1 绪论
1.1 选题背景及研究意义
中国邮政储蓄银行股份有限公司为一家国有商业银行，拥有中国商业银行中最大的分销网络、客户基础和优秀的资产质量。于 2007 年 3 月 20 日正式挂牌成立，是中国最年轻的大型零售商业银行。中国邮政储蓄银行较之中国其他商业银行具有显著的差异性。首先，邮储银行有全国数量最多的营业网点，无论客户居住在城市社区或者远在偏僻乡村都可以享受到快捷便利优质的现代金融服务，有些乡镇只有邮政储蓄网点存在。随着国家新农村建设的不断深入，农村金融势必成为银行业争夺的焦点，对此我们有其他商业银行没有的客户优势，服务“三农”一直是我行的战略重点。其次，中国邮政储蓄银行重点服务于社区，中小企业和“三农”，这三者是中国最具有活力的金融群体，同时具有资金金额稳定、资本成本较低等优势。邮储银行的口号是“进步，与您同步”，表达了邮储银行和客户共同成长的深切愿景。第三，邮储银行有独特的资产结构、优异的资产质量，这两者能够增强我们应对经济周期变化的能力，做到稳健发展。当下的中国银行业不仅面临国内同行的残酷竞争，更面临外资银行进入中国后的国外先进管理经验的巨大压力。特别是近年来，支付宝、微信等中国互联网金融服务迅速发展，我国商业银行面临着产品、技术和客户体验的多重挑战。为了能在风险与机遇并存的行业内可持续发展，为了确保经营成果和财务状况的真实性、准确性和完整性，邮政储蓄银行在财务管理方面做出了一系列的重大改革措施，财务集中核算便是我行财务管理改革的一个重要方向。本文以邮储银行江西省分行为例子，介绍了财务集中核算相关理论，比较了集中和分散两种核算方式及各自的特征，根据这些特征来分别说明财务集中核算对于邮储银行来说的必要与可行性，然后具体对江西省分行财务集中核算的现状进行分析，发现了笔者在观察财务集中核算过程中的几个关键问题，从财务集中现状分析其不足之处，结合单位的实际情况，进行归纳总结，研究提出了加强财务集中核算的优化策略建议。
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1.2 国内文献综述
周冬君在“企业集团财务集中管理模式应用探讨”一文中提到，依靠现代计算系网络信息技术，财务集中核算能够信息化、实时化，能有效地整合内部资源、防范决策风险、提高效率，从宏观上控制、协调，实现财务管理的规模效益。但是因为管理层级多、财务人员素质不齐、经营地点分散、产业板块发展不平衡等原因，财务集中核算效率还有一定的提升空间。
李有华，郑厚清在“企业集团会计集中核算模式及信息系统研究”指出“易于统一、易于规范、易于贯彻”是财务集中核算优点。首先是基础信息、管理流程、财务制度的统一。其次是财务活动能动态监控、实时共享。最后财务集中核算系统维护成本低，安装量小。
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1.2 国内文献综述
周冬君在“企业集团财务集中管理模式应用探讨”一文中提到，依靠现代计算系网络信息技术，财务集中核算能够信息化、实时化，能有效地整合内部资源、防范决策风险、提高效率，从宏观上控制、协调，实现财务管理的规模效益。但是因为管理层级多、财务人员素质不齐、经营地点分散、产业板块发展不平衡等原因，财务集中核算效率还有一定的提升空间。
李有华，郑厚清在“企业集团会计集中核算模式及信息系统研究”指出“易于统一、易于规范、易于贯彻”是财务集中核算优点。首先是基础信息、管理流程、财务制度的统一。其次是财务活动能动态监控、实时共享。最后财务集中核算系统维护成本低，安装量小。
肖伟（2010）指出银行会计有双重职能，一方面利用会计信息展开管理工作，
另一方面又要向内外部信息使用者提供财务数据。
另一方面又要向内外部信息使用者提供财务数据。
徐中杰在“对企业集团财务集中管理的现实思考”文章中提到，目前的企业现阶段企业集团只有在基于母子公司间的产权和资本纽带关系的基础上，采用集权制的财务管理模式，才能实现企业集团整体利益的最大化。应从以下几个方面来实现集团公司的集中控制：（1）树立全新的财务管理理念；（2）建立多层次整体性的监控系统：（3）财务集中应从源头抓起，会计核算是信息的源头，财务管理是利用会计核算数据进行决策并监控；（4）实行财务总监委派制和财务人员资格管理制度。
岳松（2003）指出，商业银行目前财务管理仅仅能控制财务收支，通过财务收支来进行业务导向，完成上层治理理念，并没有能为财务决策进行判断、研究和分析。目前应该科学地界定财务管理的职责，以求提供合理、效率财务决策。
