第一章 绪论
1.1 研究背景与研究意义
1.1.1 研究背景
国民经济发展中，银行是最重要的金融机构之一，商业银行通过充当信用中介、充当支付中介、创造信用流通工具、提供多种金融服务，在激发实体经济的活力方面发挥应有的作用，同时为我国经济高质量发展做出贡献。
根据中国银行保险监督管理委员会统计，截止 2018 末，我国共有银行业金融机构法人 4,549 家，总资产 261.4 万亿元，增速 6.4%，其中城商行总资产增速最快，为 8.3%。本外币贷款余额 140.6 万亿元，本外币存款 164.2 万亿元，不良贷款率1.89%。2013年-2018年我国银行业金融机构总资产情况如图1-1所示。
.........................
1.2 研究内容与研究问题
1.2.1 研究内容
本文研究的主要内容有以下 4 个方面：
（1）财务诊断理论研究
介绍财务诊断的定义、内容和主要程序。梳理国内主要学者关于财务诊断的定义研究，介绍传统公司财务诊断理论，整理国内外财务管理的发展现状，回顾以往学者在公司财务诊断领域内的研究成果，在理论铺垫的基础上定义财务诊断的相关定义。
（2）财务诊断相关方法研究
介绍不同的财务诊断方法，并对其应用范围和特点进行适用性分析，如：报表分析法、杜邦分析模型，沃尔评分方法、因子分析法等，选择与本文研究相适应的财务诊断方法。
（3）甘肃银行财务诊断研究
本文以甘肃银行为例，对其财务状况进行诊断和分析。财务诊断所需的行业数据来自公开发布的行业研究以及行业内的其他公司公开发布的相关信息，公司财务数据来自甘肃银行近五年的财务报表。
介绍甘肃银行基本情况并对甘肃银行财务管理现状进行分析，找出现阶段甘肃银行在财务管理中存在的问题：
资产结构较为单一，同一客户贷款集中度较高，信贷资产质量有待提升；
生息资产收益率下降，存款付息率上升，产品议价能力较弱；
营业收入结构不合理，净利息收入占比较大，中收贡献较小，盈利能力有待提升。
通过详细了解甘肃银行的财务管理现状以及甘肃银行所处的主要经济环境，整合年报等公开数据和信息，借助比率分析法、趋势分析法、综合分析法以及因子分析法等不同分析方法，从财务报表和财务能力两个角度出发，剖析甘肃银行的财务状况，同时在诊断过程中将甘肃银行与同业五家银行进行同时期数据对比分析，在横向和纵向两个维度对甘肃银行的财务数据进行对比分析，从而发现甘肃银行在财务管理中存在的问题。
资产结构较为单一，同一客户贷款集中度较高，信贷资产质量有待提升；
生息资产收益率下降，存款付息率上升，产品议价能力较弱；
营业收入结构不合理，净利息收入占比较大，中收贡献较小，盈利能力有待提升。
通过详细了解甘肃银行的财务管理现状以及甘肃银行所处的主要经济环境，整合年报等公开数据和信息，借助比率分析法、趋势分析法、综合分析法以及因子分析法等不同分析方法，从财务报表和财务能力两个角度出发，剖析甘肃银行的财务状况，同时在诊断过程中将甘肃银行与同业五家银行进行同时期数据对比分析，在横向和纵向两个维度对甘肃银行的财务数据进行对比分析，从而发现甘肃银行在财务管理中存在的问题。
...........................
