务分析的决策有用性在逐步下降，在一定程度上己经束缚财务评价效能的发挥，不利于商业银行在我国经济发展中发挥更大的作用，不利于我国经济的发展。
二、研究意义
商业银行是一种特殊的现代化企业，其经营货币资金。商业银行财务评价主要是利用财务会计、财务预算和综合经营计划执行情况的信息，总结与评价银行工作的经营状况。商业银行建立良好的财务评价体系对于我国商业银行自己行业的发展以及国民经济的飞速发展都有重要意义。如果想达到对商业银行整体财务状况和经营成果的全面认识，仅仅测算几个简单的、孤立的财务比率，或者将一些孤立的财务比率堆积在一起，彼此毫无联系地考察，或者只运用简单的杜邦分析体系和沃尔评分法是不可能得出合理、正确的财务评价结论的，有时甚至会得出错误的结论，对商业银行的财务进行了错误的评价。特别是在现在市场竞争激烈的情况下，研究商业银行更有效、更科学的财务评价体系，可以帮助商业银行从整体上判断自己企业的财务状况和经营成果，帮助它们及时发现企业经营和财务上的漏洞，及时改正，在激烈的市场竞争中良好健康地发展，为经济的发展做好自己应有的贡献。
二、国外财务评价体系综述
(一)、传统综合财务评价方法评述
评价体系这种方法由美国杜邦(Dupont)公司在20世纪20年代率先采用，故称杜邦分析法。它是由唐纳森•布朗(DonaldS。nBrown)于1919年发明的。发明标准成本方法的唐纳森•布朗在加入通用汽车公司之前，曾是杜邦公司的一名销售人员，做过多年的销售工作。当时杜邦公司管理层迫切希望能够寻找到一种衡量企业经营效率的办法，唐纳森发现净资产收益率与销售利润率、资产周转率、资产负债比存在正相关，于是设计了一种直观的实用方法，这样从而就产生了杜邦分析法。因为各财务指标之间具有内在关系，杜邦财务评价体系就是利用这种联系从而评价企业综合经营情况以及经济效益。而杜邦财务评价体系的核心指标是净资产收益率。同时净资产收益率也是一个最具有综合性的财务指标。“净资产收益率=净利润/平均净资产=总资产报酬率*权益乘数=销售净利率*资产周转率*权益乘数”，杜邦体系这个方法虽然可以把权益净利率这样一项综合性指标发生变化的原因具体化，比只用单独一项指标更加能够说明问题，但是它是最原始的财务综合分析方法，它的缺陷也是非常明显的。首先，净资产收益率这个指标的计算是以会计利润为基础，但是会计利润的计算只涵盖了债务成本，并没有涵盖权益资金的成本和资金的时间价值，也就是说，这种成本计算的方法是不全面的，并不能从真正意义上正确地反映企业所有者财富价值的变化。
第三章 商业银行财务评价现状....................... 45-50
第一节 商业银行类型 .....................45-47
第二节 商业银行财务评价现状..................... 47-50
一、商业银行财务报表信息质量..................... 47
二、商业银行进行比率分析的局限性..................... 47
三、商业银行财务分析人员素质..................... 47-48
四、商业银行表外业务分析的局限性..................... 48
五、商业银行财务分析指标体系..................... 48-50
第四章 案例分析..................... 50-61
第一节 工商银行经营现状..................... 50-51
第二节 工商银行现有的财务分析.....................51-60
一、资本充足性..................... 51-53
二、资产质量 .....................53-57
三、收益状况 .....................57-60
第三节 建立基于企业可持续发展的财务..................... 60-61
结论
财务分析评价是一项非常重要的管理工作，随着社会经济环境的巨大变化，自身面临的发展都要求对财务分析评价的思路和方法也应该进行战略上的转变。本文通过对商业银行特性、财务分析模式以及财务分析评价现状进行研究分析，以工商银行为例，针对商业银行财务分析评价特点构建了一套商业银行财务分析评价体系，得出以下结论:
一、我国商业银行改革的推行和市场经济体制的确立，要求商业银行在管理中运用相适应的现代财务分析评价理论和方法，建立起促进经济效益和社会效益共同提高的财务分析评价体系。
二、对商业银行财务分析评价现状进行分析，针对财务分析评价现状找出存在的问题，并分析原因。
三、本文在分析商业银行经济效益和社会效益的基础上，认为商业银行财务分析评价的目标是使企业价值最大化，提出建立基于企业可持续发展的财务评价体系的理念。
四、以工商银行为例，介绍商业银行财务分析指标，设计基于企业可持续发展的财务评价体系。
由于各商业银行财务数据的保密性，大部分商业银行相关数据的取得很困难，仅对工商银行这一个案例进行了分析，而且又没有可借鉴的实践经验，所以，本文很多方面借鉴了现代企业财务管理的思想和方法，尝试将其运用到商业银行的财务管理工作中，一些想法和思路还不太成熟，许多方面的研究有些浅显，针对商业银行的特性，其财务管理工作中的许多环节、因素还有待今后更进一步的研究。
参考文献
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