第一章绪论
一、 研究背景及意义
民营企业发展过程中，对资本有着极强的需求，而民营企业申请银行贷款会受到抵押、担保等申贷条件的限制，且财务成本较重。在债务融资较难实现的压力下，通过IPO进行上市融资不失为一个良好途径。但是由于民营企业自身的缺陷以及国内投资者的投资能力所限，监管部门对民营企业上市有着严格的监管，以期维护金融市场稳定、保护投资者的合法利益。所以，现阶段能够上市的民营企业数量相对来说还是十分有限的。与此同时，作为准备进入证券市场的拟上市企业，成为上市公司前后最大的区别是规范性，包括公司治理结构、生产经营、财务管理、内部控制、信息披露等，国为企业上市后的经营必须要对社会公开，透明化经营，接受证券部门的监管和其他有关各方面的监督，规范运作成为强制性要求。尤其是财务规范性，是拟上市企业迈入证券市场的“入场券"。民营企业由于其自身的形成和管理特点，在财务上大都存在着众多的不规范行为，离IPO的要求有相当的距离。本文旨在对这些不规范行为以GX公司为例进行分析与研究，为民营企业在IPO过程中节省精力，达成IPO的顺利发行提出更多的建议。众多民营企业家在企业发展到一定规模后，要想突破自身再发展壮大过程中出的诸如资金瓶颈、管理水平提升、在行业内打造更为坚实的信用平台、扩大知名度等问题，IPO可能是首先想到的，其成功是解决以上众多问题的第一步。反过来也因为以上民营企业自成立以来就有的这些问题，使其IPO较其他经济性质的企业来说，在应对监管部门屯核时更为坚难。为此，对民营企业在IPO过程中的规范性研究首先不仅可以帮助其通过审核，更有助于IPO成功后对上市企业的平稳健康发展有相当大的意义。
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二、国内外相关研究综述
以美国为代表的资本主义发达国家，多是处于完全的市场经济，企业的法律法规非常完善，较我国的民营企业概念没有相似之处。纵观国外关于财务规范性研究，大多基于其完善和成熟的外部治理市场(如经理人市场、独立董事市场、控制权市场等），因而其针对IP?研究内容主要集中于会计舞弊的识别。国外的研究重心集中于会计、审计领域，尤其侧重于研究外部审计师应关注的会计舞弊征兆、可利用的分析技术和可遵循的独立审计准则或如何采用最新舞弊束计技术与方法以发现和防范重大会计舞弊。国外的研究还是基于西方发达国家特定的完善的法律框架背景，舍象掉了正式的法律法规、公共会计准则对会计舞弊的影响，实质上是将法律法规作为外生变量处理。在研究方法上，既有规范研究又有实证研究，其研究内容涉及会计舞弾的动因、识别、防范与治理等多方面。可以说，国外在会计舞弊研究方面已进入不断深化阶段，并积累了丰富的研究成果，且在实践中发挥了理论先行与实践指导作用。然而，国外研究成果对解决中国民营企业上市公司财务规范性问题有一定的局限性，其原因在于：国外的研究大多局限于美国和英国等少数英语国家，其它国家的研究则处于起步阶段。研究的背景和数据多以美国为主，这在一定程度上限制了研究结论的说服力和适用性。
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第二章我国民营企业IPO现状分析
一、 现状分析
本文以我国民营企业IPO发展状况介绍其背景及相关的制度规定，通过对民营企业BPO财务动机的分析得出财务问题不规范的原因，列举当前主要的不规范现象，进而结合真实案例公司，一家正在IPO的民营企业GX公司，对其进行全面的调研分析与研究，找出财务问题的不规范内容，并针对IPO的要求，提出解决的方法。民营企业是相对于国营企业而言的概念，以企业的资本来源作为判断依据，在中国境内，民营企业指除国业国有资产控股企业和外商投资企业以外的所有企业，包括个人独资企业、合伙制企业、有限责任公司和股份有限公司。民营企业是我国经济生活中极为重要的一个经济力量，因此民营企业融资问题是一个各界极为关注的话题。对于绝大部分民营企业而言，上市是其实现融资的最佳方式。自2009年10月30日深圳创业板正式开板，至2012年3月31日止，两半年的时间里，中国民营企业上市情况风云变幻，尤其是民营企业海外上市更是经历了“冰火两重天”。境内方面，随着国内A股重启，创业板开闹，我国多层次资本市场的建立，中国民营企业累积的上市需求得到大量释放，上市企业数量急剧攀升，截至2011年第二季度以前都保持着高位，但与之相伴的则是市场对于高发行价、高市盈率和高超额认购倍数等“三高”问题以及上市公司业绩“变脸”等情况的强烈质疑。2011年第二季度以后，随着A股估值的不断走低，破发潮的不断涌现，中国民营企业国内IPO数量出现了大幅锐减。
