本文是一篇财务管理论文，财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。（以上内容来自百度百科）今天为大家推荐一篇财务管理论文，供大家参考。
硕士财务管理毕业论文篇一
第 1 章 绪 论
1.1 研究意义
2001 年加入 WTO 后，我国论文范文企业所面临的市场竞争日趋激烈，随着规模的扩大，企业的财务风险问题也日益凸现。财务风险是企业经营风险的集中体现，能否有效的防范财务风险关系到企业的生死存亡。同样的风险对不同企业将产生截然相反的结果，对于毫无风险意识的企业很可能陷入财务危机、破产清算；而对于建立财务危机预警系统及时预测到风险的企业，就能采取有效措施，将风险消灭在萌芽阶段。近 10 年以来，全国数以千计的企业因发生财务危机而导致破产、清算和重组，其中不乏巨人、三株、爱多等著名企业。寻根溯源，其原因之一便是企业缺乏风险意识，未建立财务风险预测机制，不能及时掌控企业潜在的财务风险，以致财务状况进一步恶化。然而，财务风险并不是一蹴而就的，它是一个逐步演化的过程，是由量变到质变、渐变到突变的结果。风险是永远存在的，但风险未必就导致企业破产，只要企业高管层具有良好的风险意识，建立财务风险预警系统，及早识别风险，就可能转危为安。随着我国市场经济体制改革的深化和资本市场的快速发展，对企业财务风险预警研究的需求也日益迫切，急需通过有效的财务风险预测，防止企业财务危机的发生。目前，我国对企业财务风险预警研究起步较晚，仍处于初级阶段，研究水平不高，主要借鉴国外已有的模型，用静态指标进行预测，忽略了企业生命周期的特征及其对财务风险的影响，严重影响财务风险预测的准确性。本文从企业生命周期理论出发，运用灰色灾变方法建立模型对财务风险进行预测，并提出规避风险的解决策略，以期能丰富该领域的研究成果并对企业实践有指导意义。
1.2 研究现状
1.2.1 生命周期理论国内外研究现状
在 1960 年以前，关于企业生命周期的论述几乎是凤毛麟角，对企业生命周期的研究刚刚起步。在这一阶段，马森•海尔瑞（Mason Haire）首先提出了可以用生物学中的“生命周期”观点来看待企业，认为企业的发展也符合生物学中的成长曲线。在此基础上，他进一步提出企业发展过程中会出现停滞、消亡等现象，并指出导致这些现象出现的原因是企业在管理上的不足，即一个企业在管理上的局限性可能成为其发展的极限[1]。从20 世纪60年代开始，学者们对于企业生命周期理论的研究比前一阶段更为深入，对企业生命周期的特性进行系统研究，主要代表人物有哥德纳和斯坦梅茨。哥德纳（J.W.Gardner，1965）指出，企业和人及其他生物一样，也有一个生命周期。但与生物学中的生命周期相比，企业的生命周期有其特殊性，主要表现在：第一，企业的发展具有不可预期性。一个企业由年轻迈向年老可能会经历 20-30 年时间，也可能会经历好几个世纪的时间；第二，企业的发展过程中可能会出现一个既不明显上升、也不明显下降的停滞阶段，这是生物生命周期所没有的；第三，企业的消亡也并非是不可避免的，企业完全可以通过变革实现再生，从而开始一个新的生命周期。斯坦梅茨（Steinmetz L.L.，1969）系统地研究了企业成长过程，发现企业成长过程呈 S 形曲线，一般可划分为直接控制、指挥管理、间接控制及部门化组织等四个阶段。在 20 世纪 70 年代到 80 年代中，学者们在对企业生命周期理论研究的基础上也纷纷提出一些企业成长模型，开始注重用模型来研究企业的生命周期，主要代表人物有：邱吉尔、刘易斯、葛雷纳以及伊查克•爱迪思。
邱吉尔和刘易斯（Churchill N.C.&Lewis V.L.，1983）从企业规模和管理因素两个维度描述了企业各个发展阶段的特征，提出一个五阶段成长模型：即企业生命周期包括创业阶段、生存阶段、发展阶段、起飞阶段和成熟阶段。根据这个模型，企业整体发展一般会呈现“暂时或永久维持现状”、“持续增长”、“战略性转变”和“出售或破产歇业”等典型特征。葛雷纳（L.E.Greiner，1985）认为企业通过演变和变革而不断交替向前发展，企业的历史比外界力量更能决定企业的未来[2]。他以销售收入和雇员人数为指标，根据它们在组织规模和年龄两方面的不同表现组合成一个五阶段成长模型：创业阶段、指导阶段、分权阶段、协调阶段和合作阶段。该模型突出了创业者或经营者在企业成长过程中的决策方式和管理机制构建的变化过程，认为企业的每个成长阶段都由前期的演进和后期的变革或危机组成，而这些变革能否顺利进行直接关系到企业的持续成长问题。伊查克•爱迪思（Adizes I.，1989）可以算是企业生命周期理论中最有代表性的人物之一。他在《企业生命周期》一书中，把企业成长过程分为孕育期、婴儿期、学步期、青春期、盛年期、稳定期、贵族期、官僚初期、官僚期以及死亡期共十个阶段，认为企业成长的每个阶段都可以通过灵活性和可控性两个指标来体现：当企业初建或年轻时，充满灵活性，做出变革相对容易，但可控性较差，行为难以预测；当企业进入老化期，企业对行为的控制力较强，但缺乏灵活性，直到最终走向死亡。在这一阶段里，西方学者们己经将企业生命周期理论研究的比较深入和完善了，因此这一阶段是企业生命周期理论研究的繁荣阶段[3]。
第 2 章 理论基础
2.1 企业生命周期理论
企业是个有机的生命体，其生命内涵可以从两个角度来分析：空间上，企业是各种要素、资源或能力在结构上的不同安排，即构成企业有机体的物质、社会、文化要素的有机结合。时间上，企业总是遵循着自身的规律，在开放的环境中通过投入产出不断地与外部进行物质能量交换，从而实现自身的目标。只有企业存在的空间因素和时间因素相结合，才能形成企业这个有机的生命体。英国经济学家马歇尔认为，一个产业就像一片森林，大大小小的企业犹如森林中参差不齐的树木，都有生存和发展的机会，也都有凋零枯萎的命运。这也就是说，企业经历一个从低级到高级，由幼稚到成熟的生命规律，它们都有自己的出生、成长、成熟和衰退的不同阶段。每个阶段之间紧密相连，从而构成了企业完整的生命变化过程。企业这种出生、成长、成熟、衰退的过程就是企业的生命周期[12]。然而企业并不是真正的生物体，而是一个人造的有机体系统。生物体的生命是有限的，但企业是个人工系统，它的成长不一定遵从生物体自身的生命周期规律，体内也不存在使其必然死亡的固有因素。企业的生命与其他自然生物体的生命相比，具有持续性、可逆性、跳跃性等特征。
2.1.2 企业生命周期的特征
企业生命周期具有以下特征：
（1）持续性。企业是人工复杂系统，由不同的生命个体交织而成。因此，其内部具有自然个体所不具有的极强的协同机制，通过这种协同机制，可以使企业延续在某个阶段。而企业存在的目的，也正是通过协同机制，使自身保持在盛年阶段，实现持续发展。对于大部分自然个体来说，其寿命则显得短暂和无奈。自然个体受其内部环境与外部环境的影响，而自身无法更好地抑制住这种衰老，其延续性相对来说要弱得多。
（2）可逆性。自然个体的生命进化是不可逆的，很难打破生老病死的普遍规律，也很少会出现返老还童的现象，企业则不然。企业在成长过程中虽然大体上遵循从初创期到衰老期的通用规律，但是在经过大的变革之后，会出现重返到先前任何一个阶段的可能，也即可逆性。
第3章 财务风险预警模型的构建及实证分析 .........26-40
3.1 构建财务风险预警模型的必要性........ 26-27
3.2 财务风险预警模型的指标选择........27-30
3.3 财务风险预警模型的构建 ........30-33
3.3.1 财务风险预警模型的算法设计........ 30-31
3.3.2 模型修正........31-32
3.3.3 财务风险预警模型的执行步骤 ........32-33
3.4 企业生命周期财务风险预警实证分析........ 33-40
3.4.1 案例背景 ........33-34
3.4.2 夏新企业生命周期阶段划........ 34-37
3.4.3 实证分析........ 37-40
第4章 财务风险规避策略........ 40-48
4.1 企业财务风险的总体规避策略........ 40-45
4.1.1 提高企业适应和应变能力........ 40-41
4.1.2 完善企业内部控制制度 ........41-42
4.1.3 合理安排内部财务结构 ........42-43
4.1.4 加强现金流量管理 ........43-44
4.1.5 提高财务人员的综合素质 ........44-45
4.1.6 提高财务决策的科学化水平........ 45
4.2 企业生命周期财务风险规避策略........ 45-48
结论
本文从企业生命周期理论出发，运用灰色灾变方法对企业各个阶段的财务风险进行预测，为我国企业及时发现财务风险、规避财务风险提供了更为科学合理的解决思路和方法。通过研究得出以下结论：
（1）应从生命周期角度研究财务风险问题。本文通过对企业生命周期理论和财务风险预警模型国内外研究现状总结，发现虽然目前许多学者对生命周期理论和财务风险问题都有所研究，但是将二者结合起来研究却是非常少，基于此，本文从企业生命周期角度研究财务风险问题，为企业能够及时识别财务风险、规避财务风险提供了新思路。
（2）选择现金流量指标作为模型变量。本文通过对基于“权责发生制”的传统财务指标和基于现金流量的财务指标的比较分析后，认为现金流量指标对企业财务风险的预测更具有准确性，所以本文选择现金流量指标作为财务风险预警模型的变量。
（3）改进模型适用于企业生命周期的各个阶段。本文选择灰色灾变方法建立模型对上市公司财务风险进行预测，在所建立的模型中加入修正系数，建立企业生命周期修正模型，使模型能够为企业生命周期的各个阶段预警。
（4）采用滚动预测法，时刻监视企业的财务风险。由于成长期是企业发展历程中非常重要的一个阶段，关系到企业的生死存亡，所以本文仅截取夏新企业成长期的财务风险进行预测和检验。在企业实际经营中，可以采用财务管理中的滚动预测方法，本年预测完后，搜集下一年的财务报表数据再进行预测，使财务预警系统时刻监视着企业的异常情况，充分发挥财务预警系统的作用。
（5）从总体和生命周期各阶段提出财务风险的规避策略。由于企业处于不同的发展阶段，其市场环境和风险也随之变化，因此，讨论企业财务风险的规避策略时不能一概而论，本文是从总体规避策略和分阶段规避策略两个方面来进行探讨的。总体规避策略为企业避免财务风险提供了大的方向，而分阶段规避策略则具体到企业生命周期的每个阶段，这样企业可以根据预测到的财务风险选择适合自己的财务风险规避策略，以延长企业的寿命。
参考文献
[1] 王旭.基于企业生命周期的财务战略选择.东北师范大学硕士学位论文[D].2006-5-10.
[2] Quinn•R•E，Cameron•K• Organizational lifecycles and shifting criteria of effectiveness：some preliminary evidence [J]. Management Science, 2006, 10(29)：35~46
[3] 伊查克•爱迪思.企业生命周期[M]. 中国社会科学出版社，1997：27~54.
[4] 陈佳贵.关于企业生命周期与企业蜕变的探讨[J].中国工业经济, 1995(11)：5~13.
[5] Frizpartrick. A Comparison of ratios of Successful Industrial Enterprises with those ofFailed Firms[M]. New York：Certified Public Accountant，1932：156~161.
[6] 杨红军.现代企业财务风险预警模型的构建[J].中国高新技术企业, 2008, (6)：123~123.
[7] Marc Blum.Failing Company Discriminant Analysis[J]. Journal of Accounting Research,2007, (12)：11~25.
[8] Chiang.H. Analyst’s financial forecast accuracy and corpo-rate transparency Academy ofAccounting and Financial Studies[J]. Memphis，Tennessee，USA. 2006, (4)：13~15.
[9] 徐勇.我国上市公司财务困境预测模型构建的实证研究——以制造业为例.西南财经大学硕士学位论文[D].2006-5-12.
[10] 康晓玲，张懿.企业财务预警模型研究[J].科研管理, 2009, (1)：45~50.
