1 绪论
1.1 研究背景
随着国民经济的高速运行，从 20 世纪末开始，财政资金支出管理成为财政部门财政管理体制改革的重中之重，改革的目的是优化财政资金支出程序，合理利用财政拨付的预算资金，实现建立国家公共财政的发展目标。在财政管理体制改革之前，我国行政事业单位采用国库分散支付制度，预算资金通过多重账户进行层层拨付，尽管国库分散支付制度在之前的年代对加强预算管理具有一定的意义，但在后期财政管理体制的改革过程中，出现一系列问题，比如：预算资金闲置、资金收支出现弊端等。在新形势下，为了解决一系列问题，提出强化预算资金管理效率、提高政府管控等要求，财政部借鉴国外成功的经验，指出我国应根据本国的实际情况建立国库集中支付制度，建议全国所有行政事业单位逐渐展开实行。2001 年财政部颁布的文件标志着我国财政国库管理体制正式实行该项制度，彻底修改了传统的财政资金分散拨付制度，实现了国库资金集中拨付，有利于完善公共财政管理体系。
近年来，国家不断加强对高等教育扶持力度，高校不断为国家输送优质人才。高校归属于行政事业单位，承担传授知识和承担科研活动的重任，具有一般行政事业单位的特殊职能。随着高等教育的发展，国家逐渐加大投入力度，高校的各项收入也在逐年增加，可以看出收入来源多样化。另外，高校在教育及科研方面也在不断提高，对于教职工及学生的不断扩招使得高校的各项财务活动日益增多。目前，高校的财务运作呈现出各项业务复杂、核算科目多样、科学化管理等突出局面。
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1.2 研究意义
国库集中支付制度对财政国库制度改革来说是非常重要的组成部分，在一定程度上能够解决高校资金支付管理的问题，在规范预算管理和资金执行上能够有效地规避高校的财务运作风险，对高校的财务运作产生积极作用。但是，由于高校属于行政事业单位，在制度上具有不同之处，在实施国库集中支付时，不仅制约财政资金的拨付、影响高校自主使用资金的权利，而且还阻碍了高校的未来发展等，影响了高校财务运作的效率。因此，在这种背景下，深入探讨国库集中支付的概念及理论基础，高校财务运作概念及财务运作的流程，运用 H 高校作为实际案例展开分析，通过 H 高校财务运作流程以及结合 H 高校在国库集中支付下近五年财务数据进行分析，对 H 高校在实施国库集中支付的过程中财务运作方面普遍存在问题进行分析和研究，并根据存在的问题提出相应的对策与建议，使 H高校能够在国库集中支付中顺利实施，使其财务运作能够平稳运行。本次论文的撰写具有一定意义，主要如下：
（1）理论意义
本文经过深入研究，进一步分析国库集中支付在地方高校推行过程中财务运作方面存在的问题，针对实际情况提出可以改进完善的方法和建议，有利于进一步理解国库集中支付在发展过程中的理论基础，此外，在思想上和理论上，站在财务工作者的角度去思考，对国库集中支付有了更进一步的认识，能够重视改革中出现的一系列问题，进一步推动国库集中支付影响高校财务运作出现问题的研究。
（2）现实意义
本次论文的研究，不单单是站在理论研究的角度，同时也会结合地方高校在执行国库集中支付的实际情况，通过详细的财务运作流程及数据分析，探讨地方高校现存的问题。针对 H 高校执行国库集中支付过程中遇到的问题，提出相应的解决方案。帮助 H 高校降低财务风险、提高资金的支付效率、完善系统有效对接等。最终，为国库集中支付影响 H 高校顺利执行起到指导作用。
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2 国库集中支付及高校财务运作相关理论
2.1 国库集中支付的相关理论
2.1.1 国库集中支付的概念
国库集中支付是指采用预算资金直接及授权拨付的方式，包括对外预算与对内预算的资金，在银行开通预算账户时，预算单位将财政部门下拨的资金统一集中在预算账户上，当预算单位需要资金支付时，如政府采购或购买商品等，通过国库系统进行提出申请，经主管部门及财政机构审核同意后，下达预算额度，并委托指定代理银行将授权批准的资金直接支付给收款人。因此这种流程也称为国库单一账户[31]。国库集中支付的实施有利于有效地规范财政资金收支的每一个环节，从使用流程上保证资金支出按预算的要求进行，各预算单位按照每年实际支出和本单位未来发展情况确定预算收入，当单位需要资金支出时，国库系统中的预算资金指标数额就会相应的减少，当单位确认资金收入时，实际支付出去的资金才是财政拨款收入[32]。
国库单一账户体系是由国库单一账户和分类账户组成的，如图 2.1 所示。
（1）国库单一账户
国库单一账户又称财政资金存款类账户，是财政部门通过中国人民银行而开通的财政资金账户，拨付指标额度内的财政资金和其他归属于预算管理的政府性基金的收支活动通过该账户体现出来。在改革之前基层预算单位在金融机构开设的资金账户，目前均由该账户进行统一办理各项业务，基层预算单位取得的全部事业收入也都通过该账户集中到国库或者财政零余额账户，对于本单位中所列支的各项资金支出也都需要通过该账户直接支付给收款人[32]。
图 2.1 国库单一账户体系
2.2 高校财务运作的相关理论
2.2.1 高校财务运作的概念
