第一章 绪论
1.1 研究背景
供电企业作为关系国家能源安全和国民经济命脉的国有重点骨干企业，承担着实施国家能源发展战略，促进电力工业和社会经济可持续发展的责任；承担着加强管理，提高效率和效益，最大程度创造社会财富的责任。
1.1 研究背景
供电企业作为关系国家能源安全和国民经济命脉的国有重点骨干企业，承担着实施国家能源发展战略，促进电力工业和社会经济可持续发展的责任；承担着加强管理，提高效率和效益，最大程度创造社会财富的责任。
在二十多年的电力体制改革过程中省级电网公司逐渐由计划经济下的会计主体，演变为市场经济中的财务主体，但由于电力体制改革不全是电力行业自身的发展演变，有来自政府的政策创新推动。这种带有强制性的体制变迁在推动和促进省级电网公司发展的同时，也为省级电网公司留下难题，主要表现在经营管理基础还较薄弱、能力和水平不适应新形势的发展要求。特别是财务治理方面，缺乏制度保障，显性和隐性的财务治理问题很多。如 2004 年 6 月，国家审计署披露的原国家电力公司“经营决策失误、损益不实、国有资产流失，违规金额达 200 多亿元”的重大财务问题。在社会主义市场经济不断完善的条件下，电网公司要跟上国家电力体制改革的步伐，完成建立健全现代公司制度、实现国有资本保值增值的艰巨任务，必需加强公司财务治理，完善财务治理结构和体系，营造一个遵纪守法、规范有序的经营环境和氛围。
本文将以赤峰供电局的财务治理为研究对象，在把握赤峰供电局发展脉搏的基础上，剖析赤峰供电局在财务治理中存在的问题和不足，诊断这些问题产生的根源，提出构建赤峰供电局财务治理结构的设想，并进一步地对完善赤峰供电局财务治理体系提出对策，以全面提升赤峰供电局的财务治理能力和水平，为赤峰供电局实现快速、健康、有序的发展提供强有力支持。
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1.2 研究意义与目的
我国供电企业出现了一系列特殊而又复杂的公司治理和公司财务问题，这些问题常常交织在一起，两者都具有自身的难点和特殊性，如果孤立地从其中某一角度来分析和解决问题，均达不到理想的治理效果。如企业在资本结构、财权配置、激励约束机制、信息披露等方面存在的缺陷和不足，需要从公司财务和公司治理结合点——财务治理视角进行剖析，提出系统的研究思路，并在此基础上寻求行之有效的解决途径和办法。这方面的研究尚较肤浅，因此，国有企业的财务治理理论研究具有重要的实践需要和理论意义。论文选择赤峰供电局进行财务治理研究，对赤峰供电局进行财务治理研究除了能拓展财务的内涵及外延，促进财务治理与财务管理的有效融合，还可以提高赤峰供电局财务会计的信息质量，对其他同类公司的财务治理也有借鉴意义。
企业财务的本质就是财务关系，企业财务关系实际上是物质利益关系，它既根源于企业再生产过程，又服务于企业再生产。财务关系的基本规律是在充分协调和发挥广大投资者、债权人以及相关财务关系者积极性和创造性的基础上，构建科学有效的财务管理体制，围绕企业价值最大化这一目标，努力实现企业资本保值增值，在坚持客观公正的前提下，切实维护各有关方面的经济利益，不断增加企业盈利和社会积累。
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第二章 财务管理基本理论概述
2.1 企业财务治理相关理论
关于财务治理的概念，许多学者从不同的研究角度，根据自身对财务治理涵义的理解，本文从系统的角度对公司财务治理的概念进行概括并对公司财务治理与公司治理、财务管理的关系进行辨析。公司财务治理是一个由财务治理结构、财务治理机制和财务治理行为规范等共同组成的治理系统。
2.1.1 财务治理与公司治理
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1.2 研究意义与目的
我国供电企业出现了一系列特殊而又复杂的公司治理和公司财务问题，这些问题常常交织在一起，两者都具有自身的难点和特殊性，如果孤立地从其中某一角度来分析和解决问题，均达不到理想的治理效果。如企业在资本结构、财权配置、激励约束机制、信息披露等方面存在的缺陷和不足，需要从公司财务和公司治理结合点——财务治理视角进行剖析，提出系统的研究思路，并在此基础上寻求行之有效的解决途径和办法。这方面的研究尚较肤浅，因此，国有企业的财务治理理论研究具有重要的实践需要和理论意义。论文选择赤峰供电局进行财务治理研究，对赤峰供电局进行财务治理研究除了能拓展财务的内涵及外延，促进财务治理与财务管理的有效融合，还可以提高赤峰供电局财务会计的信息质量，对其他同类公司的财务治理也有借鉴意义。