硕士财务管理毕业论文篇二
第一章 绪论
1.1 引言
由于因为家庭理财是指对是对家庭的财务进行科学的、有计划的、系统的全方位管理，以实现家庭财产的合理使用和消费，有效地增值和保值。因此理财规划一般分为以下五个步骤[2]：第一步，盘点家庭的资产状况。包括现有资产和未来收入的预期，知道有多少财可以理，这是理财最基本的前提。第二步，设定理财目标。根据家庭的实际情况，制定出具体的时间、金额和对目标的描述等来定性和定量地理清理财目标。第三步，明确家庭风险偏好。每个家庭在理财时都需要考虑投资理财的风险，不能做不考虑任何客观情况的风险偏好假设，比如说把钱全部都放在股市里，而没有考虑到父母生病、子女入学，股市下跌等情况，这个时候的风险偏好就偏离了家庭能够承受的范围。第四步，进行战略性的资产分配。首先在所有的资产里做资产分配，然后是投资品种、投资时机的选择。世界上没有最好的理财方案和理财产品，只有适合某一个家庭的理财方案和理财产品。第五步，绩效的跟踪。随着市场的变化，家庭的财务状况，收入水平也在不断的变化，及时做一个投资绩效的回顾，这样就可以达到财务安全、资产增值和财务自由的境界。从上面可以看出，家庭理财的第一步就是收集家庭的基本财务信息，建立理财档案。家庭在理财时所做的财务需求的分析、判断以及家庭金融目标的制定、理财计划的提出等都是基于家庭财务的基本情况。在进行信息收集的过程中，家庭需要建立个人理财的档案，记录包括资产负债信息、收入支出信息、投资收益信息等重要家庭财务信息，并及时对变化、新增的信息进行更新和追加，使家庭始终对自身的财务状况了如指掌。
1.2 国内外相关领域的研究现状
目前家庭财务管理软件在西方经济发达国家已是相当普及和成熟的个人消费软件了，一般普通的中产家庭利用理财管理软件来打理家庭财务就如同我国使用Office 办公一样，已成为许多家庭电脑的必备工具。现在国外的家庭理财管理系统主要有两种模式[3]：一种是选择专业的理财网站来处理家庭的收入、消费、储蓄、投资、贷款等财务事宜。大部分的国外理财网站都以家庭理财作为网站的服务方向，并在投资理财方面组织专业的服务内容。由于这些理财网站不仅可以提供专业投资者在金融市场上用于结算和管理的投资事务，这样可以简化家庭理财的难度，有效地节省家庭财务管理的成本和时间；而且还可以评价家庭的理财绩效，进行准确的成本收益核算以及事后进行统计分析。同时，还可以帮助家庭管理日常的收入支出、储款、贷款、证券、保险、负债等，使家庭理财避免烦琐的手工计算。另一种是选择单机版的个人理财软件对家庭财务进行管理。如 Intuit 公司的Quicken 和 Microsoft 的 Money，Personal Finance Manager 等，仅 Quicken 软件在美国就拥有近 2000 万用户。特别值得一提的是这些单机版的家庭理财软件往往还都具有相应的建议功能，它可以自动根据每个家庭现金流的变化，提供一些消费、投资的组合建议。但是目前我国的在线理财网站比较少，且网站提供的功能也非常有限，大多只提供了在线记帐的功能，而没有具有理财中最为重要的：根据家庭财务状况，制定财务目标，提供理财规划建议的功能。
现今市场上单机版的家庭理财软件也有不少：有的仅是对国外软件的简单汉化，几乎完全是“QUICKEN”的中文版，但国外的法律、税收、金融数据、金融产品等都和我国不一样，因此这样的软件并不符合中国国情也就无法满足用户的需求；还有一些理财软件功能简单，只是一个简单的记帐程序，也就是把以前手工流水帐进行电子化，并非真正意义上的家庭理财软件；当然也有一些软件做得比较科学全面，但功能复杂，专业性强，一般用户无法清楚理解其业务流程和思想,这类软件将把计算机使用能力一般的用户拒之门外。理财中财务规划是一个很主观的行为[4]，需要专业理财规划师全面衡量一个家庭具体情况，并且与委托人建立信任关系后，共同商量制定一个家庭的理财目标和并为实现这个目标制定一系列的财务规划。而单纯的单机版的软件是无法有这样的交互过程的，它无法智能的理解一个家庭的消费理念、投资倾向、风险承受能力等。全面的理财应从三个方面进行：日常收支、财务安排、投资管理。国内大多数的家庭财务管理软件虽然贯以“理财”的名称，但其实只能实现了理财的部分功能，如日常开支的记录、部分的财务安排功能等等，和真正的理财还有一段距离。
第二章 系统开发关键技术介绍
民族地区家庭财务管理系统是一个典型的财务管理信息系统，虽然数据量不是很大，但对实时性、安全性和方便性要求比较高。需要依靠专业的财务知识、先进而又安全的数据库技术、数据库访问技术、应用技术等才能较好地满足该系统的性能要求。本章主要从管理信息系统、数据库技术、数据库访问技术、面向对象编程等方面讨论和介绍了这些技术在民族地区家庭财务管理系统设计中的应用。
2.1 管理信息系统
2.1.1 管理信息系统的定义
管理信息系统是随着现代管理科学、计算机科学、信息科学、系统科学和通讯技术科学等学科的发展而产生的一门特色鲜明、新兴的边缘学科，目前正处于发展阶段。管理信息系统(Management Information System，MIS)一词最早出现于60 年代。1961 年，J•D•加格尔第一个提出了 MIS 一词，提出了以计算机为主体，以信息处理为中心的系统化了的综合性管理信息系统的设想。由于角度不同，人们对管理信息系统的认识和理解也有所不同，如有些人用“信息与决策系统”、“信息处理系统”、“组织的信息系统”或“信息系统”之类的术语来表示辅助一个组织机构的业务、管理和决策的计算机信息处理系统。在 MIS 发展的过程中比较有代表性的定义是肯尼万和戴维斯所给出的。1970 年，W•T•肯尼万曾认为管理信息是：“以口头或书面的形式，在合适的时间向经理、职员以及外界人员提供过去的、现在的、预测未来的有关企业内部及其环境的信息，以帮助他们进行决策的系统”。这个定义只强调了用信息管理系统用于支持决策，但却没有强调一定要使用计算机和应用模型。直到 1985 年，管理信息系统学科的创始人之一 G•B•戴维斯给MIS 下了一个较为完整的定义，他认为:“管理信息系统是一个集成化的人-机系统，它能为组织机构的作业、管理和决策职能提供信息支持。该系统要利用计算机的硬件和软件，手工作业、分析、控制和决策模型，以及数据库。”这个定义就比较全面地说明了管理信息系统的目标、手段、结构、功能和组成。随着科学技术的发展，人们对管理信息系统的认识也在不断的发展变化。现在人们普遍认同，管理信息系统是一个以人为主导，利用计算机硬件、软件、网络通信设备以及其他办公设备，进行信息的收集、传输、加工、储存、更新和维护，以企业战略竞优、提高效益和效率为目的，支持企业高层决策、中层控制、基层运作的集成化的人机系统[7]。这个定义说明管理信息系统绝不仅仅是一个技术系统，它是把人包括在内的人机系统、管理系统、集成系统、信息系统、社会技术系统，它主要利用数学模型来分析数据，辅助管理者进行决策。
第三章 需求分析与总体设计........... 27-37
3.1 需求分析........... 27-28
3.1.1 需求分析的概念........... 27
3.1.2 需求分析的过程........... 27-28
3.2 民族地区家庭财务管理系统概述........... 28-32
3.2.1 系统的功能需求........... 28-30
3.2.2 系统的性能需求 ...........30-31
3.2.3 用户层次结构........... 31
3.2.4 数据流程图........... 31-32
3.3 开发平台及开发工具选择 ...........32-36
3.3.1 系统开发平台的选择........... 32-34
3.3.2 系统开发工具的选........... 34-36
3.4 本章小结...........36-37
第四章 系统功能模块设计........... 37-44
4.1 系统功能模块划分........... 37-38
4.2 系统功能结构图...........38-42
4.3 系统工作流程........... 42-44
第五章 家庭财务管理系统数据库设计........... 44-51
5.1 数据库设计...........44-51
5.1.1 数据库管理系统的选择........... 45-46
5.1.2 数据库概念结构设计........... 46-47
5.1.3 数据库逻辑结构设计 ...........47-51
结论
本文运用了软件工程的思想，采用面向对象的程序设计方法，立足于数据库应用系统规范化的设计原理和方法，讨论了基于单机的民族地区家庭财务管理信息系统的设计与开发，并在生活实践中得以试行，系统应用软件紧密结合民族地区家庭的实际财务管理工作需要，充分利用系统的数据资源，易于维护，具有功能完善、界面友好，实用性、可操作性强等特点，基本满足了一般民族地区家庭对自身财务管理的需求。系统采用了 Visual Basic 6.0 作为前端应用程序开发平台，主要是因为 VisualBasic 可以和多种数据库连接，且具有操作简单，使用灵活，可扩充性等优点。后台数据库采用 Microsoft Access 2003，它是 Microsoft Office 2003 的重要组成部分，具有强大的数据管理功能，且小巧精干，适合用于在单机上存储和管理家庭财务活动所需的数据。系统采用了 Microsoft 提供并建议在 Visual Studio 6.0 环境中使用的 ADO 数据库访问技术，借助它应用程序可轻松地操纵如 Access、SQLServer 和 Oracle 等多种类型的数据库。该系统由八个功能模块组成：帐户管理模块、日常收支模块、家庭物品管理模块、证券投资管理模块、债权管理模块、债务管理模块、家庭资产查询统计和系统管理模块。
但由于时间有限，该系统还存在许多不足和可以改进的地方：进一步完善软件的各种功能，使其可以适应时代的变化，同时使有条件上网的用户和互联网相连，及时获取个性化的金融信息；设置相应的在线网站，最终达到软件和用户的互动，为用户提供量身定制的财务管理服务；增加金融知识介绍，使用户在利用软件的同时不知不觉的增加自己的财务知识。金融知识最好可通过互联网及时得到更新，用户能得到相关金融知识的在线咨询服务；软件可自动对用户的收支、投资、债权、债务等数据进行挖掘，对各种用户消费类型进行聚类，发现收入与消费的关联，给出不同分类用户的最优理财方案，供使用者参考。通过本文的设计分析工作，我加深了对数据库领域新技术、发展方向的理解，并做了有效的应用性探索，也更加巩固了对以前数据库技术的理解与应用。随着社会的进步，科技的发展，数据库技术会更加得到人们和重视，具有很大的市场价值。通过此次设计，我提高了知识结构水平，并深刻体会到软件开发必须要确立正确的设计思想，只有通过全面的需求分析，制定严谨的设计方案，全面地研究问题，严格按照软件工程生命周期阶段开发软件，才能达到预期效果。总之，在民族地区家庭财务管理信息系统的设计开发过程中，我受益良多。
参考文献
[1] 吴笛,杨书剑.家庭理财[M].北京: 冶金工业出版社,2000.
[2] 卿太祥.关于个人理财的几个问题研究：[硕士学位论文].成都:西南财经大学,2002.
[3] 苏毅平，任淑美编著.理财钥匙-家庭理财实务[M].北京:机械工业出版社,2006.
[4] A BT report(Column by Stuart purdy).The Art of parking Your Money；Don’tjust earn money.Learn how to grow it.Here’s a primer on asset alloeation ，yourprimary financial planning tool[N].Business Today.NewDelhi:Apr 9，2006
[5] 李占荣著.民族经济法研究[M].北京:民族出版社,2003.
[6] 张平,李秀芬.甘肃民族地区经济增长的因素分析[J].工业技术经济,2008(3).
[7] 邓景毅.家庭理财系统的开发及实现[J].电脑学习.2008(3).
[8] Rodrigues,A.J.Towards an integrated management information system:A case of thePersonal Financial.Information Technology for Development,2003,Vol.10
[9] 朱顺泉，姜灵敏编著.管理信息系统理论与实务.北京:人民邮电出版社, 2004.
[10] 代伟,刘敏.ODBC 技术解析与 MFC ODBC 实例应用[J].内江师范学院学报.2008(2).
