1. 绪论
1.1选题背景和研究意义
金融是我国经济的核心，金融业的安全是国家经济稳定发展的前提条件，而银行是金融机构的主导元素。中国银监会纪委书记在《金融时报》高端论坛上指出当前我国银行面临之三大挑战:一是国内外宏观经济形势仍然存在诸多不确定性;二是地方政府代偿性风险还比较突出;三是产业结构调整和房地产价格大幅波动带来的信贷风险。这三大挑战从不同的侧面说明了银行面临的风险，我国银行应该如何抓住时代的发展机遇，在激烈的竞争中提高竟争能力、巩固并提高自身的国际地位，其中关键在于银行要加强内部控制，在制定内控制度时，应结合自身的业务特点，全面剖析其面临的各种风险，不断创新风险应对方法，建立安全、有效的风险防范和控制系统。
国外对银行的风险控制与管理研究己经比较成熟，由于历史的原因和经济发展的特殊背景，国内对此的研究不但起步较晚，而且研究的深度也远远不及国外。笔者在搜寻资料的过程中发现国内研究金融内部控制的文章仅31篇，涉及银行内部控制的文章更少。研究企业财务预警的文章虽然比较多，但关于银行财务预警的文章还不到10篇，且研究多数停留在理论层面，而对于银行来说，操作层面的控制显得愈加重要。进一步搜索内部控制与财务预警相结合的研究则更少，仅2篇，由此可见，以上搜索结果为本文的研究留下了很大的创作空间。笔者相信，无论是理论层面还是实务层面，本文的研究成果将会丰富银行风险控制和管理研究的内容，同时对银行的实务操作起到一定的借鉴意义。
1.2研究意义与目的
财政部连同证监会、审计署、银监会、保监会于2008年5月22日联合发布了《企业内部控制基本规范》(财会[2008〕7号)，其配套指引延至2010年1月1日在境内外上市公司实施。从某种意义上来说，企业可以加强其内部控制防范风险于未然。从2002年的“安然事件”到2008年金融危机中倒闭的雷曼兄弟，越来越多的金融事件告诉我们从缺乏内控到失去控制带来的后果是极其严重的。2008年金融危机以来，世界各国对金融安全问题引起了广泛的关注，而银行是金融行业中重要的一员，在社会中起着无可替代的作用。随着银行业的进一步发展，银行开展的业务越来越多，渗透的领域也越来越广泛，随之要应对的风险也是越来越复杂。作为金融行业的典型，银行有着与一般企业不一样的特殊性，这些特殊性决定了它在应对各种风险时必须结合银行业及其自身的特点转变工作思路，从被动应对的角色转变成主动防控的角色，努力实现由事后处置向事前预防、主动出击的工作重心转移。
从内部控制和财务预警两个方面来研究银行的风险防范，有利于银行从内、外两个角度全面控制风险，这样可以促进银行改善资产质量、降低不良资产，优化银行内部结构，提高自身的经营管理水平。同时，对整个国家来说，这种做法有利于进一步提升我国商业银行的竞争能力，有利于我国金融业整体水平的提高，有利于国家更好地利用货币政策加强宏观调控，对实现我国经济的健康、平稳、快速发展具有重要的现实意义。于此同时，银行有别于一般的营利性组织，本文针对银行自身的特点，结合相关经济学、财务管理、审计学、风险管理等一般原理，运用内部控制理论、财务预警理论和其他相关方法对特殊的金融机构—银行的风险防范和管理问题进行探讨和研究，具有一定的理论深度。本文研究的目的主要在于可以更好地实践“理论指导实践”这种认识观，第一，从理论层面上来说，主要解决的是内部控制和财务预警如何在理论层面上实现高度统一，这是两者结合的理论依据，没有依据，就不成方圆，这种先进的理念就成了无源之水，终究没有说服力;第二，从实践层面上来说，内部控制和财务预警的结合如何才能在银行风险防范和管理中发挥出1+1>2的协同效应，如何在现实中构建更好的银行风险防控系统，包括如何调整银行现有的内控系统、如何建立银行财务预警系统、如何将两个系统进行密切地整合，这些都是现实中需要一个个解决的难题，只有解决这样的难题，银行的风险防御系统才能真正经得起复杂风险的考验。
1.2文献综述
1.2.1内部控制理论研究综述
我国《内部控制基本规范》明确指出“内部控制是企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在是继续按控制目标的全过程。”它是企业工作中的重要环节，加强内部控制可以增强企业的风险防范能力、提高企业的经营管理水平，确保公司实现其战略目标。《中国上市公司2009年内部控制白皮书》研究结论表明:公司的内部控制越好，投入资本的资本回报率就越高，加强内部控制有助于提高投资资本的回报率。实务中，如何结合行业和公司本身的特点设计合理可操作的内部控制制度并加以持续有效的实施是企业内部控制实践中的焦点和难点。在内部控制理论研究中，我国学者分别从经济学契约论(代表人物是林钟高、郑军)、管理学和审计学的相关理论(代表人物是扬胜雄)、委托代理理论(代表人物是程新生)、价值链理论(代表人物有王海林)、与公司治理和风险管理的关系(代表人物有谢志华)、与会计控制的关系(代表人物是刘玉廷)、组织演化论(代表人物有张砚)等几个方面对内部控制进行了研究。
