第1章绪论
1.1研究背景与意义
科学和先进的管理方法不仅提高了公司的管理水平，而且还增强了公司的核心竞争力。在激烈的全球化竞争中，公司必须掌握现代科学的管理方法，在激烈的商业竞争中拥有核心竞争能力，并走在企业竞争的前列。在一系列不同类型的企业管理方法中，有效的财务控制方法无疑是最为重要的。近年来，理论界与实务界也逐渐认识到公司要参与激烈的市场竞争，所面临的最大的障碍不是技术环节和营销环节，而是公司的理财环节。因此，必须尽快提高公司的理财技术与理财观念。但是，目前来看我国企业的发展越来越多地受到内部财务控制问题的困扰，影响范围范围也更加广泛，从而严重威胁到企业未来的生存和发展。主要表现自，一方面我国公司基础薄弱的内部财务控制普遍存在，财务管理水平有待提高;另一方面，公司内部财务控制制度和控制水平还需进一步的完善与提高。
随着管理理论的不断发展和完善，现代企业管理己逐渐成为一种生产管理，人事管理，营销管理，技术管理和财务管理，和许多其他管理子系统组成的一个大型网络。其中，财务管理系统是一个独立的子系统，也是通过该公司的整个管理过程的一个综合系统。因此，财务管理是现代企业管理的一个重要方面，处在现代企业管理的中心。其中，财务控制又处在现代企业财务管理制度的核心地位。MH公司自2003年7月成立以来，从最早的航空摄影专业先后并入测绘专业、遥感专业、地理信息专业、地下管网探测专业、地图制印专业。公司由最初注册资金330万元增长到目前的注册资金1亿元人民币。MH公司是中国煤炭系统从事空间信息技术研究和应用的高科技单位，服务领域涉及航空摄影、数字测绘、遥感应用和研究、地理信息系统研建、地下管网探测、地图制印等。公司专门从事“3S’’高新技术产品的开发和应用，是我国唯一集航空摄影测量、卫星遥感研究与应用、地图彩色印刷于一体的高新技术企业。MH公司根据主要专业划分为九个分公司，具体为测绘工程分公司、航空摄影分公司、管网分公司、遥感分公司、地理信息分公司、监理咨询工程分公司、技术开发应用分公司、地图制印分公司，以及营销分公司。在MH公司内部，目前仍然没有形成一个行之有效的财务控制体系，导致公司面临着众多财务控制环节中的问题。
在这些重大问题中，如何提高MH公司管理水平、加强财务控制水平是理顺各部门之间的关系、改善MH公司财务管理和整体管理水平的关键所在。从管理的角度来了解企业财务控制的本质便是以财务管理为出发点实施管理控制。这是因为内部控制和企业经营活动的设计都与企业的财务资源相关。另外，在企业内部控制过程中，控制规划、控制标准的制定和控制实施，以及财务控制的有效性评价等活动是与企业的财务资源分不开的。因此，财务控制是企业内部控制的重要组成部分。按照COSO报告，内部控制整体框架包括控制环境、控制活动、设定目标、评估风险、找出问题和风险应对、信息与沟通、监督八个要素。财务控制的理论，作为内部控制和其改善和发展的重要组成部分，己经走过了一个漫长的过程。随着财务控制理论在现代企业管理的使用，公司的财务控制的需求也在不断增加，财务控制在企业管理中已经成为一个被经常使用的理论和实践概念。
财务控制是指企业、事业单位或行政单位按照预先制定的要求和计划，通过严格的监测和控制过程的财务活动。财务控制来规范公司的财务活动，根据财务计划提前发现财务行为的偏差，及时纠正偏差，不断总结经验，改进后续的财务工作，以确保财务计划的高效稳定实施。可以看出，财务控制主要是对公司财务活动的一项控制过程。但是，理论界和实务界把关注的重点主要放在企业财务控制的现象和过程等的描述，而没有提及企业财务控制所拥有的根本特征，即财务控制是公司内部控制的主要组成部分，是公司财务管理工作的重要环节。综合而言，公司的财务控制概念可以归纳定义为:公司的财务控制是指财务控制主体以国家和政府的法律法规和规章制度为依据，结合公司本身的发展战略目标和财务目标，在对财务控制客体进行恰当分类的基础上，采取有效的财务控制方法，对公司财务活动进行约束和控制的过程。财务控制是公司财务管理的重要组成部分，与财务预测、财务分析、财务决策和其他活动共同构成了公司的财务管理制度。针对我国企业目前的财务控制现状，本文立足于MH公司，以MH公司目前的财务管理和控制情况为基础，并辅以其他相关信息资料，深入分析MH公司财务控制现状及存在的问题，并找出公司财务控制问题的根源。在此基础上，对MH公司的财务控制体系进行重新设计，并且从信息系统和监督系统的构建上提出可行的对策建议。
本文通过对MH公司财务控制现状的深入分析，有利于了解MH公司的财务控制状况;通过对MH公司财务控制存在的问题及根源分析，有利于找出MH公司财务控制过程中存在的主要问题，以及产生问题的根源;通过对MH公司财务控制体系的设计与优化，有利于MH公司形成化解财务控制风险的具体对策，从而有助于MH公司在未来经营过程中规避财务风险、提高经营实力。
第2章公司财务控制相关理论
2.1国内外研究综述
19世纪末，西方国家产生企业财务管理的思想。到20世纪40年代左右，西方财务管理的研究从关注企业筹资逐步转变到改善企业内部经营环境、加强财务控制力度方面上来。于是，在西方发达国家的财务管理活动中，财务分析理论、财务计划理论、财务控制理论得到广泛的应用。