硕士财务管理毕业论文篇三
1引言
1.1研究背景、目的和意义
根据目前国际上的研究成果，对于企业财务风险评价的传统统计模型主要分为三大类:判别分析模型、条件概率模型和人工神经网络模型。这些模型在理论上有的己经发展得较为成熟，应用于实践，并取得了较好的效果，而有的也只是处于起步阶段，其理论与实际操作均有待进一步完善。与国外相比，我国目前关于企业财务风险分析方法的研究还不成熟，仍以传统的比例分析为主，定性、静态、局部的分析多，定量、动态、全局的分析少。随着我国企业会计制度的不断健全，财务信息基础数据库的建立，运用财务风险统计模型的基础数据条件将逐步完善。因此加强对这一领域的研究，了解和借鉴国外先进的风险管理模型，并结合我国实际情况建立适应我国国情的科学的财务风险评价统计模型是很十分必要的。生存分析是国际学术界兴起不久的一种风险管理统计分析方法，近几年有越来越多的文献探讨或是运用这类模型。由于生存数据的特点和相应统计方法上的灵活性，生存模型了克服许多传统统计分析模型的缺陷，能够更好地适应财务风险分析的要求。本文研究的目的就是较为系统引进生存分析这一国外先进的风险分析方法，并根据我国实际情况进行尝试性和探索性的实证分析，对我国财务风险分析方法的研究起到引申和补充的作用。
1.2研究的主要内容
本文将在介绍财务风险的涵义、基本特征和一般来源的基础上，对目前主要的财务风险分析方法和模型进行总结和比较，并指出财务风险评价方法的发展趋势，从而证明生存分析方法在企业财务风险分析领域的适用性和优越性，之后较为系统地引入生存分析的相关理论和方法，并基于我国上市公司的实际财务数据，建立财务风险评价的生存分析模型，对我国上市公司的财务风险状况进行分析和预测，力求寻找到适用于目前我国复杂而多变的市场经济环境以及企业自身多角度预期的财务风险分析模型，以帮助企业管理层、广大投资者以及政府监管部门更科学的进行决策。具体内容包括以下几个方面:
(l)介绍财务风险的基本涵义及传统分析方法这一部分简要阐述了财务风险的相关概念、特点及其与财务危机的关系，并重点介绍了三类传统财务风险分析模型，包括判别分析模型、条件概率模型和人工神经网络模型，通过对国内外相关文献的回顾和分析比较，指出生存分析是目前国际上这一领域的最新进展和研究热点。
(2)论述生存分析的基本理论及其在财务风险分析领域的适用性这一部分阐述了与财务风险相关的生存分析基本理论，包括数据特点、基本函数、常用分布和模型统计方法。并从理论基础、数据保证性等多方面论证了生存分析的适用性。
(3)建立我国上市公司财务风险分析的生存分析模型这一部分以我国深、沪两市上市公司的实际数据为样本，将上市公司被特别处理(ST)界定为发生财务危机的标志，从风险影响因素的分析和风险预测两个角度进行实证研究。
1.3研究的主要方法和技术路线
本文是在掌握企业财务风险的基本理论及主要分析方法的基础上，引入生存分析，借鉴生存分析在其它领域的国内外研究成果，来分析并预测我国企业财务风险的具体状况。主要的研究方法包括:①定性研究与定量研究相结合的方法。定性研究侧重于对研究方向上的把握，在这一方面国内外已有大量研究成果可供借鉴，本文的研究力求系统地总结出我国企业财务风险的成因及主要影响因素;定量研究则是通过对数据的整理分析，更加精确地说明我国上市公司财务风险与其影响因素之间的内在联系，通过引入先进的方法论建立统计模型，力求更加直观地反映我国上市公司财务风险状况，并便于预测和控制企业财务风险。②规范分析与实证分析相结合的方法。在通过规范分析证明生存分析方法优于目前传统企业财务风险分析方法的基础上，利用我国上市公司的具体财务数据进行实证分析，验证生存分析方法在企业财务风险分析领域的可行性。具体的技术路线图如下。
2国内外研究现状及发展趋势
随着我国经济与全球接轨的步伐逐渐加快，我国企业面临的是世界大市场，竞争更加激烈。现代企业所面临的风险随着新经济环境的变化向更广范围、更深层次的方向发展，而在各种风险中，财务风险是一个极其重要的组成部分，对企业的生存和发展都有着举足轻重的影响。因此，若要防止财务风险的不断升级，甚至导致企业面临财务困境，就必须正确识别与控制财务风险，选择有效的风险管理方法，采取正确的财务战略措施，防范财务风险。
2.1相关概念的界定
2.1.1财务风险的涵义
财务风险(FinancialRisk)的概念最先出现在财务管理领域，其出发点是基于企业财务管理决策活动过程中的不确定性。由此也引出了狭义财务风险的概念。狭义财务风险首先是由企业负债引起的，具体来说是指企业因借入资金而增加的丧失偿债能力的可能和企业利润(股东收益)的可变性。随着企业财务活动内外部环境的不断延伸，以及活动内容的多元化，理论界对于企业财务风险的认识也不断深入，由此产生了广义财务风险的概念。这一观点认为，财务风险，实质是一种微观经济风险，是企业理财活动风险的集中体现。而广义财务风险是指企业财务活动中由于各种不确定因素的影响，使企业财务收益与预期收益发生偏离，因而造成蒙受损失的可能性。这种对企业财务风险的界定方式，有利于企业经营者从市场经济的高度，以企业的价值或资金运动为主线，来辨识、衡量、评价和处置所面临的全部风险。基于以上认识，本文将以广义财务风险的界定为基础，从企业资金运动的角度为出发点，重点研究企业经营运作过程中，由于各种难以或无法预料、控制的企业内部经营条件等不确定性因素，从企业经营者的角度来考虑如何预防和控制财务风险。
3 生存分析方法概述............ 17-29
3.1 生存分析的相关概念........... 17-19
3.2 生存分析中的常见分布........... 19-21
3.3 生存分析中的常用统计方法及模型........... 21-25
3.4 生存分析中的统计检验........... 25-27
3.4.1 基本假设检验...........25-26
3.4.2 参数检验 ...........26-27
3.5 生存分析方法在财务风险分析中........... 27-29
4 我国上市公司财务风险评价的生存分析模型...........29-47
4.1 研究对象及研究思路 ...........29-32
4.1.1 研究对象和生存时间的界定........... 29-31
4.1.2 数据来源及处理方法...........31
4.1.3 分析思路 ...........31-32
4.2 非参数分析 ...........32-36
4.3 实证模型........... 36-47
5 结论与讨论........... 47-49
5.1 结论........... 47-48
5.2 讨论 ...........48-49
结论
根据本文所建立的财务风险评价的生存分析模型及其分析和预测结果，能够得到以下几个结论:
首先，本文基于生存分析理论所建立的我国上市公司财务风险分析模型具备很强的实用性和可操作性，是企业财务风险评价的有效方法。根据上文的分析研究结果，本文所建立的模型能够有效地从众多财务指标中筛选出影响企业财务风险变化的主要影响因素，并且具有比传统财务风险分析模型更高的预测精度，能够对企业财务风险状况及变化趋势做出准确的预测，完全能够满足企业财务风险评价的要求;同时模型具有许多优良陛质，比如比传统企业财务风险分析模型更好的稳定性和持续性，更强的可操作性，从而证明基于生存分析理论和方法建立的财务风险分析统计模型是企业财务风险分析和预测的有效工具，能够为企业财务风险评价和预警提供十分有利的决策依据。
其次，企业的偿债能力是影响其财务风险变化最主要的因素，因此无论对于企业风险评价还是风险控制均具有至关重要的实际意义。本文基础指标体系中反映企业偿债能力的财务指标全部入选所建立的模型，并且占所有入选指标的50%，因此模型对于企业财务风险影响因素的分析以及财务风险程度的预测在很大程度上依赖于反映企业偿债能力的财务指标的变化程度，而企业在进行财务风险防范和控制时，应当正确把握企业负债经营的“度”。企业进行负债经营决策时，首先应该考虑企业举债的规模和偿债能力。在资金结构中，若负债的比例过大，即过度负债经营，那么依赖于外界的因素过多，也就加大了企业的经营风险和财务风险，生产经营环节稍有脱节，资金回收不及时，资金成本大幅度增加，降低了企业经营利润，削弱了企业活力。此外，因负债率升高，在财务杠杆作用下自有资金收益率下降，企业承受能力降低，偿还能力减弱，一旦企业出现坏账，产品积压，那么必然会给企业带来危机。因而，通过对本文所建立的生存分析模型的指标结构的分析能够发现，在企业财务风险管理的过程中，对反映企业偿债能力的相关财务指标进行实时监控，是十分必要的。
最后，财务风险本身具有综合性，企业生产经营过程中所有的环节都可能产生风险，而这些风险最终都反映在财务风险中，因此科学化、合理化的财务决策是防范财务风险的重要手段。本文所建立的生存分析模型包含了反映企业盈利能力、成长能力、偿债能够、经营效率状况和公司规模等方面的财务指标，说明企业的财务风险与生产经营活动的方方面面都息息相关，而制定科学有效的生产经营决策以及明确合理的企业财务制度，做到责、权、利相统一，对于防范和控制企业的财务风险有着极其重要的作用。为防范财务风险，企业必须理顺内部的各种财务关系，明确各部门在企业财务管理中的地位、作用及职责，并赋予相应的权力，做到权责分明，各负其责。而在利益分配方面，应兼顾企业各方利益，以调动各部门参与企业财务管理的积极性，使企业内部财务关系清晰明了，从而有效地防范和控制企业的财务风险。
参考文献
1张敦力.风险基础财务管理研究[J].北京:中国财政经济出版社，2002
2洪秋蓉.试论财务风险管理[J].引进与咨询，2005(1):43-44.
3全晓红，康卫平.企业财务风险形成原因及防范对策[J].南华人学学报(社会科学版)，2007，8(3):35-37.
4刘金星.财务风险管理策略应用研究[J].山西煤炭管理千部学院学报，2004(4):27-31
5张鸣，张艳，程涛.企业财务预警研究前沿[J].北京:中国财政经济出版社，2004
6吴世农，黄世忠.企业破产的分析指标和预测模型[J].中国经济问题，1987(6):8-10
7周首华，杨济华，王平.论财务危机的预警分析-F分数模式[J].会计研究，19%(8).
8陈静.上市公司财务恶化预测的实证分析[J].会计研究，1999(4):22-24.
9高培业，张道奎.企业失败判别模型实证研究[J].统计研究，2000(l):14-19
10张玲.财务危机预普分析判别模型[J].数量经济技术经济研究，2000(3):15-17.
硕士财务管理毕业论文篇四
1导论
1.1研究背景
伴随着我国论文范文经济的市场化进程，证券市场在国民经济中的作用日益重要。证券市场要保持健康发展的态势，需要较高水平的信息披露质量;上市公司也需要有良好的公司治理。注册会计师审计’无论是对于提高证券市场的会计信息质量，还是增进上市公司的公司治理，降低代理成本，都有着重要的作用。注册会计师审计要想达到比较理想的效果，离不开审计市场的效率的提高，只有有效率的审计市场，才能够使有限的审计资源得到优化配置，最大限度的提高审计产品的产出，并提高审计质量。因此，审计市场的效率对证券市场的发展至关重要。按照风险导向审计的做法，审计师应当按照审计风险配置审计资源，以达到投入与产出的最佳效率:用最少的审计资源投入获得可接受的审计风险水平的审计质量。在新的审计风险模型中，审计风险=重大错报风险x检查风险，检查风险取决于审计师的能力和独立性;在不考虑审计师自身特点的情况下，审计风险主要取决于重大错报风险。审计师需要根据重大错报风险进行审计定价决策。有效率的审计市场，审计收费应当反映审计风险的变化，根据不同的审计风险决定审计投入，根据审计成本和风险补偿的要求，并考虑行业平均利润水平收取不同的费用。所以审计风险对与审计收费的影响程度，反映了审计市场的效率:审计师根据重大错报风险水平进行的审计资源投入，反映了审计师控制风险的程度;声誉对重大错报风险定价的影响反映了审计师声誉对审计质量的约束能力;法律环境2和投资者监督对重大错报风险的定价则反映了外在的监管(法律环境)和市场机制(股权制衡等公司治理机制)对审计师偏离审计质量要求的约束能力。本文的研究表面上是研究审计定价机制，最终的目的是通过定价机制的效率透视审计市场的效率，从而为提高审计市场的效率提供对策。
国外的研究中，许多实证研究结论都证实了应收帐款、存货、资产负债比率等指标对审计收费有着重要影响。然而国内的研究，结果并不一致。为什么国外的研究已经明确无误的结论，即风险对审计收费有着重要影响的结论在国内的审计市场却得到众说纷纭的结论，甚至不少审计实务或者理论界人士都认为审计风险没有影响审计定价?是国内的审计市场问题，还是审计研究方法问题?是这些风险变量没有了风险含义，还是审计师没有对审计风险收取相应的费用?归根结底，重大错报风险是否与审计收费正相关?这是审计实证研究中函待解决的重要问题。这些问题如果没有解决，或者得出了错误的结论，将直接影响到对审计市场效率的判断，影响相关的后续研究。本文对审计师对审计重大错报风险的定价特点和内在机理进行研究，并通过实际数据加以检验，以期对上述问题作出回答。
1.2研究目的和意义
(一) 研究目的
正如研究背景中所述，重大错报风险对审计定价的影响并不单纯是定价的问题，而是同时反映了审计市场的效率，重大错报风险审计定价机制的研究对于研究审计市场的效率有着重要意义。进行审计定价的实证研究，离不开审计定价模型的模拟，模型的拟合程度反映了实验变量和控制变量对审计费用的解释程度，一定程度上衡量了审计定价的规律性的揭示程度，并一定程度上反映了审计定价的合理性。在国外的审计市场上，审计师定价有着很强的规律性，审计定价模型的拟合度很高，根据作者见到的近年来的文章，拟合优度(调整对)通常80%以上。而国内的文章，拟合优度普遍很低3。关于国内外的拟合优度对比的简单描述，参见表1-1所示。
国内关于审计定价的模型拟合优度较低，根据作者实证部分的检验经验，可能有两个原因:一是样本数据的选取和统计技术方面的问题，另一个可能说明国内审计市场普遍存在着审计收费不符合预期的情况，审计定价机制不尽合理，审计师定价没有按照被审计单位的审计业务复杂程度、审计风险进行合理的评估并收取费用。按照经典的审计定价模型(Slmunic，1980)，审计师的收费包括两个部分，一个是审计成本，一个是审计风险溢价。前者与被审计单位的业务复杂程度有关系，后者与审计风险有关系。两者都可以通过审计定价模型中的相应变量加以衡量，并作出预测。如果拟合度太差，说明审计师审计定价并不符合最基本的审计定价模型，审计市场的定价机制存在着不合理的地方。合理的审计市场，在竞争性的条件下，审计定价应该是成本加上行业平均利润，而成本既包含审计资源投入，也包括没有发现的审计重大错报风险有可能造成的审计师的损失的补偿，即风险溢价。如果审计定价过低，没有反映审计成本和审计行业平均利润的定价，可能存在着不合理的低价竞争，审计定价没有弥补相应的成本，将会导致审计师在成本压力下降低审计质量的做法;而如果审计定价过高，则可能意味着审计市场存在着垄断定价的可能性，降低审计需求，影响审计市场的最大产出。