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2 财务集中核算的相关理论
岳松（2003）指出，商业银行目前财务管理仅仅能控制财务收支，通过财务收支来进行业务导向，完成上层治理理念，并没有能为财务决策进行判断、研究和分析。目前应该科学地界定财务管理的职责，以求提供合理、效率财务决策。
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2 财务集中核算的相关理论
2.1 财务集中管理内涵
2.1.1 企业集约化管理
集约化经营。集约和粗放的相对概念来源于农业经营的改革，最早是由大卫.李嘉图在地租理论中提出的一组概念。马克思对此认为“在经济学上，集约化是将资本集中在一块土地上，而不是分散在若干毗连的土地。”要获得更高的收益，都需要生产要素的集中投入，而集中投入势必会面临集中管理问题。依靠技术革新和现代管理理念提高生产力要素利用率，使得系统整体可以提高经营效率，形成集约化经营。集约化经营包括两个内容：一是生产力要素节约，避免分散式的经营造成生产力要素消耗大、投入多，生产机构多、产出少难以可持续发展的问题，能降低成本，保持可持续发展，以最少的投入获取尽可能大的收益；二是生产力要素集中、密集化，集中资源和生产要素，统一配置，形成规模经济，降低平均成本。
集约化即是经济增长方式同样也是企业经营发展方式，企业的集约化是现代企业提高效率效益的重要改革方向之一。企业依靠生产要素的优化组合帮助企业发展，提高企业效率和收益。总所周知，企业经营扩张必须要有资金的支持，很多企业并不是倒闭在经营方面，而是由于没有足够的资金支持导致无法正常经营。企业外部扩张到一定规模后，利润增长不能支撑扩张需要的资金，随着现金流量增量减少，只能向集约化管理方向改革，追求内涵式增长，这样才能提高平稳期营运效率、盈利能力。为了对内部生产要素对集中整合和配置，形成了集约化管理理念，通过人力、财务、投资、制度、过程等多种手段整合企业现有资源，实现企业架构和流程最佳运作效率管理体系。集约化管理的基本目标是以管控手段集中优化企业资源，使得投入的资源节约、高效、集中运用形成规模效益，增强企业资源运用效率。对于财务管理来说，企业财务管理集约化的优势是减少资金使用成本、提高资金使用效率、提高预算准确性和科学性、增加财务信息的准确性和完整性。
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2.1.1 企业集约化管理
集约化经营。集约和粗放的相对概念来源于农业经营的改革，最早是由大卫.李嘉图在地租理论中提出的一组概念。马克思对此认为“在经济学上，集约化是将资本集中在一块土地上，而不是分散在若干毗连的土地。”要获得更高的收益，都需要生产要素的集中投入，而集中投入势必会面临集中管理问题。依靠技术革新和现代管理理念提高生产力要素利用率，使得系统整体可以提高经营效率，形成集约化经营。集约化经营包括两个内容：一是生产力要素节约，避免分散式的经营造成生产力要素消耗大、投入多，生产机构多、产出少难以可持续发展的问题，能降低成本，保持可持续发展，以最少的投入获取尽可能大的收益；二是生产力要素集中、密集化，集中资源和生产要素，统一配置，形成规模经济，降低平均成本。
集约化即是经济增长方式同样也是企业经营发展方式，企业的集约化是现代企业提高效率效益的重要改革方向之一。企业依靠生产要素的优化组合帮助企业发展，提高企业效率和收益。总所周知，企业经营扩张必须要有资金的支持，很多企业并不是倒闭在经营方面，而是由于没有足够的资金支持导致无法正常经营。企业外部扩张到一定规模后，利润增长不能支撑扩张需要的资金，随着现金流量增量减少，只能向集约化管理方向改革，追求内涵式增长，这样才能提高平稳期营运效率、盈利能力。为了对内部生产要素对集中整合和配置，形成了集约化管理理念，通过人力、财务、投资、制度、过程等多种手段整合企业现有资源，实现企业架构和流程最佳运作效率管理体系。集约化管理的基本目标是以管控手段集中优化企业资源，使得投入的资源节约、高效、集中运用形成规模效益，增强企业资源运用效率。对于财务管理来说，企业财务管理集约化的优势是减少资金使用成本、提高资金使用效率、提高预算准确性和科学性、增加财务信息的准确性和完整性。
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2.2 财务核算的主要类型