财务，指的是各项资金的投资和取得回报过程中的各种业务行为及与此相对应的一系列过程，因此，财务是涵盖财务行为和财务过程的深层次总结。而运作则是在财务活动的前提下，按照相关法律准则，为达到某种要求进行一系列的操作手段。因此，结合财务与运作的概念将财务运作理解为：在特定的财务活动条件下，相关部门的财务人员依据本单位财务体制的具体情况，按照相关法律法规，运用一系列财务控制方法及操作手段来达到既定财务要求的财务过程的全面概括。与财务运作相类似的词义界定包括：财务运行、财务运营、财务管理等，要严格地进行区分比较困难，在很多情况下四个概念可以等同。为进一步理解财务运作的概念，下面对类似概念的微小差别进行深刻剖析。
首先，财务运行是以市场为目标，汲取最先进的财务管理理念及基本理论，优化最合理的财务及投资框架，及时掌握先进的相关信息，创建科学的财务谋划和决策，组织企业进行一系列的财务活动。其次，财务运营是指对企业与会计相关业务的各个系统（环节）进行设计、运行、评价和改善的过程。从另一个角度讲，运营是对整个财务活动的过程中的计划、组织、实行和控制，与生产的产品和提供的服务息息相关，是各项运营工作的总称。最后，财务管理是在具体理论的支撑下所进行的财务行为的操作和财务流程之间的安排。按照专家学者的观点，管理就是设计和营造一种良好的氛围，使人在良好氛围里通过高效率地工作完成既定任务。因此，管理一方面强调氛围的设定，另一方面也不能忽视行为发生的途径和结果。通常来说，管理具有实际意义，是由几个部门共同协作而形成，财务管理则是管理下的财务领域的一部分。根据以上的深刻剖析，财务运作就是一定条件下对各项业务进行个体化管理，包括为实现特定要求而进行的预先规划，即强调各项业务如何开展以及怎样才能达到财务要求。
图 2.2 国库集中支付制度下高校财务运作的流程
3 H 高校财务运作的基本情况及数据分析.......................... 17
3.1 H 高校的基本概况.................................... 17
3.2 H 高校的财务运作方式..................................... 17
4 国库集中支付下 H 高校财务运作存在的问题............................. 30
4.1 预算资金下达滞后影响项目执行进度...............................30
4.2 高校资金缺乏自主支配权...............................32
5 国库集中支付下改善 H 高校财务运作的对策建议................ 37
5.1 拓宽 H 高校筹资渠道............................ 37
5.1.1 发挥校办企业及现有资源优势.....................37
5.1.2 增强科技成果转化............................38
5 国库集中支付下改善H 高校财务运作的对策建议
5.1 拓宽 H 高校筹资渠道
为了更好地实行国库集中支付，高校应有效利用财政资金，多渠道整合各种资金资源，拓宽融资渠道，提高自筹能力。依据目前国外学校的办校经验可以看出，多样化的资金渠道有助于学校不断发展甚至成为一流大学[44]。在本文第三章表 3.1 中可以看出，财政拨款逐年增长，自筹自创资金却逐年下降，H 高校正处于转型发展阶段，多渠道拓宽筹资对高校的良性发展有着重要的意义。
5.1.1 发挥校办企业及现有资源优势
经营校办企业不仅能够提供人才的输送，而且还是高校取得收入的重要来源。高校建立校办企业的目的是提供给本校学生教学基地的实际演练和技能培训的场所，提供教学服务的同时也能收到一定的经济资金[45]。随着经济的高速发展，H 高校应积极发挥校办产业的优势，抓住机遇，在人工、智能、科研成果等方面提供技术依据，助力形成新的人才链、科技链、产业链，增强同行业的竞争力，有效提升行业价值，这样能够为本校的发展提供强大的财政资金支持，同时也打响学校在国内的知名度。
另外，高校也要发挥现有的资源优势，通过现有的应用教育、成人教育及承接多种形式的各项活动等来收取额外的资金，拓宽资金筹集的渠道。目前 H 高校的继续教育、成人教育等办学活动取得很好的发展，为学校筹集了充足的办学资金，与此同时，学校位于市中心，交通便捷，承接各种活动及考试培训，增强了学校自筹教育经费的能力。
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6 研究结论与展望
6.1 研究结论
本文在梳理国库集中支付、财务运作的概念及相关理论的基础之上，以 H 高校的财务运作情况为案例进行一系列的探讨，分析了国库集中支付对 H 高校财务运作产生的影响及存在的问题，提出了针对 H 高校实际情况的建议及对策，确保H 高校财务运作的正常运行提供了参考依据。根据本文的研究结果，结论如下：
（1）国库集中支付对 H 高校的财务运作产生了很大的影响，通过对 H 高校的财务运作模式和财务数据的分析，发现主要存在以下五个问题:一是预算资金下达滞后影响项目执行进度；二是高校资金缺乏自主支配权；三是国库系统与财务系统存在冲突；四是零余额账户电子对账存在局限性；五是国库系统功能不全增加重复工作的负担。
（2）为了保证 H 高校财务运作的正常运转，本文从以下四个方面提出相应的建议对策，一是拓宽 H 高校筹资渠道；二是完善国库系统与财务系统的有效对接；三是优化国库对账功能模块；四是完善国库集中支付系统；五是提高 H 高校财务人员的综合素质。
参考文献（略）