2文献综述
本章主要围绕本文的研究目的，并适当参考本文的逻辑思路和进行研究论证的需要，对相关文献进行收集、分析、归纳、评述。本章的文献以审计收费实证文献为主线，通过审计风险对审计收费的影响的文献的梳理，找出关于重大错报风险对于审计收费的相关研究结果，通过对代理成本与审计收费的文献的回顾，为公司治理与审计风险、审计收费之间的关系找到文献支持;通过法律环境、审计师声誉与审计收费的相关研究，为重大错报风险的定价受到的法律环境和审计师声誉的影响提供借鉴。最后对国内外关于审计定价的研究结果进行简单的归纳对比，对审计定价文献进行归纳，并对本章文献进行总体的评述。
2.1审计风险与审计收费
本节首先通过文献回顾和分析的方法对审计风险概念，及其与相关概念之间关系进行简要的辨析，对文章的重要概念进行一个简单的界定。然后，对审计风险与审计收费之间的关系的相关文献进行回顾。最后对该类文章进行评述，并提出相应的启示。
2.1.1审计风险的概念及其与重大错报风险之间的关系
作为审计理论中的一个核心概念，审计风险的概念主要存在两种观点，即“损失可能论”和“意见不当论”(朱小平、叶友，2003)。前者比较典型的如国内学者徐政旦、胡春元(1998)’所下的定义:完整的审计风险概念，应从广义上解释，即不仅包括审计过程的缺陷导致审计结果与实际不相符而产生损失或责任的风险，而且包括营业失败可能导致公司无力偿债，或倒闭所可能对审计人员或审计组织产生伤害的营业风险;后者主要是指审计人员针对含有实质性错误陈述(或重大错误陈述)的财务报表发布不恰当审计意见的风险(AICPA)。两种观点各有自己的一定的使用环境和侧重点。在研究审计风险造成的经济后果中，第一种观点有一定的可取之处，而在研究审计过程中的职业判断和审计技术，则会侧重于第二种观点。本文侧重于意见不当论的观点，认为审计风险是指审计人员对财务会计报表的重大错报发表不恰当的审计意见的可能性(与“中国注册会计师审计准则第1101号—财务报表审计的目标和一般原则”中的规定一致)。
3 制度背景分析............ 51-67
3.1 中国审计市场的演变与环境分析 ............51-53
3.2 中国审计市场的监管与注册会计师............ 53-59
3.3 中国审计市场竞争与定价状况分析............ 59-64
3.4 本章小结............ 64-67
4 证券市场审计定价机理分析............ 67-104
4.1 财务报表重大错报风险的成因和特征............ 67-77
4.2 审计定价依据与策略............ 77-83
4.3 审计关系人的静态博弈分析 ............83-88
4.4 重大错报风险对审计定价影响............ 88-101
4.5 本章小结 ............101-104
5 重大错报风险的识别和衡量:公司特征与重大错报............ 104-137
5.1 变量设置 ............104-117
5.2 模型与样本数据............ 117-120
5.3 实证研究与结果分析............ 120-134
5.4 本章小结............ 134-137
结论
本文通过财务报表重大错报风险对审计定价的影响这一线索，对审计市场运行机制进行了深入的探讨。运用代理理论和行为理论对相关问题进行了深入的分析，构建了重大错报风险对审计影响的基本逻辑框架，比较系统的分析了重大错报风险对审计定价的影响，是对审计定价理论研究的应用和深化。通过理论分析和实证检验，本文得到的主要的结论有以下几点:
(1)重大错报风险对审计定价的影响程度，反映了审计市场的运行效率。从理论分析中可以看到，审计师对重大错报风险的定价，反映了审计师对重大错报风险的重视程度和资源投入，并反映了审计师对审计质量的控制程度。重大错报风险的合理定价能够一定程度上抑制管理层的重大错报，提高会计信息质量。重大错报风险的定价机制的合理程度反映了审计市场的运行效率，是审计市场相关制度的评价标准。审计定价机制要发挥优化资源配置的作用，就需要审计师根据客户的特点合理配置审计资源，并保证审计质量，将审计风险控制在合理水平。合理的审计定价应该与审计师对审计客户的风险评估密切相关。从2001年到2007年的审计定价模型的拟合程度逐年提高，也说明了审计市场的效率在提高，审计师审计定价越来越看重具体客户的财务特征、公司治理状况、审计风险，以及业务复杂程度等方面的特征。
(2)审计师的定价包括两个部分，一个是审计过程(在出具审计报告前的所有过程)中产生的成本，另外一个是在审计报告报告给有关各方(包括向社会公众公开)后所产生的潜在损失的风险补偿。审计过程产生的成本既有与被审计单位的规模相关的审计资源投入，该部分成本与被审计单位的会计信息处理业务量直接相关;也包括审计师为了将重大错报风险控制在能够接受的水平上所产生的成本，该部分成本与被审计单位的财务报表重大错报风险直接相关。这个结论可以看做是对SimuniC(1980)以及Houstonetal.(1999)的审计定价模型的扩展。
(3)重大错报风险影响了审计定价，两者之间表现出正相关关系。本文采用的重大错报风险的综合指标的检验结果显示，重大错报风险与审计定价正相关。重大错报风险对审计师调配审计资源、收取风险溢价有着显著的影响。这个结论一定程度上说明了审计市场是有效的，审计师对重大错报风险给予了相应的关注。不同时期的监管、相关政策和法律环境的变化，影响了审计师的重大错报风险的经济后果，并影响审计定价。
(4)代理成本与审计重大错报风险正相关，同时与审计定价正相关。代理成本越高，意味着代理冲突越高，委托人与代理人之间出现利益不一致的可能性越大，委托人(会计信息的使用者)和代理人(主要是管理层)之间有着更多的信息不对称和利益分歧，重大错报风险及其相应的经济后果越严重，审计定价越高。该结论是从代理成本视角对重大错报风险与审计定价关系的考察，验证了代理冲突与审计定价的关系。
参考文献
1白晓红.法定独立审计制度的3种模式[M].中国注册会计师.2003(12):44-47
2白重恩，刘俏，陆洲等.中国上市公司治理结构的实证研究[M].经济研究，2005(2):81-91
3查道林，费娟英.独立审计声誉机制研究[M].审计研究，2004(5):68-72
4陈冬华，周春泉.自选择问题对审计收费的影响—来自中国上市公司的经验证据[M].财经研究，2006(3):44-55
5陈工孟，高宁.我国证券监管有效性的实证研究，管理世界，2005(7):40-47
6陈汉文、王华、郑鑫成，安达信:事件与反思[M].广州:暨南大学出版社2003
7陈汉文.审计市场与监管效率[M]审计与理财，2003(1):10-11
8陈建民.中国独立审计准则对国际惯例的借鉴.会计研究，1997(6):4-10
9陈立生，朱亚兵，高前善.审计风险管理研究[M].2005，上海:立信会计出版社
10陈琉圭.对风险导向审计方法的由来及其发展的认识[M].会计研究，2004(2):58-63
硕士财务管理毕业论文篇五
第一章绪论
1. 1研究背景
随着中国经济飞速发展，人们生活节奏加快，高速铁路逐步走入人们生活，并成为人们生活中的一部分。近年来，中国高速铁路建设如火如荼进行着，但由于一些方面的原因，中国高铁建设也出现了诸多问题，很多施工企业对高速铁路高成本的建设，也在做着积极的探索，而如何将高速铁路成本控制在一个有效的范围内，也成为众多企业探索的方向。研究发现在高速铁路高成本建设背后，存在以下几个方面的问题。
(1) 市场导向不正确，政府对高铁建设政策监管较松
高铁单位长度的工程成本高，一条高速铁路的建设成本动辄几百亿，甚至上千亿，但国家对高铁建设单位的要求却比较松散。为了打效的促进高速铁路建设，凡具有公路、铁路、房屋、桥梁等资质的特大型企业，高铁建设其他相应的条件，都可参与高铁建设。同时，为了保证除具备铁路资质企业外的其他企业参与高铁建设的积极性，国家还出台相关政策规走非铁路资质施工企业屮标的最低份额。这些导致高铁建设中-位的素质参差不齐，对比2007年、2010年，铁路建设总投资增长到7091亿元，增加了近400%，使得高铁建设市场结构更加复杂化。
(2) 高铁投入成本大，促使设备购置风险上升
在高速铁路施工过程中，由于桥梁、隧道所占的比重较大，对起重设备的要求都比较高。如在具体的施工过程中，应用较多的900吨筘梁提梁机、运梁车、架桥机等设备，每台造价均在千万以上。“十一五”期叫，M家加大对高速铁路建设，各地都在进行着如火如荼的高铁建设。施工企业为了在各地均能保证正常开工，必然要购置大量施工机械。这些购置一方面满足了施工的具体要求，一方面却加大了施工企业财务承担风险。由于这些机械可回收利用的空间狭小，特别是随着中国高铁建设的阶段性调整，如何处理这些购置的机械，将是施工企业追切需要解决的问题。高投入的背后不--定能够换来高回报，这些都无形中给施工企业增加了负担。
(3) 建设期间变史多，使建设风险上升
高速铁路建设的技术耍求较高，高速铁路建设的政策耍求，使得建设项目工程量大，而工期则较短，无形中使项目建设成本上升。设计单位有时无法在开工前完成整个施工图的设计，因此很多高铁建设出现边设计边施工的现象。施工过程中出现大量设计变更，导致企业在施工过程中风险加大。通常在施工合同中，施工双方治事人会就各种变更进行约定。一般情况下，对施工过程中出现的II、m类设计变更会在合同总额的风险包干费用中进行设定，而I类设计变更则需要经过严格的审批程序才能确定对应的费用。施工工期紧张，导致许多准备工作不充分，如征地拆迁有时会导致部分工程无法按照预定时间开工，这进一步加大了施工企业在施工过程中的风险。
(4) 劳务分包管理风险高
随着经济发展及近几年来经济风暴的影响，国内的建筑市场面临着非常大的通胀压力。各项劳动力价格在不断增长，整个高铁建设的劳动力投入量也在不断加大。在劳动力工资增长速度和制定劳动力预算价格之间会出现架空层，劳资纠纷随之产生。劳资纠纷一旦产生，必然会影响项目的施工进度，促使劳务分包管理风险上升。尽管铁道部在积极倡导“架子队”管理模式，而劳务市场发育健全，导致“架子队”的劳务分包形式在一些铁路建设项目上仅仅是个代名词，没有发挥实际作用。
(5) 成本的可控性差
由于高铁建设的高标准严要求，及其市场的初步建立，对许多高铁建设单位盈利情况提出了巨大的挑战。在整个施工管理过程中，对施工组织设计编制提出了非常高的要求。施工企业需要严格按照工期要求、质量目标等各项要求进行施工，施工方案的失误，将会造成各项资源的浪费，从而引起项目成本的增加。加上高铁施工过程的危险性，使得安全管理成本无形中上升，稍有差池就造成安全事故的发生。安全事故一旦发生，将对成本以及施工企业自身信誉造成恶劣影响。
综上所述可看出，高速铁路的建设是一个复杂而且风险较高的过程，就会给施工企业带来毁火性打击。对于高速铁路成本的有效控制，将会对整个建设过程指明发展方向。随卷现代高铁项目工程规模逐步扩大，商铁建设涉及内容也越来越多、越来越复杂，范围也在逐渐扩大。高节奏的发展速度和建设速度，对于项目管理中的成本控制提出了一个新的挑战。
第二章理论综述
2.1项目成本管理相关理论
所谓项目的成本管理是指为了实现项目的既定成本目标，而进行的一系列管理活动。项目的管理者主要是指目经理部，同时，也要求施工企业的其他相关部门也参与进来，保持项目成本控制和企业成本控制的一致性。所谓项目的成本目标，主要是指项目在施工开始前所设定的成本控制计划，包括对施工人员的成本控制计划、施工各项材料的成本控制计划以及其他一些对项目成本起作用的各项工作的计划制定。项目的成本目标具有可持续性，一般情况下允许修改，应该作为成本控制的基准执行。
2. 1.2项目成本要素和构成
所谓要素，是指构成带物必+可少的因素。成本的要素主要是指在整个项目成本构成中所包括的内:通常情况下，项目的成本因素人工费、材料费、机械费、劳务分包费以及其他费州等构成。由于项目的一次性和特殊性，对于不同的项目，各项费用所占的比，要根据其体的施工项目来确定。按照项因的性质分，项目的成本构成主要包括直接成本费和间接成本费。项目的直接费主要是指构成项目成本的各项实体性费用，而间接费用则由构成项目的各项管理费用、项目的不可预见费以及各项保险费用和在建设期间融资所产生的利息等费用构成。
第三章 基于挣值理论的高铁工程项目............31-38
3.1 高速铁路工程项目成本构成分析........... 31-33
3.2 高速铁路工程项目成本可控性分析........... 33-34
3.3 高速铁路工程项目成本控制对策........... 34-36
3.4 基于挣值理论在项目实施中工程........... 36-38
第四章 挣值理论在长昆高速铁路成本控制........... 38-70
4.1 项目简介........... 38-41
4.1.1 工程概况........... 38
4.1.2 主要工程内容和数量........... 38-40
4.1.3 项目所在地区特征........... 40-41
4.2 针对本项目的挣值管理环境分析........... 41-50
4.2.1 施工组织机构及职责分工........... 41-46
4.2.2 施工队伍部署和任务划分........... 46-47
4.2.3 挣值法标准条件设定........... 47-48
4.2.4 项目目标设定...........48-50
4.3 运用挣值法进行成本控制........... 50-70
第五章 结论 ...........70-71
5.1 本论文主要结论........... 70
5.2 需进一步的工作........... 70-71
结论
采用挣值管理后，我们在项目实施前就对项目计划成本就有了全面系统的规划，使得我们有了管理的方向和目标。在工程实施的每…个阶段，我们均采用挣值法进行管理，并在过程中进行了认真系统的总结，得出了以下儿点结论：
(1)高速铁路的成本控制应从全局出发，对项目组织机构以及各部门的责任应做详细的分工，做到各负其责、各行其是，这样有利于对成本的有效监控。
(2)成本控制过程要从项目建设的前期就抓紧、抓好，项目前期工作的准备不充足，将会导致项目整体进度滞后以及成本实际完成费用加大。
(3)项目目标设定要恰当合理，要严格依据已制定的计划来开展工作，防止工作计划的经常变更，对在整个项目中出现的一些变史和突发性事件应有一定的应对措施，使得成本控制规范化、制度化。
(4)应用挣值管理理论，对高速铁路成本控制进行监测，大大提高了成本控制的有效性，可以直观反映成本和进度间的相互关系，为整个项目的管理提供了必要依据。
参考文献
[1]古映方.工程项目成本控制方法体系研究[J].经济问题探索：2007，(8)：145-148.