2.2.1 分散式财务核算
分散式财务核算模式下，各所属单位在人财物方面拥有决定权，各级单位能够运用自身的条件结合本地环境发挥主动性，能够根据自身优势灵活调整经营政策，更好的开展业务发展工作。各级单位了解自身特殊情况，有利于发挥自身优势引导发展各项业务，经营方向也能随着市场环境改变，随时调整经营方向，降低经营风险。但是，所属机构作为地方经营实体缺少全省整体理念，部分单位为完成各项经营指标损坏全局的利益。例如某银行县支行为打造业务发展特色项目，开展信用卡营销活动，当年信用卡发卡量排全省前 10 位，虽然信用卡业务发展成果显著，为全省积累了宝贵的业务发展经验，但是大量发行信用卡投入大量资金，造成违约风险提高；计提了大量损失减值准备，形成财务风险。分散式财务核算特点具体表现为以下几个方面：
2.2.1 分散式财务核算
分散式财务核算模式下，各所属单位在人财物方面拥有决定权，各级单位能够运用自身的条件结合本地环境发挥主动性，能够根据自身优势灵活调整经营政策，更好的开展业务发展工作。各级单位了解自身特殊情况，有利于发挥自身优势引导发展各项业务，经营方向也能随着市场环境改变，随时调整经营方向，降低经营风险。但是，所属机构作为地方经营实体缺少全省整体理念，部分单位为完成各项经营指标损坏全局的利益。例如某银行县支行为打造业务发展特色项目，开展信用卡营销活动，当年信用卡发卡量排全省前 10 位，虽然信用卡业务发展成果显著，为全省积累了宝贵的业务发展经验，但是大量发行信用卡投入大量资金，造成违约风险提高；计提了大量损失减值准备，形成财务风险。分散式财务核算特点具体表现为以下几个方面：
（1）分散式的财务核算弱化管理机构财务控制能力。经营管理方面，分支机构在有较大的财务自主权，能够充分利用其所获得的财务权，通过调整财务数据达到考核目标，比如通过调节物资出入库、摊销、加大预付账款比例的方式调节利润等。在保证完成年初预定的经营管理指标的前提下，通过操纵利润确保持续完成下一年目标，同时利润的操作还能使得下一年的目标降低。分散式的财务核算使得管理机构做全省统一资源调配成为难题，不能充分挖掘利润。
（2）分散式财务核算产生的会计信息不能满足总机构经营管理决策所需。在制度方面，各分支机构有独立核算的权利，在依照《企业会计准则》、总机构的会计制度的同时会制定自身的会计核算制度。在人员方面，各机构会计人员能力有差异，对准则制度的理解不一致，核算过程中相同的业务有不同的处理方法。没有形成统一的财务信息，在总机构对外出具合并报表的完整性、可理解性、一致性难以保证。
（3）基层机构管理方面“重业务，轻核算”。基层机构因为业务发展压力较大，财务核算工作相对于业务发展工作来说不太紧要，加之人手紧缺任务重，财务核算人员往往兼任其他业务岗位，这样的管理现状让财务人员难以处理大量的、精密性、重复性的会计核算工作，只是简单、机械地按要求办事，无暇他顾，也没有空腾出时间来处理财务核算。
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3 邮储银行江西省分行财务集中核算现状分析 ..................... 15
3.1 集中核算模式 ................... 15
3.2 组织结构 ....................15
4 江西省分行财务集中核算过程中存在的问题 .................. 22
4.1 流程过于复杂 .................. 22
4.2 团队建设不完善 .................. 24
5 江西省分行财务集中核算优化措施 ........................... 27
5.1 加强财务团队建设 ......................... 27
5.2 优化财务核算制度 ...................... 28
5 江西省分行财务集中核算优化措施
5.1 加强财务团队建设
邮储银行财务集中化 3 个财务系统由于上线时间较短，难免存在一些操作上的问题，其中既有系统本身的原因，也有大家不熟悉的原因，加大各级机构基层报账岗位、审核岗位、核算岗位和系统维护岗位等不同层面使用人员的培训力度。一是鼓励引导财务人员参加职业教育，考取专业资质，提升中高级财会人员占比。二是结合上市及财务管理转型需要，组织安排系列培训工作，扩大培训范围，定期整理辖内各级机构转培训情况，不断推进轮岗交流，并加大同业务部门的交流力度。三是扩大人才引进渠道，引进具有丰富经验的同业优秀财务人才，充实分行财务中层及业务骨干人员。