企业财务的本质就是财务关系，企业财务关系实际上是物质利益关系，它既根源于企业再生产过程，又服务于企业再生产。财务关系的基本规律是在充分协调和发挥广大投资者、债权人以及相关财务关系者积极性和创造性的基础上，构建科学有效的财务管理体制，围绕企业价值最大化这一目标，努力实现企业资本保值增值，在坚持客观公正的前提下，切实维护各有关方面的经济利益，不断增加企业盈利和社会积累。
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第二章 财务管理基本理论概述
2.1 企业财务治理相关理论
关于财务治理的概念，许多学者从不同的研究角度，根据自身对财务治理涵义的理解，本文从系统的角度对公司财务治理的概念进行概括并对公司财务治理与公司治理、财务管理的关系进行辨析。公司财务治理是一个由财务治理结构、财务治理机制和财务治理行为规范等共同组成的治理系统。
2.1.1 财务治理与公司治理
狭义地说，公司治理是指企业的所有权和管理权分离的条件下，公司董事会的功能、结构、董事长与经理的权利和义务以及相应的聘选、激励与监督方面的制度安排。从上述定义看，狭义的公司治理问题实际就是股东与董事会、董事会与经理之间的委托-代理关系问题。广义的公司治理则不仅包括狭义的公司治理的若干方面，还包括公司的人力资本管理、收益分配激励制度、财务制度、企业文化和一切与公司高层管理控制有关的其他制度，即公司治理涵盖了公司为谁服务、由谁控制、风险和利益如何在各利益集团之间分配等一系列问题。它界定的不仅仅是企业与其所有者之间的关系，也包括企业与所有其他利益相关者集团的关系。
财务治理与公司治理之间存在一定的包容关系。可以这样认为，财务治理是公司治理最为重要的方面，本质上是公司治理的核心和根本体现形式。经济行为都以经济利益为中心，公司治理的效果也最终要落实到财务利益上。但是，财务治理除具有公司治理的共性之外，还有其自身独特的个性。财务治理具有与公司治理不同的体系框架，公司治理体系框架主要强调治理结构，而财务治理体系则强调治理结构、治理机制和治理行为规范的三位一体，并非常强调财务上的明晰性、可操作性和可控制性。此外，财务治理在公司财务中的重要地位，也是公司治理所替代不了的。
本文认为，财务治理在一定意义上是公司治理的财务方面。但是如果简单地将其完全限制在公司治理框架之下，便容易忽视其作为公司财务重要组成部分的客观性，忽视其作为公司财务与公司治理两大学科交融的地位，忽视其指导、解决复杂交错的公司财务与治理问题的突出作用。就目前现状而言，公司治理研究与应用的宏观性、原则性、模糊性，还远不能满足公司财务可操作性的现实要求，公司财务治理有必要进行独立的研究。
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2.2 财务治理概述
所有权是所有制的法律表现形式，是全部财产权利的核心内涵，体现了主体对物的最高支配权或绝对支配权，具有排他性。因此，所有者可以自由地行使对自己财产的权利，其权利受到法律的保护，他人未经财产所有者许可，不得禁止所有者对其财产权利的行使。所有制是一种经济存在，是所有权的经济基础，是生产关系的基础。在市场经济条件下，企业资本所有权与经营权分离，财产终极所有权与法人财产所有权相分离，就形成了财产所有、占有、使用与处置权不同利益主体所掌控，所有者与经营者、终极所有权主体与法人财产所有权主体之间，在资产运营、资本投资、收益分配等财务事项上就形成了一种相互依赖又彼此制约的关系。这种因两权分离而形成的关系理论是企业财务治理的基础。 在两权分离条件下，财产所有者与经营者在企业财产所有与占用上形成了委托代理关系，经营者内部又将其财产权利按层级进行分割，也就形成了经营者内部的委托代理关系。由于委托者与代理人占有信息的不对称，两者的利益往往不能保持一致，就会产生代理问题——代理人会不顾委托者的利益而自行逐利。因此，委托者就必须设计一种制度来监控代理人的行为，使代理人不发生“逆向选择”行为，按委托者的利益意志努力工作，以实现委托者的利益目标。而代理人在工作的同时，会千方百计地采用偷懒、搭便车等行来为自己谋取更多个人利益。
2.2 财务治理概述