[2]黄秋富.论如何加强工程项目成本管理[J].广西城镇建设：2011，(10)：76-78.
[3]顾全兴，袁夏炜.工程项目成本控制中的存在问题和措施研究[J].建筑科技与管理：2011, (3)： 162-162.
[4]王世全.工程项目成本造价管理中的问题及对策探讨[J].科技信息：2010，(9)： 288-288.
[5]林琦，贺琦.基于模糊综合评价的建筑工程成本控制[J].中国新技术新产品：2009，(22)： 224-224.
[6]甄国红.基于作业管理的企业环境成本控制问题研究[J].财会月刊（理论版）：2008，(5).
[7]程刚.施工成本控制[J].科技创新导报：2007，(31): 93-93.
[8]林惠丽，王炳法，杨峰等.论施工项目的成本控制与管理[J].山西建筑：2008, (12) ： 78-79.
[9]古志将.关于建筑工程施工成木控制的若干探讨[J].中国新技术新产品：2009, (11): 192-192
[10]吴建峰.公路工程项目成本控制[J].中国科技博览：2010, (11)： 30-30.
硕士财务管理毕业论文篇六
1. 绪论
1.1研究背景及目的
财务管理是知识经济时代论文范文发展的要求随着知识经济和经济全球化的深入发展，作为适应科技进步和知识经济发展产生的新兴生产力要素，知识产权日益成为企业乃至国家的重要经济资源，世界经济与科技竞争日趋激烈要求加强对知识产权的财务管理。①知识产权成为知识经济时代的核心资源不同的经济时代的不同特征决定其对核心资源的要求也不尽不同，价值贡献率和竞争优势贡献率应该是决定核心资源地位的决定性条件。随着世界科技突飞猛进地发展，世界经济格局被以新型材料和计算机等为代表的第三次工业革命向信息化变革和发展，使得发达国家经济结构发生了转变并逐步转变为向服务型转化，这就使现代产业变动的主要趋势从以自然资源为主的第一产业，以及以资本资源为主的第二产业开始并不断向以知识资源为主的第三产业转化。从各国的发展来看，科技投入不断加大，知识产业己成为经济增长的重要动力和主要渠道，在各国国民生产总值中的地位不断增长。发达国家自20实际90年代以来新的主要经济增长点已经变更为知识型产业。知识资产已被列为最重要的生产要素和分配要素，知识资本也自然被纳入资本体系，逐步形成了以知识型劳动为主体、以知识资源开发利用和流动分配为劳动对象、以知识产业为社会经济发展主导产业的新型知识生产力。’1996年OCED在其一系列报告指出:知识经济是建立在知识和信息的生产、分配和使用之上的经济，既是以知识资源为基础的一种经济形态，也是一种“以知识为主导的经济”2。从以上分析中我们不难看出，以知识产权为主的知识己经资产或者说知识资本已经成为知识经济时代对企业等社会生产组织甚至国家的价值创造和持续竞争优势贡献最大和最为稀缺的核心资源，占主导性地位的资源是知识，而处在知识价值链的高端的知识产权则是社会生产组织赢取技术创新所得和维持可持续竞争优势的重要战略性资源。当今社会，世界强企都是知识产权资源丰富的企业。如美国的可口可乐公司，稳坐世界饮料霸主地位，就在于其拥有三项强大的知识产权资产:一是“可口可乐”商标权:价值360亿美元;二是包装闭幕式瓶外观设计专利权:价值550万美元;三是“可口可乐”饮料的独特配方(技术秘密)。再以微软公司为例，他以其商标权和独特的计算机软件著作权等优质知识产权资产控制着世界软件市场，使得我们每天都必须面对微软公司的“视窗”商标。这充分表明了知识产权是创造财富的一种至为重要的资源，以知识产权为主要生产资源的企业，将己成为我们这个时代的主导企业。
随着知识在经济发展中重要地位的显现，知识资本的拥有量成为决定企业命运的决定性因素，促使企业资源配置结构也发生了改变，专利权、商标权、商誉、创新能力等知识产权资产大幅增加。而优化资源配置是通过财务决策和财务协调来完成的，这也是现代企业财务管理的重要任务和基本职能。而这种财务决策和财务协调已经由过去的资金流转为中心转变为以知识流转为中心，强调从知识到知识增长结束的过程中实现知识和财富的获取和分配。可见，以知识产权为主的知识资源己经成为财务管理的新对象。另外，知识经济的发展深刻改变了社会生产组织赖以生存的理财环境，这种改变不仅发生在外部的市场社会环境，而且深入到内部组织形式，经营战略及至价值观念。知识经济对单位管理产生的深刻变化对财务管理提出新的要求，也成为财务管理创新的发展起点。现实中，由于知识产权财务管理意识不够，许多知识产权资产未得到正确的计量和管理，企业及其他社会生产组织的价值无法得到真实反映，未来的现金流量无法进行正确及时地估计和预测，更为严重的是无法实现知识产权价值，造成资源的浪费和流失。随着世界经济与科技竞争的日趋激烈，一个地区或一个企业所拥有的知识产权资源能否保值增值，能否创造长期经济效益，很大程度上取决于知识产权的管理质量。.通过对知识产权研发过程管理和资产确认，能够有效考核科技人员或其他的发明创造者由智力劳动到智力产品、由智力产品到智力商品的劳动转化过程，考核其收回价值，考核其创建早的劳动收入能否补偿劳动消耗并有一定的效益收入;通过其管理与核算，按照其满足社会需要的程度和发明创造者的经济利益挂钩，实行权责利的有机统一，贯彻按劳分配和按生产力要素分配的原则，能够有效地激发科研人员的积极性;通过对其管理与核算，实现价值管理，能够有效考核投资效果，提高其推广应用率，提高收益，并促进知识产权的科学管理。
2.科研院所知识产权财务管理基本理论
2.1科研所知识产权财务管理理论基础:无形资本循环理论
在马克思资本循环理论对资本和资本的循环的分析论述中，马克思将产业资本循环过程划分为购买、生产和出售三阶段，并为不同阶段对应的资本形式分别予以命名，其中货币资本与购买阶段对应，生产资本与生产阶段对应，商品资本与出售阶段对应。马克思在分别分析以上三种循环阶段对应的资本循环过程后，总结形成了有名的产业资本总循环公式(见图2.1所示)。我们从图示公式中不难看出，任何一个社会生产组织的资本最初存在形态都是货币资本，阐释了货币资本经过商品交易购买阶段后就转变成了生产资本，然后将生产资本投入生产过程(P)产生资本增值的资本运动循环过程。划分依据不同，资本的类型也不同，例如，按照在剩余价值中所起的作用的不同，资本可以分为不变资本(C)和可变资本(V);根据形态的不同，资本可以分为实物资本和无形资本。不变资本(C)的运动依附于实物资本的运动，而可变资本(V)的运动构成了无形资本运动的客观环境和基础条件。无形资本作为重要的生产要素和资本，其循环过程与实物资本的循环过程具有着相似的特征，同样经历着从投入到增值的过程。”
无形资本财务管理体系的构架必须贯穿无形资本循环的全过程。由于无形资本运行同实物资本的运行一样都包括资本的投入、形成、运用、收益及其分配等环节，财务管理就必须相应地对无形资本的投入、形成、运用、收益及其分配等每个环节进行反映、控制、引导和监督，只有这样才能有效提高资源的使用效率和服务企业决策的能力。③维持最优资本结构才能实现资本循环和资本增值目标。客观上，一切社会生产组织的资本据其具体存在形态可以分为实资本和无形资本。另外，只有保持合适的资本结构，才能保证资本循环的有效运行和运行效率。而针对无形资本或资产进行的财务管理过程中对无形资本循环运行信息的准确记录与及时披露，是帮助生产组织管理层进行最优资本结构决策的有效手段和必要保障。22无形资本循环理论为知识产权则务管理确定提供了基本思路，即知识产权的财矛管理应融入知识产权的研发投入、实施研发、形成、应用全过程的各个环节，并以实现价值增值为最终管理目标。
3. 科研院所知识产权财务管理现状............39-50
3.1 科研院所知识产权财务管理现状........... 39-44
3.2 科研所知识产权财务管理现状........... 44-50
3.2.1 管理体制原因 ...........44-45
3.2.2 信息不对称...........45-47
3.2.3 现行财务制度的制约........... 47-48
3.2.4 面临价值评估方面的难题........... 48-50
4. 案例分析...........50-54
4.1 某科研所基本情况介绍........... 50
4.2 知识产权财务管理相关措施........... 50-53
4.3 结论 ...........53-54
5. 加强科研院所知识产权财务管理...........54-72
5.1 深化知识产权财务管理意识...........54-55
5.2 优化R&D资金的管理思想........... 55-58
5.3 实施研发项目全过程成本管理 ...........58-62
5.4 进行帐外知识产权价值管理 ...........62-65
5.5 规范知识产权收益分配...........65-66
5.6 结合科研管理，建立财务预警机制........... 66-67
5.7 构建多层次的知识产权绩效评价标........... 67-70
5.8 加强知识产权内部专项审计功能........... 70
5.9 完善知识产权相关制度建设........... 70-72
结论
加强知识产权内部专项审计功能，发挥审计作用，降低资产损失风险。知识产权审计提供了资产的评估，帮助量化资产的价值，审计检查并评估单位保护知识产权的程序是否有效和强度是否合理、以及存在的不足，提出正确的措施建议，提供相应咨询服务，促使未来知识产权的价值获得。知识产权内部专项审计应该以知识产权为审计对象，坚持系统审计和重点审计相结合的原则，加强对知识产权的监管职能和对知识产权决策的服务职能。知识产权的系统审计，主要是对其价值与数量方面进行审计。首先，通过对会计账簿记录审查，确认其价值与数量是否真实、合法:核对报表披露是否准确等。其次，检查是否存在帐外知识产权，如有还应检查确认其数量及相关情况的真实性、合法性，尤其是在开发、形成和使用过程中的合法性。
知识产权的重点审计，主要是重要知识产权及相关的重要运营行为进行审计，包括专利权、研究与开发费用、知识产权转化等专项内部审计。科研院所在科研活动过程中出现的问题屡禁不止的重要原因之一就是违规成本较低，而违规成本之所以较低的首要原因就是科研院所审计工作不够规范。因此要充分发挥审计的作用，应从完善审计制度和提高内部审计人员素质着手。另外，加大院所违规处罚的力度，提高违规成本也是重要的方法。违规成本的提高使单位在违规时不得不权衡得失，从而减少违规现象，保障国有资产流失风险降低。
参考文献
1保建云.1999.知识资本-知识经济时代知识资本的开发、经营与管理.第1版.成都:西南财经大学出版社，50-90
2蔡吉祥.2007.无形资产学.第1版.北京:人民出版社，205-230
3范泽明.2006.论无形资产财务管理.会计之友，19:10-12
4冯斌.2008.科研项目的风险管理研究.武汉理工大学硕士学位论文
5葛家澎、杜兴强.2004.无形资产会计的相关问题:综评与探讨.财会通讯(合版)，10:10
6韩刚.2001.无形资本理论与国有企业的制度创新.理论导刊，5:9
7贺德方.2006.我国科技投入效率、效果评价研究[J].情报学报，6:740-748
8侯海平，2002.新经济时代的财务管理.财务与会计，3:12-13
9贾生华、陈洪辉.2002.利益相关者的界定方法述评.外国经济与管理，5:18
10贾银芳、刘国武、王弈军.2004.知识资本研究.财会通讯，:14-15
硕士财务管理毕业论文篇七
1.绪论
