第一章 绪论
1.1 选题背景及研究意义
1.1.1 选题背景
在市场经济条件下，企业的任何一项经济活动，都具有不可预测的风险，而税务风险是企业所有经营风险中最重要的风险之一。从内部环境来看，企业的经济行为决定了企业的纳税行为，两者紧密相连，并且两者都具有连续性的特征，税务风险隐藏在具有连续性的纳税行为中，税务风险的这种特性需要企业认真对待，否则将对企业日后发展埋下隐患。
从外部环境来看，现阶段，无论是国内还是国际的税法及税收制度都在不断的完善，OECD（经济合作与发展组织）加大了反避税行为的力度，我国的税务机关也开展了卓有成效的情报交换工作，这些外部环境的变化都在提醒企业提高税收遵从度，把税务风险管理当成公司治理的一项重要议题。
1.1.1 选题背景
在市场经济条件下，企业的任何一项经济活动，都具有不可预测的风险，而税务风险是企业所有经营风险中最重要的风险之一。从内部环境来看，企业的经济行为决定了企业的纳税行为，两者紧密相连，并且两者都具有连续性的特征，税务风险隐藏在具有连续性的纳税行为中，税务风险的这种特性需要企业认真对待，否则将对企业日后发展埋下隐患。
从外部环境来看，现阶段，无论是国内还是国际的税法及税收制度都在不断的完善，OECD（经济合作与发展组织）加大了反避税行为的力度，我国的税务机关也开展了卓有成效的情报交换工作，这些外部环境的变化都在提醒企业提高税收遵从度，把税务风险管理当成公司治理的一项重要议题。
自 2009 年以来，中国租赁行业发展迅速，中国的租赁企业也逐步走出国门，走向国际化，企业之间的竞争越来越激烈，如何提高税务风险管理水平，有效防范税务风险，具有非常重要的战略意义。作为在业内有影响力的中资企业国银金融租赁股份有限公司，在其 2016 年 6 月的招股说明书的风险因素一章中就明确地提到“我们可能无法及时将海外特殊目的公司的利润调回中国，且可能须就重组海外特殊目的公司及将海外利润调回中国缴纳税款。”渤海租赁股份有限公司在 2015 年 11 月拟对 Avolon Holdings Limited 进行收购时，对外披露的重大资产购买报告书中，也提到，“未来年度，上市公司存在因从标的公司取得股息或红利所得而需补充缴纳所得税税金的可能。未来标的公司分红的时间，金额及届时适用的税收政策等均存在不确定性，未来可能按对境内上市公司分红的要求补缴税款。”由国银金融租赁股份有限公司及渤海租赁股份有限公司这两家租赁公司可以看到，税务风险已引起了企业管理层的高度重视。
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1.2 文献综述
1.2.1 国外研究现状
1.2.1.1 国外税务风险及其管理概念的研究
Neubig 和 Sangha（2004）将税务风险定义为累积了可能从税务状况产生意外结果的所有风险来源，并且他们指出了导致税务风险的各种风险来源，包括但不限于合规性或操作风险、经济和商业假设风险、财务风险、法律风险和立法风险。
Arlinghaus（1998）认为税务风险一词在全球范围内并不存在一个普遍性的定义，但是他认为税务风险同其他风险一样，是不确定性对目标的影响，而很多因素都会对税务目标结果产生影响，比如司法程序的改变、法律的不断变化和完善、企业外部经营环境和内部经营环境的变化、审计质量的提升、法律条文的不同解释以及税务部门对企业信息披露的要求，这些影响可能是正面的，也可能是负面的。
Eglood 、Fulton 和 Schutzma（2008）等学者也认为，税务风险是由一些不确定因素引起的，税务风险就是企业在对税务事项进行计划、组织、协调以及控制中出现的不确定性，这些不确定性包括税法变化可能给公司增加的税收成本、公司进行税务筹划不当而出现的税务风险、公司的财务人员对某些税务问题理解不正确而导致的税务风险、企业日常运营管理中产生的涉税事项的不确定性等等。
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1.2 文献综述
1.2.1 国外研究现状
1.2.1.1 国外税务风险及其管理概念的研究
Neubig 和 Sangha（2004）将税务风险定义为累积了可能从税务状况产生意外结果的所有风险来源，并且他们指出了导致税务风险的各种风险来源，包括但不限于合规性或操作风险、经济和商业假设风险、财务风险、法律风险和立法风险。
Arlinghaus（1998）认为税务风险一词在全球范围内并不存在一个普遍性的定义，但是他认为税务风险同其他风险一样，是不确定性对目标的影响，而很多因素都会对税务目标结果产生影响，比如司法程序的改变、法律的不断变化和完善、企业外部经营环境和内部经营环境的变化、审计质量的提升、法律条文的不同解释以及税务部门对企业信息披露的要求，这些影响可能是正面的，也可能是负面的。
Eglood 、Fulton 和 Schutzma（2008）等学者也认为，税务风险是由一些不确定因素引起的，税务风险就是企业在对税务事项进行计划、组织、协调以及控制中出现的不确定性，这些不确定性包括税法变化可能给公司增加的税收成本、公司进行税务筹划不当而出现的税务风险、公司的财务人员对某些税务问题理解不正确而导致的税务风险、企业日常运营管理中产生的涉税事项的不确定性等等。
