第1章导论
1.1研究背景与意义
1.1.1研究背景
中国政府在“十二五”规划纲要里提出“推行政府绩效管理制度，实行综合评价考核”后，＿务院陆续在8个地区和6个部门开展政府绩效管理试点工作，对政府及其工作人员履职情况、完成工作任务以及实现社会经济发展的目标进行综合考核评价，旨在改进政府工作，降低行政成本、提高政府工作效能。海关是中央各大部委中较早实施财务绩效改革的单位。2010年，海关总署首次提出了海关财务管理绩效评价理念，其主旨是对海关单位履行各项财务工作职责、遵守会计基础规范和执行管理效率方面进行评价。每年由海关总署按照效益、效率和效果原则，运用科学、合理的绩效评价指标、评价标准和评价办法，对直属海关财务管理的过程及其结果进行客观、公正的评价。
2011年，海关总署落实国务院关于加强政府绩效管理指示，制订了《海关财务绩效评价办法（试行）》、《海关财务管理绩效评价实施细则（试行）》、《海关预算支出绩效评价实施细则（试行）》等3项制度，形成了海关财务绩效改革“一拖二”的制度依据，对预算绩效和财务管理绩效分别制定了实施细则，在中央部委中独树一帜，提出了财务管理绩效评价的概念。与预算支出绩效评价相对应的，财务管理绩效评价强调的是对单位履行各项财务工作职责、遵守会计基础规范和执行管理效率方面的评价，是对管理水平而非资金本身的－种评价。从这种意义上来说，财务管理绩效评价更趋向于财务部门的整体评价。
从调查问卷反馈的整体结果来看，全国各海关单位普遍关注海关财务管理改革，对绩效理念和操作程序有－定的了解，绝大部分海关的主要负责人对财务绩效给予高度重视。总的来说，海关在推进财务绩效改革上是成效显著的，各单位普遍树立了“花钱问效”的责任意识，初步构建了绩效评价指标体系和结果运用机制，并在实际操作中积累了宝贵的实践经验，财务管理绩效评价工作对提高海关财务管理水平，进一步强化财务人员责任意识和绩效意识起到了强有力推动，对海关系统整体财务管理水平的提高有…定的促进作用。
.............................
1.2国内外研究综述
1.2.1国内研究综述
（1）财政支出绩效评价的相关理论。
王海涛认为，当前我国要建立现代财政制度，必须首先对预算管理制度进行改进。目前我国的预算管理还存在…些定位不清、分配不完善、约束力不强等问题，影响了预算支出效率。应当着力改变相关体制机制，突出预算的公共性，明确管理责任，提升资金效益。要以结果为导向，从重视预算投入转向关注产出结果，并同时在管理模式、实践方法等方面开展创新，推动构建公平、规范、高效的现代预算管理体制。
汤坤深入分析了我国的绩效评价改革实践的得失，首次提出了全过程预算绩效管理的概念。设计出从预算编制、执行、评价到结果反馈应用的一整套制度，推进政府财政支出的全过程绩效管理改革，不断改善财政资金使用效率。
张君指出，财政支出绩效管理改革要坚持自上而下与自下而上相结合的思路。既从中央政府开展项目设计的角度设计了制度和流程，又从各资金使用单位等微观主体层面推进绩效管理改革，把注重绩效管理的工作理念贯穿于预算编制、预算执行、绩效评价、结果应用、审计监督等工作中。
马国贤强调，绩效评价是我国财务支出绩效管理的核心问题。当前的绩效评价工作存在一系列相关问题，诸如法律制度不完善等，影响了绩效评价的效果。同时，在研究建立绩效指标评价体系方面进行了较为系统的研究，提出了指标建设的具体规则、绩效指标的设定标准和指标体系的基本框架等，提出了建立绩效评价指标体系、推进财务支出绩效管理的一揽子方案。
.........................
第2章绩效评价及海关财务管理绩效评价的基本理论
2.1绩效评价的基本理论
2.1.1绩效和绩效评价的基本概念
美国经济学家米尔顿弗里德曼有－句名言：“花自己的钱办自已的事，最为经济；花自己的钱给别人办事，最有效率；花别人的钱为自己办事，最为浪费；花别人的钱为别人办事，最不负责任。”作为公共服务部门的国家政府，正是运用纳税人上缴的财政收入用于购买公共服务，相当于“花别人的钱为别人办事”是“最不负责任”的。为了避免政府行为的随意性，在公共支出管理领域提出了“绩效”的概念，用于衡量政府行为的效益、效率和效果。“绩效”一词包含了政府行为的过程和结果两个方面，也可以理解为“绩”和“效”的组合，即：“绩”指政府行为的成绩，可视为政府行为的产出，是对政府部门实际究成工作量的衡量；“效”指政府行为的成效，也就是政府行为给国家发展、社会进步、人民满意带来的实际影响。
绩效评价是对政府行为产生绩效进行事后的综合评价。将“绩效”理念运用于政府行为，最大的难点在于不便于衡量。绩效评价是一种衡量绩效的方法，是对政府行为后果的－种评判。由于评价的基础是已发生的事实，故绩效评价属于事后评价，是对前－段时期政府行为进行的总结分析，围绕绩效进行的衡量比较和综合评判，最终得出判定结果。
绩效评价的原则一般包括科学规范原则、公正公开原则、分类分级原则和绩效相关原则。科学规范原则是指绩效评价的实施过程应遵循科学规范的原则，评价依据科学、实施评价过程规范，强调了绩效评价应该严格执行制度规范，以科学有效的方式开展。公正公开原则是指绩效评价过程公正、结果公开，绩效评价结果受到多方监督。分类分级原则是指绩效评价需建立完善的评价体系，对不同类别不同层次的指标采用不同的评价方式和分值权重。绩效相关是指绩效评价内容应与绩效产出密切相关，评价结果应围绕绩效的主题。
.........................