1.1研究背景与意义
进入21世纪，知识经济时代的到来已初露端倪。在这个大环境下，对知识表现形式—人力资源的开发、利用和管理己成为推动整个社会生产力发展、构筑企业核心竞争力的关键性因素。现代无数企业的实践证明，企业的发展离不开对智力资产的占用、配置、投资和使用，而这些活动会生成大量的人力资源信息，就必然需要人力资源会计对其进行反映，可见，人力资源会计的发展己成为会计理论和实践工作变革的一大趋势。知识经济的到来不仅使人力资源会计越加必要和紧迫，也为人力资源会计的实行提供了许多有利条件:比如会计软件和网络的广泛应用，使得信息处理和传递速度大幅度加快，为人力资源会计的实行奠定了坚实的物质基础;社会机制的健全使得价值评价体系日益完善，为人力资源会计的计量提供了理论上的借鉴依据;决策对信息的多元化要求加剧，为人力资源会计提供了环境上的推动力。作为第一信息部门的会计部门如果不对人力资源进行计量与报告，会计核算内容将是不完全的。例如，美国微软公司，其市场价值大约相当于资产负债表上的资产总额的十倍，这个差距就是由于传统会计核算没有考虑微软大量一线科技人才的价值所致。但现行会计在处理人力资源信息、时所固有的局限性，无法满足当今时代的客观需求，主要表现在以下三个方面:首先，现今会计将对人力资源的投资支出直接计入当期费用，不单独列示有关人力资源信息，难以满足内部和外部财务信息使用者的需求。其次，未将作为企业财富的人力资源包括在资产的范围中，致使资产被低估，报表使用者也无法获得企业则一务状况和经营成果的真实信启、。
最后，现行会计对人力资源相关业务的处理还违背了会计的基本原则。例如，将招聘人力资源的支出、维持人力资源的支出和开发人力资源的投资全部计入当期费用，违背了权责发生制和划分收益性支出、资本性支出的原则。因为，除了维持人力资源发生的费用外，其他两项支出的受益期都在一年以上，应当予以资本化。另外，将人力方面的支出全部一次性费用化的做法，会使得当期利润被低估。在传统经济时代，企业在人力资源的投资上数额较小，依据重要性原则人力资源的信息可以不用单独体现，但在新型知识密集型企业中人力资源投资比重日益增大，再将人力资源支出全部计入当期费用显然已经不合适了。
1.2研究内容与研究思路
人力资源会计是界于人力资源管理学与会计学交叉处的一门新兴的边缘学科。自1964年美国学者郝曼森首次提出人力资源会计这个概念之后，通过一代代会计学者及实践工作者的努力，已在人力资源会计理论体系和模型构建方面取得了初步成果。但时至今日，作为反映现代企业经营状况重要信息之一的人力资源信息，在企业的报告中仍得不到充分展示。人力资源会计尚未在会计实务中得到广泛应用的根本原因，笔者认为主要是由于当前人力资源会计仍处在理论探索阶段，众多理论百家争鸣，使实务工作者无所适从，从而阻碍了人力资源会计的推广。因此本文试图构建一套在实践中切实可行的人力资源会计的理论框架与计量模式—人力资产财务会计制度，为人力资源会计在企业中的早日实施作一些有益的探索。本文拟分为七章:第一章，绪论。主要阐述研究背景与意义、研究内容、研究思路、研究方法及研究的预期贡献;第二章为发展历史与文献综述。本章将对国内外人力资源会计研究的发展历程和相关文献进行综述，并将归纳现存的人力资源会计计量模式;第三章为人力资源会计相关概念辨析。主要是通过重新认识现有的概念，对人力资源会计的基本理论进行梳理，将人力资源会计的对象确认为人力资产，而非人力资源或人力资本;第四章为人力资产会计的理论框架。本章将对人力资产会计的基本理论以及会计平衡方程等问题进行研究与构建;第五章为人力资产会计核算体系。为与现有会计系统相融合，本章将提出把人力资产会计分为人力资产财务会计和人力资产管理会计的观点。并建立人力资产财务会计制度;第六章为人力资产则一务会计的确认、计量和报告。其中，将建立人力资产财务会计的账户体系，并按核算方法将人力资产财务会计分成非货币计量和货币计量两种，进而深入讨论货币计量法下的成本观与价值观。并提出建立人力资产明细账系统和在会计软件中设置人力资产会计电算化子系统的想法。在提出的人力资产会计的报告方法中，将秉承前面的体系，分别按人力资产财务会计和人力资产管理会计进行反映。第七章为实施人力资产会计面临的问题与对策。最后将是本文的结论部分。
2.人力资源会计发展历史与文献综述
2.1人力资源会计的历史概述
人类社会发展过程中，人、财、物三大要素始终都是经济发展不可缺少的要件，并且居于主体地位的人既是劳动者也是财和物的支配者。早在17世纪“政治经济学之父”威廉.配弟在其《政治算术》中就提出了“土地是财富之母，劳动是财富之父”的著名论断，充分肯定了人的经济价值;18世纪，亚当•斯密的《国富论》中，.将全体国民后天获取的有用的能力，全部算作资本的一部分，系统论述了人力资源价值论;19世纪，马克思在《资本论》中也明确指出剩余价值是由劳动者创造的。但直到20世纪60年代，美国才真正在经营中尝试对人力资源进行会计核算。迄今为止，其发展过程大致可以划分为4个阶段。
我国是从20世纪80年代开始研究和使用人力资源会汁的。第一次系统介绍人力资源会计的是1986年出版的陈仁栋翻译的《人力资源管理会计》一书。此后，人力资源会计研究受到理论界的广泛关注。1999年5月中国会计学会举办了首届“人力资源会计理论与方法”专题研讨会，会上就人力资源会计基本理论、会计计量与披露、成本与管理、实际应用等四个专题进行了研讨。缓冲了近十年之后.首都经贸大学会计学院于今年的1月10日主办了“全国第二届人力资源会计理论与方法研讨会”，来自全国二十多个单位的六十余名代表与会，会议的主题转到了如何推行人力资源会计的应用上。
3. 人力资源会计相关概念辨析.............23-30
3.1 人力资源的概念........... 23-25
3.2 对"人力资产"本质的界定........... 25-26
3.3 人力资本的内涵与外延 ...........26-29
3.4 人力资源、人力资本、人力资产........... 29-30
4. 人力资产会计的理论框架........... 30-35
4.1 人力资产会计的涵义........... 30-31
4.2 人力资产会计的理论依据........... 31-32
4.2.1 人力资本权益的确认...........32
4.2.2 人力资产会计的平衡方程式........... 32
4.3 人力资产会计的计量范围和计量单........... 32-34
4.3.1 计量应包括的内容 ...........32-33
4.3.2 计量单位应多元化...........33-34
4.4 人力资产会计的定位 ...........34-35
5. 人力资产会计核算体系的设计........... 35-42
5.1 与现有会计系统融合的人力资产........... 35-37
5.2 人力资产财务会计核算的前提条件........... 37-38
5.3 人力资产财务会计核算原则 ...........38
5.4 人力资产财务会计的账簿设置与登记........... 38-39
5.5 人力资产财务会计岗位的设置要求 ...........39-40
5.6 人力资产财务会计电算化制度的制定 ...........40-42
结论
人力资产会计是知识经济时代企业的迫切需求，目前对人力资源会计理论涌现了大量的研究成果，人力资源会计在实践中的应用己呼之欲出。为促进这一历史时刻的早日到来，本文对人力资源相关理论作了一个梳理，形成了一套前后贯通的理论框架和操作手段。通过本课题的研究，得出了以下主要结论:
第一是通过对人力资源、人力资产、人力资本等概念的辨析，得出结论，将人力资源会计的对象明确为“人力资产”而非“人力资源”，因此认为应将通行的名称“人力资源会计”改称为“人力资产会计”。这样可平息关于人力资源产权界定的诸多争论。进而又阐述了人力资源资本化的理由，将人力资产会计的理论基础明确为:物力资产十人力资产=负债十所有者权益十人力资本。
第二是将人力资产会计分为人力资产财务会计和管理会计两大系统，它们分别遵循不同的确认和计量原理、方法。这种划分可将人力资产会计融入传统会计制度，符合实务工作者的习惯，有利于推广人力资产会计的实施。
第三是本文认为将人力资源成本会计和价值会计认足为人力资产会计分支的观点不妥，成本法和价值法实际上只是人力资产财务会计的两种计量方法。本文依据这些理论澄清了目前盛行的人力资源会计处理方法中存在的误差和缺陷，设置了一套全新的账户体系，描述了各账户的性质和对应关系，并举例说明了这些账户的使用方法。
第四是本文认为在人力资产会计的日常业务处理中，应选择历史成本作为人力资产的计价标准。
第五是本文对人力资产会计中的难点—价值计量方法作了一定的研究，在分析了各个价值计量方法的优缺点后，认为未来薪酬贴现法是相对客观的方法，可在实务中推广。
参考文献
1. IEEE InternationalConference on Robotics &Automation New Orleans,LA. April 2004:2699-2701.
2. Suh and Kwon，the Role of Bilateral Asset Specificity and Replace Ability on Trust inSupply Chain Partner[EB/OL], Working paper, 2000.
3. Johnson, M.? E. learning from toys: lessons in managing supply chain risk from the toyindustry, California Management Review, 2001，spring.
4. Sheffi Yossi,Supply Chain Management Under The Threat of InternationalTerrorism[J],The International Journal Of Logistics anagement,2001,12(2): 1 -11.
5. Lisa M. Hauser.Adjusted supply chain management[J]，Supply chain management review,2003,12(6):125-131.
6. Zsidisin,G.A.Managerial Perceptions of Supply Risk，the Journal of Supply ChainManagement, Tempe: Winter, 2003, Vol.8, No.6.P14-25.
7. Roshan gaonkar?N.Viswanadham.A Conceptual and Analytical Framework for theManagement of Risk in Supply Chains,Proceedings of the 2004 IEEE InternationalConference on Robotics & Automation New Orleans,LA. April 2004:2699-2701.
8. Jukka Hallikasjris Karvonen,Risk management processes in supplier networks [J] Int. J.Production Economics,2004(90):47-58.