财务集中核算改革成功的关键是人才。目前并不缺乏财务人员，缺乏的是优秀卓越的财务人才，只有优秀卓越的财务人才才能与管理制度相互配合，共同打造邮储银行的企业文化。对于财务这一企业内最为特殊的部门和岗位，是需要非常严谨的工作态度和较高的职业素质。在提高财务人员综合素质方面有以下几点：一是要加强会计基础知识学习，如果基础知识薄弱很容易造成账务处理差错，走错科目，造成统计数据失效，更有可能造成税费核算不准确，给企业带来税务风险，学习基础核算还能灵活的运用制度，在坚持原则的情况下灵活应对周围环境；二是提高沟通能力，财务不仅要和单位的上下级的沟通，例如核算中心需要和全省各地市的报销人沟通报销事项，和上级沟通处理方法、决策建议等，还需要和其他部门沟通，例如和人力资源部沟通差旅补助等，良好的沟通能力非常的重要。
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6 结论与展望
参考文献（略）
（2）分散式财务核算产生的会计信息不能满足总机构经营管理决策所需。在制度方面，各分支机构有独立核算的权利，在依照《企业会计准则》、总机构的会计制度的同时会制定自身的会计核算制度。在人员方面，各机构会计人员能力有差异，对准则制度的理解不一致，核算过程中相同的业务有不同的处理方法。没有形成统一的财务信息，在总机构对外出具合并报表的完整性、可理解性、一致性难以保证。
（3）基层机构管理方面“重业务，轻核算”。基层机构因为业务发展压力较大，财务核算工作相对于业务发展工作来说不太紧要，加之人手紧缺任务重，财务核算人员往往兼任其他业务岗位，这样的管理现状让财务人员难以处理大量的、精密性、重复性的会计核算工作，只是简单、机械地按要求办事，无暇他顾，也没有空腾出时间来处理财务核算。
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3 邮储银行江西省分行财务集中核算现状分析 ..................... 15
3.1 集中核算模式 ................... 15
3.2 组织结构 ....................15
4 江西省分行财务集中核算过程中存在的问题 .................. 22
4.1 流程过于复杂 .................. 22
4.2 团队建设不完善 .................. 24
5 江西省分行财务集中核算优化措施 ........................... 27
5.1 加强财务团队建设 ......................... 27
5.2 优化财务核算制度 ...................... 28
5 江西省分行财务集中核算优化措施
5.1 加强财务团队建设
邮储银行财务集中化 3 个财务系统由于上线时间较短，难免存在一些操作上的问题，其中既有系统本身的原因，也有大家不熟悉的原因，加大各级机构基层报账岗位、审核岗位、核算岗位和系统维护岗位等不同层面使用人员的培训力度。一是鼓励引导财务人员参加职业教育，考取专业资质，提升中高级财会人员占比。二是结合上市及财务管理转型需要，组织安排系列培训工作，扩大培训范围，定期整理辖内各级机构转培训情况，不断推进轮岗交流，并加大同业务部门的交流力度。三是扩大人才引进渠道，引进具有丰富经验的同业优秀财务人才，充实分行财务中层及业务骨干人员。
财务集中核算改革成功的关键是人才。目前并不缺乏财务人员，缺乏的是优秀卓越的财务人才，只有优秀卓越的财务人才才能与管理制度相互配合，共同打造邮储银行的企业文化。对于财务这一企业内最为特殊的部门和岗位，是需要非常严谨的工作态度和较高的职业素质。在提高财务人员综合素质方面有以下几点：一是要加强会计基础知识学习，如果基础知识薄弱很容易造成账务处理差错，走错科目，造成统计数据失效，更有可能造成税费核算不准确，给企业带来税务风险，学习基础核算还能灵活的运用制度，在坚持原则的情况下灵活应对周围环境；二是提高沟通能力，财务不仅要和单位的上下级的沟通，例如核算中心需要和全省各地市的报销人沟通报销事项，和上级沟通处理方法、决策建议等，还需要和其他部门沟通，例如和人力资源部沟通差旅补助等，良好的沟通能力非常的重要。
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6 结论与展望
参考文献（略）