Segal（2005）认为，企业税务风险管理是企业的一种行为方式，该方式的目的是为了降低纳税成本，该方式会影响企业文化。
Neubig（2004）认为，企业税务风险管理是在即将发生纳税义务时，对企业各种涉税行为进行评估，寻找出风险点，并事先进行合理的安排，以便达到不被税务机关关注和尽量获得最大税收利益的过程。
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第二章 TH 融资租赁公司税务风险管理概况
2.1 TH 融资租赁公司简介
（1）基本情况
TH 融资租赁公司是广东省机场管理集团有限公司通过广东 KGC 有限公司携国内外机构投资者共同成立的外商投资融资租赁公司。该公司由广州市商务委员会批准，注册于广东自贸试验区南沙片区，注册资本 3.3 亿美元。
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Neubig（2004）认为，企业税务风险管理是在即将发生纳税义务时，对企业各种涉税行为进行评估，寻找出风险点，并事先进行合理的安排，以便达到不被税务机关关注和尽量获得最大税收利益的过程。
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第二章 TH 融资租赁公司税务风险管理概况
2.1 TH 融资租赁公司简介
（1）基本情况
TH 融资租赁公司是广东省机场管理集团有限公司通过广东 KGC 有限公司携国内外机构投资者共同成立的外商投资融资租赁公司。该公司由广州市商务委员会批准，注册于广东自贸试验区南沙片区，注册资本 3.3 亿美元。
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2.2 TH 融资租赁公司涉税现状
2.2.1 TH 融资租赁公司涉税情况
TH 融资租赁公司在经营中涉及的税种主要包括增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、车船使用税和车辆购置税，目前涉及的主要国家和地区有中国境内，中国香港及爱尔兰。TH 融资租赁公司各主要地区、各业务环节主要涉税信息一览表如表 2-3 所示。
表 2-3 所列举的这些税种，是 TH 融资租赁公司缴纳的主要税费，与 TH 融资租赁公司的经济业务和运作环节息息相关，不仅占用了 TH 融资租赁公司的现金流，而且大部分税费会增加 TH 融资租赁公司的成本费用额，挤占 TH 融资租赁公司的利润空间。很明显，TH 融资租赁公司应对不断攀升的税费展开详细的分析。
2.2.1 TH 融资租赁公司涉税情况
TH 融资租赁公司在经营中涉及的税种主要包括增值税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育费附加、印花税、车船使用税和车辆购置税，目前涉及的主要国家和地区有中国境内，中国香港及爱尔兰。TH 融资租赁公司各主要地区、各业务环节主要涉税信息一览表如表 2-3 所示。
表 2-3 所列举的这些税种，是 TH 融资租赁公司缴纳的主要税费，与 TH 融资租赁公司的经济业务和运作环节息息相关，不仅占用了 TH 融资租赁公司的现金流，而且大部分税费会增加 TH 融资租赁公司的成本费用额，挤占 TH 融资租赁公司的利润空间。很明显，TH 融资租赁公司应对不断攀升的税费展开详细的分析。
自 2015 年 11 月 3 日成立以来，在不满三年的时间里，TH 融资租赁公司缴纳的相关税费超过了 2.6 亿人民币，如表 2-4 所示，其负担之重可见一斑。
2015 年为 TH 融资租赁公司成立之初，其纳税年度只有两个月，其业务也还没有正式开展起来，所以相关税费较少。
2015 年为 TH 融资租赁公司成立之初，其纳税年度只有两个月，其业务也还没有正式开展起来，所以相关税费较少。
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3.1 税务风险识别存在的问题 ........................................ 35
3.1.1 缺乏科学的税务风险识别方法 ................................... 35
3.1.2 未及时掌握税收政策的变化 ................................ 45
第四章 TH 融资租赁公司税务风险管理优化建议 ................................... 61
4.1 建立税务风险的识别方法 ................................. 61
4.1.1 税务风险识别的原则 ..................................... 61