9. Paul R Kleindorfer, P.R..Managing Risk in Global Supply Chains [J], Working paper,2004.
10. Chapman,P.Identifying and Management calls for close look at risks,Business Insurance,2002,36(17):30-41.
硕士财务管理毕业论文篇八
1绪论
伴随着经济的快速发展和规模的不断扩大，中国经济形势发生了翻天覆地的变化，经济发展矛盾由供给不足变为供给过剩和有效需求不足，开启了从“资本短缺”走向“资本相对过剩”的大门。特别是近年来人民币对外升值与对内贩值的同步推进，刺激国内资本将目光转向境外，以寻求更高的投资回报率和利润增长点。与此同时，中国近些年经济的持续高增长主要得益于投资驱动，过度依靠扩大投资规模和增加物质投入的粗放型发展模式。高速的经济增长无疑要有不断增加的能源资源来支撑，但随着中国能源资源的日益紧张以及国内环保压力的逐渐升级，对资源能源的迫切需要也促使国内资本迈出国门以寻找国际资源，开拓国际市场。此外，随着中国经济的高速发展，一批优秀的国内大型企业也已不再满足于国内市场，以增强国际话语权和争取国际分工链上游地位为目的参与国际市场竞争的意愿和动力也越发迫切。在资本过剩、能源需求迫切和参与国际市场竞争意愿强烈的共同驱动下，国内资本参与境外投资己逐渐呈现出一种势不可挡的趋势。显然，在这样一种趋势背景下，加强对国有资本境外投资的理论和实务研究具有非常重要的意义。那么，目前国有资本境外投资的基本情况是什么样的？存在着哪些亟需解决的重要问题？如何科学合理地应对这些问题？这些命题都是需要认真思考和回答的重要问题。
1.1选题背景及研究意义
改革开放三十余年来，中国经济蓬勃发展，取得了举世瞩目的成就，综合国力和国际影响力大幅攀升。国内生产总值从1978年的3645亿元跃升至2011年的471564亿元，成为仅次于美国的全球第二大经济体，外汇储备也实现了由短缺到富足的历史性转变，由1978年的1.67亿美元跃升至2011年的3.18万亿美元，稳居世界第一位。特别是2001年加入WTO以来,更是打开了国际市场,令中国在全球贸易格局中的地位被重新确定，成为全球举世瞩目的世界工厂，而这一“两头在外”的发展模式也使中国对国外市场和国外资源更加依赖。为更好地统筹国内国外两个市场，利用好国内国外两种资源，国有资本境外投资的步伐正在逐步加快。但随之而来的是，针对国有资本境外投资的一系列问题也在逐步积累甚至开始爆发。
1.1.1选题背景
根据世界银行公布的《2009年世界发展报告》I,我国人均GNP2007年时己达2360美元，按邓宁的投资发展周期理论，已正式步入投资发展周期中的第三阶段，即对外直接投资的速度将逐步快于接受外资的速度。据此预计，未来若干年，我国在境外的投资将超过其吸收外资的速度。国有资本作为国内资本的重要组成部分，其巨大投资规模在中国境外投资中扮演着十分重要的作用。特别是近几年来，部分国企尤其央企成为跨国公司，在做强做优目标的驱使下，参与国际市场竞争意愿强烈，伴随着人民币汇率的持续坚挺、庞大外汇储备所带来的巨大压力以及国内流动性的明显增强，以国有企业及中央企业为代表的国有资本参与境外投资的需求越发旺盛，尤其是全球性金融危机后，更是给国有资本境外投资与合作带来了难得的战略性发展机遇，境外投资的增长速度有望进一步加快。
但随着国有资本境外投资的进一步深入，我们也看到了一些有待亟需解决的新情况和新问题。特别是2011年3月因利比亚局势动荡给我国境外国有资产带来巨大损失的教训，也让我们深切体会到了国有资本境外投资的风险隐患已不容小视。一方面，当今经济形势复杂多变，特别是全球金融危机之后，国际贸易保护主义逐步抬头，各种矛盾和摩擦日益凸显，境外投资环境变数增加。尤其是我国境外投资区域主要集中于亚、非、拉等高风险地区，面临政权更迭、政策朝令夕改、人文自然灾害不断等诸多不稳定因素，境外投资风险不言而喻。同时，由于投资目的相对较为单一，主要是为了获取投资东道国当地的资源，如处理不谨慎，可能会造成当地社会的不理解、反感甚至抵触，给境外投资带来消极影响，甚至是投资灾难。这也使得境外投资如履薄冰，风险隐患凸显。另一方面，国有资本境外投资的“内功”也需进一步加以修炼。如有的母公司与海外子公司产权关系复杂混乱，出血点频出；有的境外投资子公司治理结构不完善造成内部人控制进而引发管理人道德风险，导致高管人员携款潜逃；有的境外投资决策程序不规范，“一言堂”情况时有发生；有的境外投资项目相关专业人才匮乏，经营管理水平低下；有的境外投资项目核心竞争力不强，生产经营陷入困难等。诸如这些因自身“内功”不足而带来的问题也为境外投资带来一定的风险隐患。
2国有资本境外投资的现状及趋势
中国经济的持续高增长主要得益于投资驱动。受国内资本过剩和产能过剩的共同影响，国有资本在保持国内投资高增长的同时，也在不断加大境外投资的力度及规模。根据《2010年度中国对外直接投资统计公报》显示，截至2010年底，中国境外企业资产总额高达1.5万亿美元，己占到中国2010年国内生产总值的近四分之一，而这其中境外国有资产更是占据主导力量。面对如此庞大的境外国有资产，如何确保其保值增值，防止国有资产的流失，己成为亟待解决的问题。但由于长期以来国家对境外国有资产基本情况的摸底并不充分，对国有资本境外投资的发展演变、目前现状、存在的问题以及未来的发展趋势也没有准确判断，很难因地制宜地制定出更富有针对性、指导性和前瞻性的政策及措施以保证数万亿境外国有资产的安全。面对这一紧迫局面，在当前情况下，加强对国有资本境外投资现状及发展趋势的研究也显得尤为重要。改革开放以来，中国国有资本境外投资经历了起步尝试期、波动调整期、机遇发展期和腾飞转型期等四个时期，时至今日，无论境外投资规模还是境外投资实力，都有了质的飞跃。截至2010年末，中国己成为全球第五大境外投资国，首次超过日本、英国等传统投资大国，增长态势喜人。从投资区域看，分布更加广泛，除亚非拉等传统集中区域外，智力资源和技术资源集中的欧美区域也逐渐成为备受关注的热门投资区域。从产业结构构成看，虽仍大量集中分布在低端投资领域，但产业结构高端化、多元化趋势也逐渐明朗。可以说，国有资本境外投资无论从现状还是发展趋势上看均呈现出良性健康发展的积极态势。
2.1国有资本境外投资的历史沿革
中国改革开放的33年，也是境外投资不断发展壮大的33年。自1979年11月北京市友谊商业服务总公司在日本与东京丸一株式会社合资设立“京和股份有限公司”以来，我国境外投资如雨后春笑般遍布全球各地。从最初的小额投资发展至现在动辄数百亿美金的大额投资，从简单的贸易及初级加工业投资逐步拓展至目前的以能源、基建为主的涉及国民经济各主要行业的投资，从单一的国有独资投资主体发展至现在的多元化投资主体，从单纯的实地投资过渡到设立境外经贸合作区等衍生投资方式，三十余年来，我国境外投资在投资规模、投资领域、投资主体、投资方式等方面都取得了十足的进步。回顾这段发展历程，总体上看，可大致分为四个阶段。
3 国有资本境外投资的主体及方式............ 44-54
3.1 国有资本境外投资的主体分类.......... 44-47
3.2 国有资本境外投资的主要方式.......... 47-50
3.3 国有资本境外投资的衍生方式.......... 50-54
4 国有资本境外投资面临的主要风险.......... 54-78
4.1 所投资东道国政治动荡的风险..........54-58
4.2 与所投资东道国文化习俗摩擦..........58-62
4.3 对所投资东道国信息预警机制缺失的风险.......... 62-66
4.4 国有资本境外投资主体间恶性竞争的风险.......... 66-69
4.5 国有资本境外投资融资渠道单一的风险 ..........69-71
4.6 国有资本境外投资主体管理方式.......... 71-78
5 建立国有资本境外投资的风险控制机制.......... 78-100
5.1 加快国有资本境外投资风险控制.......... 78-82
5.2 完善国有资本境外投资风险控制..........82-87
5.3 健全国有资本境外投资风险控制.......... 87-91
5.4 落实国有资本境外投资风险控制..........91-95
5.5 确立国有资本境外投资的风险控制问责制.......... 95-100
结论
由于国有资本的特殊性质，其境外投资活动一直备受社会各界高度关注，有时候可能防范境外投资风险、确保投资安全和保证境外投资保值增值比出资公司依靠境外投资挣来金山银山更为重要。在一定程度上，国有资本境外投资的好坏，不仅取决于财务绩效的优劣，也取决于其风险防范的优劣，而很多时候后者比前者更为重要。因此，风险评价可以说是国有资本境外投资绩效评价体系的核心和关键问题所在，没有风险评价的绩效评价体系不仅是不完整的，甚至是不科学的。基于这种考虑，拥有境外投资项目的国有企业、国有组织等国有出资公司，必须将风险评价纳入到绩效评价体系之中，形成以风险评价为核心的国有资本境外投资绩效评价体系，并赋予风险评价更大的权数，以引导国有出资公司加强境外投资的风险防范。考虑到目前国有企业综合绩效评价体系己较为成熟和完善，境外投资作为国有企业经营管理的一个部分，其绩效也被纳入到综合绩效评价体系中进行衡量，因此，可在不改变现在综合绩效评价体系的前提下，简单地将拥有境外投资项目的出资公司的风险评价纳入到现有综合绩效评价体系中，以实现风险评价体系与绩效评价体系的有效对接。而没有境外投资项目的国有出资公司可以不用实现境外投资风险评价体系与绩效评价体系的这一对接，仍使用原有综合绩效评价体系。
参考文献
[1]班博著：《中国企业对外直接投资的经营绩效及市场价值研究》，山东大学2008年毕业论文。
[2]蔡明聚著：《我国对外直接投资可持续发展研究》,厦门大学2006年毕业论文。
[3]程惠芳著：《入世与国际直接投资发展》，世界图书出版公司2000年版。
[4]成思危著：《中国境外投资的战略与管理》，民主与建设出版社2001年版。
[5]顾孟迪著：《风险管理》，清华大学出版社2005年版。
[6]何讳著：《我国企业跨国并购的风险控制问题研究》，上海大学2009年毕业论文。
[7]黄晋著：《跨国公司并购的发展趋势及其法律问题研究》，大连海事大学2002年毕业论文。
[8]姜青舫著：《风险度量原理》，同济大学出版社2000版。
[9]李桂芳著：《中国企业对外直接投资分析报告（2009年度）》，中国经济出版社2010 版。
[10]李薇著：《民营企业对外直接投资风险控制策略研究》，东南大学2007年毕业论文。
硕士财务管理毕业论文篇九
1绪论
在这个互联网时代里，电子邮件颠覆性地改变了人们的工作和生活，这种改变正在由上网人口向非上网人口扩散。由于电子邮件在互联网服务中长期占据首位，因此其中包涵着使无数营销商向往和憧憬，让广大企业感叹互联网的奇妙的巨大商机。电子邮件服务可以在极短时间内向海量的用户发送邮件信息，因而对于屯子邮件营销的研究是必要的，并且具有很高的实用价值。以上这些，开展电子邮件营销的基础。电子邮件齊销是指企业通过目标客户发送EDM (Emai I Direct Marketing)邮件，以建立起与目标顾客的沟通渠道，向其直接传达相关信息，达到促进销售和提升品牌的一种市场策略。邮件内容包括但不限于发送产品信息、促销信息、市场调研、市场活动及品牌新闻资讯等方面。通过邮件营销可以实现信息全面地传递，文本，图片，动画，音频，视频，超级链接都可以在电子邮件中体现，同时信息转发方便且容易保存。快捷的发送方式，可追踪分析的特性，使得企业营销者可以对用户行为进行实时监测，轻松统计出有多少邮件被打幵、被阅读、被转发，从中获取营销线索。伴随互联网经济的繁荣发展，电子邮件作为最古老的网络交流工具，其背后庞大的用户群不可忽视，但未经目标用户许可的盲目电子邮件营销存在着巨大的风险。目标用户是邮件营销中最重要的部分，企业只有精确蹄选发送对象，最大程度地挖掘出潜在消费者，能最大化邮件营销效果。了解用户需求，与之配套的充分挖掘品牌或产品相应的卖点，加深个性化服务，使之能满足特定用户的需求，为用户提供有价值的内容，然后通过邮件最大程度上传达给目标消费者，与户形成深度交才能将邮件营销做得史好。综上所述，如何在用户停削电子邮件短短的时间内，提升转化率，足企业实施电子邮件营销的必修课。
1.1课题背景及意义
面对快速发展的互联网时代，人们越来越依赖于屯了邮件。例如，我们每天打开电脑的第-件事情就可能是打汗自己的邮箱，查看各自的电子邮件信息，这似乎已经成为我们工作生活中的一种习惯。正因为拥有如此庞大的用户群，电子邮件才能成为广告营销中最主要的渠道。根据调研公司e-marketer统计，2011年至2012年，B2B、B2C等电商企业，采用电子邮件营销的比例仍高居榜首。而e-marketer预计，在2012年至2016年间，电子邮件的使用率将稳步提升。与此同时，在电子邮件领域的JT支也水涨船高。因此，调研公司Marketing Sherpa预计，电子邮件齊销幵支将增长54%。另据Message Systems公司的《营销渠道与互动基准研究》报告显示，在所有的发布渠道中，63%被调查者表示电子邮件的投资回报率最高，其次是社交媒体。由此可见，电子邮件营销价值凸显，所以大多数企业都希望通过电子邮件营销的方式，将自己的产品和服务推销给客户。电子邮件营销于1994年诞生以来，受到各类销售营销人员的普遍关注并得到广泛应用。
综上所述，邮件营销需要能及时地了解用户所感兴趣的内容，从而进行有针对性地“一对一的营销”，发挥网络营销方便、快捷、直接面对消费者的天然优势。个性化推荐系统通过分析大量用户行为円志，给+同用户提供不同的个性化商品展示。将个性化推荐系统与邮件营销结合，从而为用户提供个性化邮件营销已成为趋势。个性化邮件推荐系统能根据电子商务顾客过去的购买行为，为其发送个性化的、一对一的电子邮件，更精准地向用户推荐个性化的商品，对吸引用户长期关注存积极作用。有营销数据表明，个性化邮件能有效提高网站的点击率和转化率，提高客户回头率。个性化邮件有助于企业与用户之间建立对话式的紧密沟通联系，提高用户的体验、延长用户生命周期，起到提高电子商务企业核心竞争力的效果。
2个性化推荐及相关技术概述
个性化邮件营销系统的作用是可以对客户进行商品推荐，引导客户找到各自需要的商品，满足客户购物时个性化的需求。同时，该系统通过网站与用户之间的互动，将一些潜在客户从浏览者转变为购买者，这样不仅可以增加企业的效益，而且还能提高用户的忠诚度，最终将用户从繁琐的搜索任务中解脱出來。个性化邮件营销的核心问题之一就是根据客户的特点，提供符合其个性化需求的产品与服务。本章将对本文展开的个性化邮件营销系统研究中所涉及的个性化推荐及相关概念、技术进行简要介绍。
2.1个性化推荐系统概述
2.1.1个性化推荐系统的定义
电子商务销售企业使用个性化推荐系统后，能够提高销售额2%-8%,尤其在用户使用个性化推荐系统的裡度较高的行业，推荐系统能够大大提高企业的销售额，例如日用百货、CD音像、书籍、电影等产品价格相对较为低廉而且商品类别繁多的行业。山此可见，个性化推荐系统最主要特点在于它能收集用户特征资料并根据用户各自特点，如兴趣偏好，主动为用户做出个性化推荐。同时，系统给出的是可以实时更新的推荐，也就是说当商品库或用户特征库发生改变时，系统给出的推荐序列会相应地改变。这样一来就可以极大程度上提高了电子商务活动的简便性和有效性，从而更加有效地提高企业的服务水平。个性化推荐系统具有广阔的发展和应用前景。当前，在几乎所有的电子商务系统，20世纪90年代中期，推荐系统的研究逐渐形成一个领域，尤其是关于用户评分记录的推荐问题引起了学们的关注。
3 电子邮件营销个性化推荐服务.............32-39
3.1 电子邮件营销个性化推荐服务........... 32-33
3.2 数据管理功能........... 33-34
3.3 分析推荐功能 ...........34-36
3.4 邮件发送功能........... 36-37
3.5 本章小结........... 37-39
4 基于客户细分的个性化邮件营销方法........... 39-50
4.1 相关知识概述........... 39-41
4.1.1 客户细分........... 39-40
4.1.2 客户细分模型........... 40-41
4.2 将RFM模型运用到电子邮件营销........... 41-44
4.3 基于RFM模型的个性化邮件营销...........44-47
4.4 基于RFM的客户类型分析........... 47-48
4.5 本章小结 ...........48-50
5 基于动态序列挖掘的个性化邮件营销方法........... 50-60
5.1 算法设计........... 50
5.2 自组织特征映射算法(SOM)........... 50-51
5.3 基于动态序列挖掘的邮件营销...........51-55
5.4 实验及评价........... 55-59
5.4.1 实验数据........... 55-57
5.4.2 实验过程及评价........... 57-59
5.5 本章小结........... 59-60
结论
在中国电子商务不断蓬勃发展的趋势下，特别是以 B2C 为代表的网络购物将继续健康、稳健的向前发展，同时 E-mail 营销将在网络营销的众多方式中继续发挥重要的作用。在目前 E-mail 营销诸多乱象背后，会有更多的企业和研究者着手进行改善和优化。通过对目前国内 B2C 电商领域 E-mail 营销应用的研究，本论文得出以下结论性意见：
（1）策略层面：B2C 电商企业应当重新定位 E-mail 营销的短期目标和长期目标，将 E-mail 营销的营销职能和客户关系维护职能有效地结合。企业应当加大 E-mail 营销的投入，除了总体费用预算，还包括人员投入和技术投入。企业还应当更大限度的与优秀的第三方邮件营销解决方案提供商进行合作，提升E-mail 技术水平和运营效率。
（2）操作层面：B2C 电商企业应当更大限度的挖掘注册用户的个人信息，增强 E-mail 营销的精准度。利用顾客生命周期的管理，合理制定 E-mail 的发送内容和频率。企业应当增强触发 E-mail 的使用范围，加强邮件营销的自动化。企业还应当着眼向商业邮件营销成熟度五个阶段中更高的互动式营销和整合式营销两个阶段迈进。
本文所提出的 B2C 电商领域优化策略是建立在笔者工作实践和理论学习相结合的基础上，具有一定的可实施性。但随着技术的不断成熟、理论的不断完善以及新生事物的不断出现，E-mail 营销之路将是一个动态的变化过程，只有具体结合 B2C 电商企业的用户定位、商品与服务定位和市场环境等具体情况，才能使 E-mail 营销的运营与优化达到最佳状态，真正做到让消费者和企业双赢的效果。
参考文献
[1] 赵春辉主编. 电子商务实务全书[M]. 呼和浩特:内蒙古人民出版社,2009.