在企业财务控制相关理论的初始研究方面，美国学者W.H.Lough在《CorporateFinance》一书中首先提出了一个重要的理论思想，他认为企业财务除了筹资活动外，更应该对资本周转等活动进行有效管理。于是，美国、日本和德国的财务管理学者也分别针对各自国家的企业经营情况，就企业资金如何有效运用这一问题进行了深入研究。但是，20世纪四五十年代的理论成果只是企业财务控制思想的初始研究，学者们逐渐认识到企业财务控制的重要性，但并没有得出一系列正式的财务控制理论成果。1968年，美国学者P.T.MenzieS首次提出了企业财务控制的概念。企业财务控制就是协助管理者做正确的事情，从而达到提升企业绩效的目的。企业财务控制的目标主要是指通过财务控制获取提升企业绩效的可靠信息，从而了解企业经营过程中实际情况与初始计划之间的偏差，进而然后采取正确的行动来纠正偏差，甚至修改初始计划从而达到提升企业绩效的目标。企业财务控制的两个重要手段是:成本控制和预算控制。
3 MH公司财务控制现状及问题分析.......................24-38
3.1 MH公司介绍 .......................24-27
3.2 MH公司财务情况....................... 27-29
3.3 MH公司财务控制现状....................... 29-35
3.4 MH公司财务控制问题....................... 35-38
4 MH公司财务控制体系的设计....................... 38-58
4.1 MH公司重建财务控制体系的必要性 .......................38-39
4.2 MH公司重建财务控制体系的目标....................... 39-40
4.3 重建MH公司财务控制体系的设计方案 .......................40-52
4.4 MH公司财务控制体系实施的可行性....................... 52-58
5 结论....................... 58-60
5.1 本文主要结论....................... 58-59
5.2 研究局限和展望 .......................59-60
结论
基于国内外学者有关财务控制的研究成果，以及内部控制理论和财务控制理论，本文以MH公司为例，通过对MH公司财务控制现状的深入分析，对MH公司的财务控制现状通过控制目标状况、控制制度状况、控制流程状况、控制主体状况和控制考核状况五个方面进行分析，并分别从体制设置、风险控制和财务管理三个方面探索MH公司财务控制问题的根源。在此基础上，对MH公司的财务控制体系进行重新设计，包括货币资金控制设计、对外投资控制设计、成本控制设计、应收账款控制设计和存货控制设计，并分别从建立有效的财务控制信息系统和有效的财务控制监督系统方面提出相应的对策建议。本文的研究结论主要有:
(1)MH公司的财务控制制度在控制目标、控制制度、控制流程、控制主体和控制考核等五个方面存在着不足之处。在控制目标状况上，表现为公司缺乏市场竞争意识，没有形成一个性质有效的财务控制目标;在控制制度状况上，表公司内部没有形成组织规划控制系统和高度集中的资金管理指挥系统，没有统一的信息平台，无法对投资、融资等活动实施有效的监督、管理和控制;在控制流程状况上，表现为公司的财务控制流程并不具体，甚至没有一套具体的财务控制系统化流程;在控制主体状况上，表现为公司的财务控制主体仅限于董事长在内的公司高层管理人员中，而其他中低层管理人员并没有很好地纳入到公司财务控制主体的范畴中来;在控制考核状况上，表现为公司仍然没有构建一个控制考核绩效与员工物质奖励相挂钩的机制，没有起到应有的约束与激励作用。
(2)MH公司的财务控制制度之所以存在诸多不足之处，是因为公司在体制设置、风险控制和财务管理等三个方面存在着导致上述问题的根源。在体制设置方面，MH公司虽然形式上也建立了法人治理结构，但远未达到内部权利制衡的效果，公司董事长、总经理由于没有量化指标控制，签字审批带有随意性，责任却无法划分，难以发挥监督制衡的作用;在风险控制方面，MH公司的管理人员的经营理念和风险意识并得到相应的提高，仍旧停留在计划经济的水平上，没有形成风险意识，更缺乏有效的风险管理机制，直接影响公司财务控制的贯彻和执行;在财务管理方面，MH公司多年来在公司财务管理活动中经常出现无预算和比较盲目的现象，而且公司近些年来现金流量充裕，资信等级良好，资产负债率较低，公司在资金使用上渠道相对分散、资金利用率也不高。
(3)MH公司需要在货币资金控制、对外投资控制、成本控制、应收账款控制和存货控制等五个方面对其财务控制体系进行重新设计。而且，为了保证其财务控制体系的高效有序运行，MH公司需要建立有效的财务控制信息系统和财务控制监督系统。
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