2.2海关财务管理绩效评价的基本理论
2.2.1海关财务管理绩效评价的概念
中国海关是中国政府的重要组成部门，主要职能有进出境货物物品的监管、征税、查缉走私和进出口数据统计等。中国海关属于垂直管理体系，相应的，海关系统预算分为4个层级，为海关总署——直属海关——隶属海关——基Ｍ单位。海关总署是中国海关的最高领导机关。中国海关实行垂直管理体制，2015年末下辖的机构有：广东分署，天津、上海2个特派办，42个直属海关，600个隶属海关和办事处，4000个通关监管点和2所海关院校。
由于海关职能的特殊性，下属机构点多面广，预算由海关总署来统筹安排，所以对财务管理能力要求高。随着海关业务量逐年增长，财政资金投入与业务量增长的差距使得海关高度重视绩效管理，从2011年起出台了海关财务绩效评价“－拖二”规则，从预算支出绩效评价和财务管理绩效评价两方面双管齐下，预算支出绩效评价也就是前文所指项目支出绩效评价，而财务管理绩效评价以直属海关财务管理能力为抓手、评价直属海关单位整体财政支出绩效情况，是海关系统独创的绩效评价模式。
海关财务管理绩效评价，顾名思义就是对直属海关财务管理能力开展的绩效评价，一般是采取案头分析和实地调研相结合，抽取其他海关单位的财务专家骨干组成评价小组，考察被评价单位在上一年度财务管理的情况，发现现有财务管理中存在的问题，给出进一步提高财务管理水平的建议，并在评价报告中进行评价等级认定，对优秀的单位予以奖励，对较差的单位予以惩罚。实施财务管理绩效评价能够深入考察直属海关单位财务管理实际情况，进一步加强对直属海关财务系统的领导，有利于海关总署财务司进行有针对性的指导与管理，提高切实财政资金分配的科学性。
......................
第3章A海关财务管理绩效评价的现状、存在问题及原因分析..............18
3.1A海关的基本情况............18
3.1.1A海关主要情况介绍.............18
3.1.2A海关财务机构及人员情况...............18
第4章完善海关财务管理绩效评价的对策..............26
4.1优化财务管理绩效评价实施方法...........26
4.1.1以科学合理的数据运算充实案头分析..............26
4.1.2以客观公正的评价手段完善评价过程...............26
第4章完善海关财务管理绩效评价的对策
4.1优化财务管理绩效评价实施方法
.........................
不足与展望
在本文的研究中，笔者试图借用信息化手段完成对海关财务管理绩效评价工作机制的改进和升级，但及时按方法开展工作在现阶段仍存在很多不足。
－是对定性指标的量化存在一定困难。原有评价体系基于“人”的评价，存在部分定性指标在量化后进行分析运算时存在难点。例如“xx符合规定，审批手续完备”属于现有体系下常见评价指标，该指标必须转化为“xx处置合格率”和“xx审批完备率”等指标才能进行计算，该计算需要在系统内调阅全部财务操作数据并全部分析后才能完成，数据计算量巨大。怎样将现有体系下评价指标转化为适应现在信息系统分析能力的量化指标，又能合理的度量财务管理水平是将信息化手段运用到绩效评价中仍需进一步研究。
二是信息系统需随工作要求变化不断更新。财务管理工作会随着海关部门间职责的调整发生一定变化。例如2015年，涉案财物管理职能从缉私部门调整至财务部门，随之财务部门制定和修订完善了,系列制度对该涉案财物管理进行规范。同时，行政单位会计制度本身也在不断调整，例如，根据最新制定的《政府会计准则》，将行政单位会计分为了预算会计和财务会计。这些更新和变化之大、速度之快，给信息系统不断完善以适应新形势的要求提出了巨大的挑战。
三是数据自动计算可能诱发人为凑数现象。当财务管理绩效评价实现了系统自动取数计算，管理水平将直接体现为具体分数。管理回归本质仍然是管理者主观意愿和海关财务工作人员功能努力实现的最终成果，仅仅凭一个分数容易造成表面“客观”而实质“凑数”的假象。例如有的海关可能会建立两套账，或者是按照系统要求反向自动设定－套自动完成程序，满足评价系统取数要求。在上述情况下，为迎合系统评分可能会导致发生财务数据造假，这些可能引发的情况将导致绩效评价不再具有其原本应有的职责与意义。
参考文献（略）