[2] 赵春辉主编. 网络营销实务全书[M]. 呼和浩特:内蒙古人民出版社,2009.
[3] 2011 年中国电子商务年度数据报告[R]. 艾瑞咨询, 2012.
[4] 2011 年搜索引擎和 EDM 是美国电商的主要营销渠道[OL]. 艾瑞咨询，2012-3-6.
[5] 全球营销者认为 EDM 和 SEO 营销 ROI 最高[OL]. 中国互联网数据资讯中心，2012-3-15.
[6] 冯英健. 网络营销基础与实践（第 3 版）[M]. 北京:清华大学出版社，2007.
[7] 流通蓝皮书：中国商业发展报告（2011-2012）[R]. 北京：社会科学文献出版社，2012.
[8] 如何准备有效的线下活动邀请邮件[OL]. 天涯社区，2012-3-12.
[9] 中国网民数量达 5.38 亿[OL]. 中国广播网，2012-7-25.
[10] 2011-2012 年中国个人电子邮箱用户行为研究报告[R]. 艾瑞咨询，2012.
硕士财务管理毕业论文篇十
导言
近年来，随着高校规模的急剧扩张，高校的财务风险日益明显，己经成为社会和学术界关注的重要问题。只有良好的财务状况才能保障高校各项事业在健康有序的轨道上运行，不断改善办学条件，办学成果不断取得重大进展，资金使用获得显著的社会效益，从而实现高校的经济效益与社会效益双丰收，保证高校的可持续发展。但是，随着市场经济体制改革和高等教育体制改革的深入，高校财务活动的特殊性也日渐增强，不可避免地对传统财务管理方式造成明显的冲击。这主要突出反映在高校资金的供需矛盾、资金收支活动的多样性以及由此产生的财务管理的复杂性等各方面。在此形势之下，高校财务风险明显呈现出扩大和加深的趋势，如不及时有效应对，风险将导致灾难性的后果。目前学术界从财务技术和财务制度(风险管理)层面已经对高校财务风险问题作出比较充分地探讨。本文在吸收这些微观研究成果的基础上，以政治社会学和社会理论的方法在宏观层面探讨高校财务风险问题。力图将高校财务风险问题放置到现代社会发展演变的基本趋势当中，根据这些趋势的一般特点，为高校财务风险问题提供一个宏观的理论位置，从而揭示出化解和控制高校财务风险的基本方法和路径。
1. 风险、风险社会、财务风险的概念
风险，简单而言就是“损失的不确定性”。①此类技术层面的理论主要由统计学、精算学、保险学等财政金融方面的学科提供基本的学理支持，无论这些学科当中的风险理论和模型如何精妙，万变不离其宗的是一个公式:风险(R)=伤害的程度(H)。发生的可能性(P)。这种思路的主要特点是:一、建立在经济学理论的基础上，基本上属于宽泛的经济学范畴;二、基本上遵守经济学的成本一收益逻辑;三、基本上将风险视为“损害”。这样思路下的风险及其管理的基本逻辑是将风险视为潜在的损害，并通过各种评估计算出发生的概率，然后通过财务技术进行事前预防(降低发生的概率)以及事后补救(设计发生后的应急预案)，总之是将“损失”最小化。此类风险理论的技术性非常强，基本上属于微观范畴，自然也就存在其盲点。首先，这种思路将风险单纯地视为损害，将风险的概念严重简化了。风险一般是英文Risk的对应译法，risk还可译为“危机”。因而，除了损害的负面含义之外，“风险”也包括“机会”的正面含义，它意味着潜在的巨大收益。其次，这种思路尽管存在着“预防”的积极一面，但由于其微观的、技术性的本性，总体而言对社会现实的反应是被动的，而且预防措施也是微观的、技术性的。再次，这种思路受到经济学基本的成本一收益逻辑的限制，很多社会现象并不能通过成本一收益逻辑来解释，揭示出来也没有深刻的意义。因而，我们必须跳出这种思路来认识风险。“风险社会”理论正是使风险脱出微观和技术性层次、上升到宏观高度的社会理论。它基本上可以分为玛丽•道格拉斯(MaryDouglas)代表的人类学、文化学流派、卢曼(N.Luh由ann)代表的社会学学派和贝克(UlrichBeck)、吉登斯(A.Giddens)代表的社会政治理论流派。贝克和吉登斯不仅将风险与现代社会基本性质的变迁紧密联系在一起，而且从政治制度的维度加以分析和筹划。“制度主义”是他们的基本立场和方法。鉴于本文的主旨是讨论宏观层面与社会变迁和制度变迁紧密联系的高校财务风险问题，我们主要使用点是贝克与吉登斯的思路和方法。
在贝克和吉登斯的理论当中，风险首先不是一个技术性的损害概率问题，而是现代社会的基本属性之一。贝克认为，“风险的概念直接与反思性现代化的概念相关。风险可以被定义为系统地处理现代化自身引致的危险和不安全感的方式。风险，与早期的危险相对，是与现代化的威胁力量以及现代化引致的怀疑的全球化后果相关的一些后果。它们在政治上是反思性的。”①贝克和吉登斯将风险与现代化紧密联系在一起。人类并非只有到了现代社会(尤其是20世纪90年代以后)才面临着风险，但人类推动的现代化进程使人类掌握了改造甚至毁灭地球的能力，即人类成为风险的主要制造者，风险的基本结构和特征都发生了重大改变。这种改变的过程就是现代化的过程。现代社会就是风险社会。因而，现代化是一个风险被“人化”的过程，是一个“风险社会”形成的过程。这一过程在20世纪90年代以后，随着全球化和互联网的使用而全面形成。人类自己推动形成的风险社会，从制度上看的本质特征就是“风险的制度化”和“制度的风险化”。最典型的现代以来的四大基本制度都如此，它们是自我调节的市场、民族国家、国际意义上的力量均衡和金本位制度支撑的货币体系。②市场经济的缺陷使得经济萧条成为周期性事件，它本身由于市场主体逐利本性受到制度性保护，保护创新的同时也保护了对市场规则的破坏和漏洞的利用。民族国家垄断了合法使用暴力的权利，但却加重了国家间战争的可能性与残酷性。国际力量均衡体系使得国家间冲突保持在弹性的平衡状态，但也为平衡的破坏和国际格局的严重混乱留下了巨大的空间。金本位制度支撑的货币体系使得国际金融的流动性得以保证，但各国经济发展的不平衡因素也渗入其中。没有四大制度，人类社会已经被疯狂逐利、高度技术化的暴力、国家间有组织的战争、国际通货的混乱所毁灭，但有了四大制度，人类社会就必须承受它们可能带来的威胁。总之，以这些我们这个时代最重要的制度观之，风险本身被制度吸收，成为制度必不可少的组成部分，同时，制度本身潜藏着巨大的危险因素。
一、 当今中国高校普遍存在的财务风险问题
我们首先对当今中国高校普遍存在的财务风险现象进行一个归纳。高校财务风险的表现形式很多，在实践中的做法成千上万。学理分析不能完全针对每一个具体现象展开，而需要提升到一定的理论高度。归纳出现象的共性，对千差万别的现象进行典型性分类，有助于我们理解高校财务风险的宏观情况，为我们一下文展开原因分析和对策分析奠定事实基础。
1. 高负债风险
几乎所有谈及高校财务风险的社会新闻和学术论文都将高负债风险视为高校财务风险和危机征兆的首要问题。高校过度举债及其带来的危险已经成为高校财务风险的重中之重。教育部在其《2010年工作要点》中明确提出“扩大化解高校债务风险试点。”①高校向银行借贷始于1999年。1998年底教育部发布的《面向21世纪教育振兴行动计划》和1999年中共中央、国务院发布的《关于深化教育改革全面推进素质教育的决定》都明确要求扩大招生规模。扩大招生规模对高校的软、硬件设施都构成了严峻挑战。
二、当今中国高校财务风险问题........... 21-31
1. 高等教育体制改革的缺陷..........22-23
2. 管理层风险意识淡薄?.......... 23-25
3. 筹资方式畸形.......... 25-30
(1) 4%究竟意味着什么?..........25-27
(2) 学费是否应该成为高校筹资的重点? ..........27-28
(3) 社会捐助成熟了吗? ..........28-29
(4) 高校是否应该投资? ..........29-30
4. 管理制度不健全——风险的管理层面.......... 30-31
三、化解当今中国高校财务风险问题的建议.......... 31-36
1. 继续推进高等教育体制改革.......... 31-34
(1) 放弃教育产业化的思路..........31-32
(2) 明确高校办学自主权..........32-34
2. 强化财务管理,以财务管理为突破口.......... 34-36
(1) 强化和完善学校预算制度 ..........34-35
(2) 强化筹资和投资论证制度.......... 35
(3) 完善高校财务管理目标.......... 35
(4) 合理安排资本结构.......... 35-36
结论
筹资和投资都会为高校带来巨大的财务风险，因而强化筹资和投资管理，尤其是强化筹资和投资的论证制度是十分必要的。这里所言的论证制度，首先是财务上的论证，即从财务的角度、以财务信息的方式明确筹资和投资的成本、收益和风险系数。财务论证是论证制度的刚性底线，违反财务论证的筹资和投资举措，即便初衷再好，也缺乏基本的可行性。因而，在筹资和投资的论证制度当中，财务论证应该拥有一票否决权。
高校财务管理混乱的一个重要制度成因就是财务包干制度，应该逐步建立财务管理目标和分析评价制度，加强资金的集中管理，逐步取消财务包干制度。只有高校才是事业法人，对外承担责任，是财务风险的直接责任人。财务包干制度导致资金分散管理，学校对资金的整体控制力严重削弱，“地方主义”不断膨胀。因而，加强资金的集中管理势在必行。第一，要严格制定财务目标，做到严格事前审查，严格事中控制，严格事后评估，保证资金有效而规范地使用。第二，严格控制多头账户，严厉打击资金账外循环。第三，建立财务风险控制机制，尤其针对巨额银行贷款，精确计算还贷空间和贷款额度的警戒线，确保高校财务不被银行债务拖垮。第四，建立财务风险准备金制度，基于高校普遍面临的财务高风险，应该预先留取一部分资金作为防范风险发生以及损后减少影响的应急资金。第五，加强高校的内部审计，强化财务监督检查制度。
参考文献
1.彭克宏主编:《社会科学大词典》，中国国际广播出版社，1989年。
2.【英】吉登斯:《现代性的后果》，田禾译，三联书店，2000年。
3.【英】哈耶克:《法律、立法与自由》(第二卷)，邓正来等译，中国大百科全书出版社，2000年。
4.彭韶兵:《财务风险机理与控制分析》，立信会计出版社，2001年。
5.【德】贝克:《风险社会》，何博闻译，译林出版社，2004年。
6.杨雪冬等:《风险社会与秩序重建》，社会科学文献出版社，2006年。
7.许谨良主编:《风险管理》，中国金融出版社，2006年。
8.【英】卡尔•波兰尼:《大转型:我们时代的政治与经济起源》，冯钢等译，浙江人民出版社，2007年
9.陶永勇:《高校扩招举债与财务风险管理》，载《事业财会》，2005年第4期。
10.沈百福、王红:《我国学费问题分析》，载《2006年中国教育经济学年会会议论文》。