第二章 财务诊断分析的相关理论
2.1 财务诊断的定义和内涵第二章 财务诊断分析的相关理论
2.1.1 财务诊断的定义
刘娟等（2005）认为企业财务诊断是以改进企业财务管理、提高经济效益为目的,运用科学的理论和方法,对生产经营过程中的要素消耗、资金占用等财务管理现状及未来规划进行分析和评价,找出存在的问题和影响因素,提出切实可行的改善方案,并指导实施的一种经营管理活动。
王琦等(2006)将认为企业财务诊断是为了解决企业财务问题和提高经济效益,由具有一定专业知识和技能的财务诊断人员,依据企业财务会计资料和其它资料,运用科学的诊断方法,对企业财务系统和财务活动存在的问题进行分析和诊断,提出解决问题的方案和措施的过程。
肖志军（2010）认为财务诊断就是通过对受诊企业财务财务管理过程及财务状况的调查，分析企业财务管理及其他经营管理中存在的问题与不足，为确定重点诊断课题提供有价值的线索，并帮助受诊企业提高财务管理水平，因此，虽然财务诊断的主要对象是企业的资金运动关系，但却不仅仅是限于对企业财务部门的业务性诊断，而是向企业的全面、综合性诊断。
综合上述定义可以看出，财务诊断就是以提升企业财务管理水平、提高经济效益为出发点，由专业的财务诊断人员根据企业财务会计资料以及其他经营情况资料，运用一系列科学诊断方法，对企业的生产经营情况以及财务管理工作做出合理评价，找出企业财务管理和生产经营过程中存在的问题，并提出相应切实可行的改进措施的财务管理过程。
..........................
2.2 财务诊断相关方法
2.2.1 报表分析法
财务报表分析是指以企业财务报表为主要依据，有重点、有针对性地对有关项目及其质量加以分析和考察，对企业的财务状况和经营成果加以剖析，以反映企业在运营过程中的利弊得失、财务状况及发展趋势，为报表使用者的经济决策提供重要信息支持的一种分析活动。
财务报表分析主要通过企业资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表，高度概括企业的经营活动、投资活动和筹资活动等，分析企业盈利能力、运营能力、偿债能力、发展能力等，从而为决策者提供信息支持。
财务报表分析的主要内容包括资本结构分析、偿债能力分析、获利能力分析、资金运用效率分析、现金流量分析、成本费用分析等方面。
财务报表分析方法包括比率分析法和比较分析法。比率分析是静态分析，通常使用某一时点数据，对指标做除法的分析，用一个指标数据除以另一个数据，根据所得比率评价企业经营成果。比较分析法是动态分析，又分为横向比较和纵向比较，横向比较通过对企业不同年份的相同指标进行分析得出结论，纵向比较通过对相同年份企业与其他同行指标数据比较进行分析。
第三章 甘肃银行财务现状 .................................. 162.2.1 报表分析法
财务报表分析是指以企业财务报表为主要依据，有重点、有针对性地对有关项目及其质量加以分析和考察，对企业的财务状况和经营成果加以剖析，以反映企业在运营过程中的利弊得失、财务状况及发展趋势，为报表使用者的经济决策提供重要信息支持的一种分析活动。
财务报表分析主要通过企业资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表，高度概括企业的经营活动、投资活动和筹资活动等，分析企业盈利能力、运营能力、偿债能力、发展能力等，从而为决策者提供信息支持。
财务报表分析的主要内容包括资本结构分析、偿债能力分析、获利能力分析、资金运用效率分析、现金流量分析、成本费用分析等方面。
财务报表分析方法包括比率分析法和比较分析法。比率分析是静态分析，通常使用某一时点数据，对指标做除法的分析，用一个指标数据除以另一个数据，根据所得比率评价企业经营成果。比较分析法是动态分析，又分为横向比较和纵向比较，横向比较通过对企业不同年份的相同指标进行分析得出结论，纵向比较通过对相同年份企业与其他同行指标数据比较进行分析。
财务报表分析在财务诊断中广泛运用，但是也存在一定的局限性8。主要体现在：
（1）财务数据的可比性。由于企业选用的会计政策不同，使得财务数据加入了人为主观因素，而使用不同会计政策的企业在财务结果上不完全具有可比性。
（2）财务报表的时限性。财务分析所使用的报表数据通常都是历史数据，因此分析过程相对滞后，分析结果无法第一时间为企业决策提供支持。
（1）财务数据的可比性。由于企业选用的会计政策不同，使得财务数据加入了人为主观因素，而使用不同会计政策的企业在财务结果上不完全具有可比性。
（2）财务报表的时限性。财务分析所使用的报表数据通常都是历史数据，因此分析过程相对滞后，分析结果无法第一时间为企业决策提供支持。
（3）报表分析方法的局限性。财务报表分析多注重财务数据的计算分析，多为定量分析，而缺少对企业经营状况的剖析，因此分析层次不够深入。
.................................
.................................
