1引言
1.1研究背景
公路行业是国民经济的基础性、服务性产业,是合理配置资源、提高经济运行质量和效率的重要基础。我国国民经济快速发展对加快公路基础设施建设的迫切需要,以及国家给予公路交通基础设施建设的若干优惠扶持政策,极大地促进了我国公路交通事业快速发展。公路段兼具事业与企业单位性质。公路段事业单位性质是山公路的公益性所决定的,公路作为具有公共物品性质的基础设施,使得公路管理段承担了保持道路畅通安全的特殊使命,不能一味追求利润;与此同时,公路段承接工程项目,参与市场竞争,执行工程业务,积极创收,体现了现代企业的性质。而现在公路段事企不分,落后的管理体制,都阻碍了公路段的发展。因此,如何调整、改卷其现有的管理制度,以适应新环境下的竞争,在确保公路段生存的同吋还能满足进一步发展的需要,成为了公路段管理者们迫切需要解决的课题。而对十公路管理位,财务管理尤为重要,大多数的公路管理单位在经营中碰到最大的难题就是经费不足、成本费用居高。如何通过加强对公路建设、公路界护和公路经背方面的财务管理,积极筹措资金,合理使用经费,充分发挥资金的使州效率以促使公路投资效益的不断提高,也已成为公路管理单位亟待解决的问题。正是在这样的背景下,本文对交城公路段进行实地调研,对交城公路段现灯的财务管理制度进行研究和分析,以期提出改善意见,帮助达立一蜜现代企业符理模式,优化其财务管理制度。
2理论基础
本文结合内部控制、流程优化、流程再造等理论,从公路段管理组织架构、预算管理、资金管理、固定资产管理、财务核算体制、工程公司管理体制几个方面,优化设计了一套与目前发展相适应的财务管理制度。
2.1内部控制理论
内部控制是由组织体制、设计和企业管理人员制定的协调制度组成的。其目的是实现确定的管理目标,促进企业有秩序和有效率地经营.以及保证资产的安全、会计记录的可靠。1992年,COSO委员会提出报告《内部控制——整体框架》,1994年进行了增补。COSO委员会提出,内部控制是企业殖事会、经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率效果、财务报告的可靠性、关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保证的过程。其构成要素具体包括控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通和监督。我函于2009年发布的《企业内$控制裡本规范》,充分借鉴了美国COSO委员会的《内部控制——整合框架》,确立我国企业建立和实施内部控制的基础框架。企业内部控制的核心是控制活动,控制活动是企业根据风险评估结果,结合风险应对策略,确保内部控制标得以实现的方法和手段。企业内部控制措施通常纽括A险控制、不相弃分离控制、授权带批、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、营运分控制、绩效考评控制等。企业应当结合风险评佔结果,通过手工控制与动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法,运相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内。内部控制在公路管理单位的财务管理中也具有赏要意义。经管理雄应遵守内部控制基本规范,推行职务不相容制度,形成相互制衡:机制,杜绝公司高层管理人员交叉任职。根据公路位特点,应加强资金监管,严格执行建设资金专款专用、专户存储、不准侵占、挪用的规定,加强预算控制,强化风险意识。完善的内部控制体系是做好会计基础工作、完善会计系统控制的靈耍保证。本文也是结合内部控制,对公路段财务管理制度进行优化设计。
3交城公路段财务管理现状及问题分祈…………………………9
3.1交城公路段概况…………………………9
3.2交城公路段财务管理现状分析…………………………11
3.3交城公路段财务管理中的问题分析…………………………14
4交城公路段财务管理制度优化设计…………………………17
4.1交城公路段财务管理制度优化设计整体框架…………………………17
4.2交城公路段组织结构优化设计…………………………18
本文对交城公路段进行了实地及远程的调研,通过对交城公路段的深入研究,得到以下结论:(1)交城公路段作为公路管理和养护基层单位,管理制度特点是兼具事业与企业单位性质,其职能明确,业务比较单一,规模不大,管理集中。交城公路段事业单位性质是由公路的公性所决定的,公路作为公共物品性质的基础设施,使得公路管理段承担了保持道路畅通安全的特殊使命,不能一味追求利润;与此同时交城公路段的企业性质体现在承接工程项目工作上,公路段以工程公司为依托,参与市场竞争执工程业务积极创收体现了现代企业的性质。