4.1.2 税务风险识别的方法 ................................. 61
第五章 TH 融资租赁公司税务风险管理优化的实施保障 .......................... 83
5.1 树立正确的税务风险管理意识 ................................... 83
5.2 制定税务风险管理战略规划 ......................................... 84
第五章 TH 融资租赁公司税务风险管理优化的实施保障
5.1 树立正确的税务风险管理意识
随着税务机关的征管逐步走向规范化和法制化，企业解决税务危机最好的办法，应该是制定一个好的税务策略，建立一套严格的税务风险管理体系，把税务风险控制在可接受的范围内。企业在开展日常经营、投资和融资之前应通盘考虑风险因素，根据风险的产生动因，从源头上遏制税务风险，增强抗风险能力。
（1）树立依法纳税理念
将税务风险防范与控制纳入企业发展战略的高度，加以统筹、规划与管理。协调企业财务、会计管理与税务管理的关系，通过依法纳税，实现企业发展战略目标，而不是单纯通过加强企业管理，追求税收利益最大化。
只有有意识地遵从税收法律法规的规定，才能正确地管理税务风险，不会因为盲目追求地追求税收利益最大化，而使企业的税务风险管理战略规划偏离了正确的航线，而使企业的税务风险管理无效。
企业的税务风险管理，首先必须是在依法纳税的前提下进行的。税务风险管理应该以风险意识为导向，而不是以利益最大化为导向。通过依法纳税，在防范税务风险的过程中同时实现税收利益的最大化才是企业应该有的正确理念。
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结论
TH 融资租赁公司所从事的飞机租赁业，不但是资本密集型的行业，而且严重依赖优惠的税务政策。在这个行业里，各企业之间不仅需要拼融资成本，更需要较量风险管理能力，尤其是税务风险管理能力。作为一家受商务部监管的融资租赁公司，其融资实力和能力自然比不上受中国银监会监管的融资租赁公司，那么其抗风险能力就显得更加重要。为了在日益激烈的市场竞争中占有一席之地，TH 融资租赁公司须认真做好税务风险管理。本文选取 TH 融资租赁公司为研究对象，得出以下结论。
TH 融资租赁公司所从事的飞机租赁业，不但是资本密集型的行业，而且严重依赖优惠的税务政策。在这个行业里，各企业之间不仅需要拼融资成本，更需要较量风险管理能力，尤其是税务风险管理能力。作为一家受商务部监管的融资租赁公司，其融资实力和能力自然比不上受中国银监会监管的融资租赁公司，那么其抗风险能力就显得更加重要。为了在日益激烈的市场竞争中占有一席之地，TH 融资租赁公司须认真做好税务风险管理。本文选取 TH 融资租赁公司为研究对象，得出以下结论。
首先，得出 TH 融资租赁公司存在税务风险隐患的结论。TH 融资租赁公司在随着业务发展的同时，其税务成本也不断攀升。TH 融资租赁公司相关业务涉及不同国家和地区的税收法律和法规，而且境外的子公司基本上都设立在常见的避税地；不仅存在大量关联交易，还存在孤儿信托、金融基地公司以及转让定价，使税务风险管理面临更大的挑战。
其次，得出 TH 融资租赁公司税务风险管理存在问题的结论。本文通过对 TH 融资租赁公司税务风险识别、税务风险评估和税务风险应对三个方面展开研究，发现该企业缺乏风险识别方法、未对税务风险进行有效评估、对涉税信息沟通不顺畅、未建立有效的内外部监督等一系列问题，正是这些问题的存在，TH 融资租赁公司迫切需要建立一套切实可行的税务风险管理体系。
其次，得出 TH 融资租赁公司税务风险管理存在问题的结论。本文通过对 TH 融资租赁公司税务风险识别、税务风险评估和税务风险应对三个方面展开研究，发现该企业缺乏风险识别方法、未对税务风险进行有效评估、对涉税信息沟通不顺畅、未建立有效的内外部监督等一系列问题，正是这些问题的存在，TH 融资租赁公司迫切需要建立一套切实可行的税务风险管理体系。
最后，本文对 TH 融资租赁公司在税务风险管理中存在的问题提出针对性的改进建议。为了更有效地识别出税务风险，本文详细介绍了三种适合 TH 融资租赁公司进行税务风险识别的方法，一是关键税务风险指标分析法，二是内部流程风险分析识别法，三是管理经验税务风险识别法。税务风险的有效识别为税务风险的评估打下了坚实的基础。紧接着本文利用概率-损失的原理，采用五分制，评估出单项税务风险的分值，同时在内部流程风险分析识别法的基础上，对所有子流程对应的税务风险因素进行赋权，从而计算出 TH 融资租赁公司整体税务风险的分值。随后，本文也介绍了如何对税务风险进行等级排序和预警报告。同时，本文介绍了如何建立税务风险应对机制，即不同的税务风险等级，使用不同的税务风险应对策略。而企业也可以通过聘请外部税务咨询机构、加强员工培训等方法来应对税务风险。以上措施和方法，可以帮助 TH 融资租赁公司有效地识别税务风险、对税务风险进行准确的评估，从而采取不同的应对方法。
参考文献（略）
参考文献（略）