3.1 甘肃银行概况 .......................... 16
3.1.1 甘肃银行总体情况 ...................... 16
3.1.2 甘肃银行组织架构 ........................ 17
第四章 甘肃银行财务诊断分析 .............................. 23
4.1 经营环境分析 ............................ 23
4.1.1 政治因素 .............................. 23
4.1.2 经济因素 ......................... 25
第五章 甘肃银行财务诊断结果与建议 ........................ 47
5.1 财务诊断结果 ........................ 47
5.1.1 资本充足性良好 ....................... 47
5.1.2 资产质量有待提升 ........................ 47
第五章 甘肃银行财务诊断结果与建议
5.1 财务诊断结果
本文通过多种方法对甘肃银行近年来的财务状况进行论述和诊断，可以得出以下结论：
5.1.1 资本充足性良好
甘肃银行上市后成功补充资本金，在资本充足性方面表现良好，目前资本充足率指标符合监管要求，且与同级别城商行相比，处于中上游水平。
但同时也应考虑到新金融工具准则实施以及资产质量下迁等因素影响，减值准备的增提对资本充足率的负向影响。
5.1.2 资产质量有待提升
甘肃银行不良贷款率近年来逐年提升，在同业中排名较前，且拨备覆盖率有所下降，在同业中排名较后，说明在资产质量管理方面压力较大。 同时，单一最大客户贷款比、最大十家客户贷款比例在同行中排名较前，说明甘肃银行贷款集中度较高，资产质量风险较为集中。
5.1.3 盈利结构较为单一甘肃银行资产收益率及净资产收益逐年上升，在同行业中排名较前，说明甘肃银行在盈利能力方面表现良好，成本收入比逐年下降，在同业中排名较前，说明甘肃银行在成本管理方面表现良好。
但是甘肃银行手续费及佣金净收入占营业收入比率始终较低，在同业排名相对靠后，营业收入绝大部分来自于净利息收入，说明甘肃银行盈利结构较为单一，中间业务创利水平还有提升空间。
............................
第六章 结论与展望
6.1 结论
本文整理归纳了财务诊断的定义和内涵，综合阐述了近年来财务诊断国内外研究情况，通过对比不同的财务诊断方法，选取适合甘肃银行实际情况的诊断方法。通过收集 2014 年-2018 年甘肃银行公开财务表报相关数据，研究分析了甘肃银行的整理情况、财务管理现状，发现甘肃银行在财务管理中主要存在以下问题：资产负债方面，资产质量承压较大；经营业绩方面，营业收入结构单一；现金流量方面，资金成本逐年攀升；财务制度方面，管理理念相对落后。针对甘肃银行财务管理中存在的问题，进一步进行甘肃银行财务诊断分析。
通过采用 PEST 分析方法，对甘肃银行的经营环境进行分析，发现目前我国政治环境稳定，实行稳健的货币政策，加大了对金融行业的监管力度和开放程度。同时国民经济持续快速发展，但也存在区域发展不平衡地区经济增速放缓等现象。我国国民收入持续提升，国民消费不断增长，国民储蓄率逐年下降，与此同时技术发展不断更新，大数据人工智能等新技术不断与金融行业相结合。这就对甘肃银行的经营管理提出了更高的要求，要响应国家的号召，回归服务实体经济，同时要在产品创新上多下功夫，不断提升自己的竞争力，才能在复杂的新环境下寻求长远的发展。
通过收集整理甘肃银行 2014 年-2018 年公开年报数据，同时对比同业五家银行，对甘肃银行会计政策进行分析，同时进行财务报表诊断。结合银行业财务管理的特性，主要诊断内容包括资本充足性诊断、资产质量诊断、盈利能力诊断和流动性诊断。
资本充足性断中，通过资本充足率、核心资本充足率以及一级资本充足率等指标，发现甘肃银行在资本充足性方面表现良好，各项指标符合监管要求，且在同级别城商行中处于中上游水平。
资产质量诊断中，通过对不良贷款率、拨备覆盖率、单一最大客户贷款比例以及最大十家客户贷款比例等指标进行诊断，发现甘肃银行在资产质量管理方面压力较大，贷款集中度较高，资产质量风险相对较高。
参考文献（略）