2. 商业银行内部控制、财务预警的现状分析
风险与报酬权衡理论表明，收益与风险是对应的，低风险伴随着低报酬，高风险伴随着高报酬相。银行的财务风险比一般的企业要高，这是它本身的特点—高负债率决定的，从这个角度来说，银行是一个高风险的行业。银行的风险指的是由于银行自身或外部环境的原因，在其进行经营管理过程中，导致银行资金、信誉发生损失的可能性。由于风险产生的原因是多种多样的，因此，按照不同的标准，可以将风险划分成多种类型。比如根据银行风险来源的不同，可以将风险分为银行内部风险和银行外部风险。其中，按照银行内部因素的划分，又可将内部风险进一步划分成资本风险、流动性风险、操作风险、决策风险、结构性风险、盈亏风险等;按照银行面临的外部环境，可将外部风险进一步划分成政策风险、信用风险、竞争风险、利率风险、汇率风险等。根据银行业务的范围进行划分，可以将风险划分成信贷风险、负债风险、投资风险、汇兑风险、外汇交易风险等。本文为了从内部控制与财务预警结合的角度对财务风险进行管理，下面将列举一些影响银行财务风险的风险因素，并逐个分析它们产生的原因及危害。
3.内部控制、财务预警的有效结合...............................................……28
3.1内部控制、财务预警结合的理论基础...................................……28
3.2内部控制与财务预警结合的必要性......................................……31
3.3内部控制与财务预警结合的优势...........................................……32
4.案例分析...............................……34
4.1案例背景............................35
4.2案例剖析.............................................37
5.结论及建议..........................……41
5.1研究结论...........……41
5.2建议..............................................……42
结论
1、将内部控制和财务预警在理论上结合和实务中运用都是可行的。内部控制和财务预警在风险控制领域中各有所长，环境和经济形势的变化要求管理理念、方法和技术都要与时俱进。因此，在风险防范这一环节中，应树立内部控制和财务预警并举的观念是当前的环境和形势所要求的，并且有必要将这种先进的观念践行到企业财务风险控制的实务中去，尤其是对于银行这样一个高风险的行业更是应该如此。
2、银行要全面控制财务风险，建立财务预警系统是当务之急。银行现有的风险防范体系比较侧重于内部控制，事实上财务预警与内部控制同样重要，虽然在近期的风险控制中，内部控制有其显著的优势，但是对一家银行来说，长远的战略目标是非常重要的，在制定战略目标过程中如果能考虑到财务等相关风险，那么有利于决策的最优化，而关于远期风险的预测，银行财务预警系统的优势更加明显。所以银行应对现有的内部控制体系作出一定的调整，节省出相应的资源来建立财务预警系统，让内部控制系统和财务预警系统相互藕合、相互配套，共同发挥出控制和防范银行财务风险的潜能，这才是银行实现长远战略之关键。
参考文献
1陈静:“上市公司财务恶化预测的实证研究”，《会计研究》，1999(4).
2陈晓坤、廖丽君:“财务预警系统在商业银行中的运用”，《江苏商论》，2005(11).
3董发国、周伟:“基于流程的企业财务预警系统构建”，《经济研究导刊》，2010年25期.
4董月超:“从Coso框架报告看内部控制与风险管理的异同”，《审计研究》，2009(4).
5方庆煌:“浅析商业银行财务预警系统—以上海浦东发展银行为例”，《厦门科技》，2009年第2期.
6郭影:“我国国有商业银行内部控制问题研究”，中国优秀硕士学位论文全文数据库，2007年5月.
7姜秀华、孙铮:“治理弱化与财务危机:一个预测模型”，《南开管理评论》，2001年05期.
8林钟高、郑军:“内部控制与企业价值研究—来自沪深两市A股的经验分析”，《财经研究》，2007(4).
9刘世荣:“资本充足率指标对我国商业银行财务预警的有效性分析”，《科技创业》，2010年第1期.
10刘颖:“商业银行公司财务预警系统构建”，中国优秀硕士学位论文全文数据库，2008年9月.