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二、相关制度规定
我国经过近十年的不断完善，IP?相关的法律法规也逐步完善，主要出台了以下一些法规：
1、新《企业会计准则》及应用指南（2007年1月执行）
2、企业会计准则实施问题专家意见、解释公告、讲解（2010年）
3、财政部《关于企业取得国家直接投资和投资补助财务处理问题的意见》(财办企（2009) 121号）
4、财政部《关于企业重组有关职工安置费用财务管理问题的通知》（财企(2009) 117 号）
5、证监会对"会计问题征询函”的复函（会计部函（2008) 50号）
6、证监会对“会计问题征询函一可供出售金融资产公允价值计量"的复函（会计部函（2008) 62号）
7、《企业内部控制规范一基本规范》及17项具体规范（征求意见稿）（2007年3月2日）
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第三章民营企业IPO的财务规范性要求及问题......... 11
一、IPO动机分析 .........11
二、上市的规范性要求......... 12
三、民营企业存在的主要问题......... 15
四、规范性的对策......... 17
第四章GX公司案例分析......... 19
一、公司的概况介绍......... 19
二、IP0财务规范性问题分析......... 19
三、财务规范性的对策 .........33
第五章研究结论及展望......... 39
一、研究结论......... 39
二、研究局限及未来研究的展望......... 40
第四章GX公司案例分析
一、 企业的概况介绍
GX公司是一家拥有自主知识产权核心技术的国家火炬计划重点高新技术民营企业，公司成立于2004年5月，注册资金2.02亿元。公司经营行业属于当前较为热门的新能源产业，现有职工1100余人，专职研发队伍150余人，其中硕博占比50%以上。专注动力电池系列产品研发、生产和销售。己有憐酸铁锂正极材料、动力电池组、BMS管理系统、储能电池组、电动汽车电池远程监控系统等十多个系列产品在新能源汽车、电动自行车、风光互补路灯、大型储能基站等战略性新兴产业领域得到广泛应用。公司承接两项国家“863”重大课题，是国家新能源汽车创新工程的参与单位。截至2012年5月，公司共申请专利212项。近年来，该公司被评为国家火炬计划项目单位、国家863项目承担单位、安徽省环境保护创新试点单位、安徽省“三高"企业、安徽省工程技术研究中心、安徽省企业技术中心、合肥市知识产权示范试点单位、合肥市最具成长性企业，合肥市科学技术进步一等奖，产品荣获“省名牌产品”称号。随着近年来，新能源产业的新兴崛起，国家产业政策导向明显，给予了政策大力扶持，先后出台了以新能源汽车国家补贴政策为首的一系列支持文件。在这种大环境下，GX公司经过六年多的发展，开启IPO。
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结论
本文介绍了我国民营企业IPO的财务动机。根据相关的法规要求，介绍了我国民营企业IPO过程中的财务问题的规范性要求：在主体资格方面，自股份有限公司成立后要持续经营3年以上；在独立性方面，与控股股东、实际控制人及其控制的其他企业间不得有同业竞争或者显失公平的关联交易；在公司运作方面要按照上市公司相关规定进一步规范；在财务方面要真实客观并达到相关指标要求；在募集资金运用方面要规范合理。总结了我国民营企业在IPO过程中实际遇到的常见问题。民营企业要想实现IPO财务规范,就要首先预见自身的财务管理特点，改变以往的种种不规范行为，结合现代市场的制度环境和监管特征，加强对企业财务管理规范性的深入分析，综合全面考虑问题，提高IPO背景下，企业财务问题的规范化操作。不仅是IPO过程中使企业上升一个重要的台阶，也是IPO后民营企业在激烈的市场竞争环境中得以生存与发展的机遇。
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参考文献（略）