所有权是所有制的法律表现形式，是全部财产权利的核心内涵，体现了主体对物的最高支配权或绝对支配权，具有排他性。因此，所有者可以自由地行使对自己财产的权利，其权利受到法律的保护，他人未经财产所有者许可，不得禁止所有者对其财产权利的行使。所有制是一种经济存在，是所有权的经济基础，是生产关系的基础。在市场经济条件下，企业资本所有权与经营权分离，财产终极所有权与法人财产所有权相分离，就形成了财产所有、占有、使用与处置权不同利益主体所掌控，所有者与经营者、终极所有权主体与法人财产所有权主体之间，在资产运营、资本投资、收益分配等财务事项上就形成了一种相互依赖又彼此制约的关系。这种因两权分离而形成的关系理论是企业财务治理的基础。 在两权分离条件下，财产所有者与经营者在企业财产所有与占用上形成了委托代理关系，经营者内部又将其财产权利按层级进行分割，也就形成了经营者内部的委托代理关系。由于委托者与代理人占有信息的不对称，两者的利益往往不能保持一致，就会产生代理问题——代理人会不顾委托者的利益而自行逐利。因此，委托者就必须设计一种制度来监控代理人的行为，使代理人不发生“逆向选择”行为，按委托者的利益意志努力工作，以实现委托者的利益目标。而代理人在工作的同时，会千方百计地采用偷懒、搭便车等行来为自己谋取更多个人利益。
因此，委托者与代理人之间，客观上需要一种彼此约束、相互制衡的制度设计，
来维护双方的利益，使两者的利益目标尽可能一致。这种委托代理关系理论正是财务治理的理论基础。
在现代社会，公司并非简单实物资产的集合，而是一种集法律框架结构，其作用在于治理所有在企业的财富创造过程中做出特殊投资的主体间的相互关系。向企业提供专用性资源的并不限于股东，还包括债权人、供应商，尤其是企业雇员往往都做出了特殊投资。按照“风险承担者应该获得风险控制权”的逻辑，那些向企业提供了专用性投资并承担着企业经营风险的利益相关者都应该分享企业的控制权和剩余权。既然企业是利益相关者的专用性投资缔结的合约，那么其财务治理目标定位就不能只考虑股东的利益，而应当是涵盖所有向企业提供专用性投资的利益相关者。
公司的利益相关者价值取向往往与社会责任联系在一起，包含着除股东以外的其他利益相关者的经济和社会利益以及整体社会利益。由此可以看出，互惠互利是利益相关者的核心所在。
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第三章 赤峰供电局财务治理现状 .......................................... 9
在现代社会，公司并非简单实物资产的集合，而是一种集法律框架结构，其作用在于治理所有在企业的财富创造过程中做出特殊投资的主体间的相互关系。向企业提供专用性资源的并不限于股东，还包括债权人、供应商，尤其是企业雇员往往都做出了特殊投资。按照“风险承担者应该获得风险控制权”的逻辑，那些向企业提供了专用性投资并承担着企业经营风险的利益相关者都应该分享企业的控制权和剩余权。既然企业是利益相关者的专用性投资缔结的合约，那么其财务治理目标定位就不能只考虑股东的利益，而应当是涵盖所有向企业提供专用性投资的利益相关者。
公司的利益相关者价值取向往往与社会责任联系在一起，包含着除股东以外的其他利益相关者的经济和社会利益以及整体社会利益。由此可以看出，互惠互利是利益相关者的核心所在。
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第三章 赤峰供电局财务治理现状 .......................................... 9
3.1 赤峰供电公司概况 ..................................................... 9
3.2 赤峰供电公司财务管理的环境分析 ...................................... 10
3.3 赤峰供电公司财务状况 ................................................ 12
第四章 赤峰供电公司财务治理问题与原因 ................................. 14
4.1 公司现行财务管理模式及存在问题 ...................................... 14
4.2 企业人员素质不高，财务管理基础工作薄弱 .............................. 15
4.3 企业体制不顺，资产管理存在问题 ...................................... 15
第五章 赤峰供电公司财务治理与控制体系的构建 ........................... 19
5.1 财务控制体系的构建 ................... 25
5.2 综合绩效评价模型的建设 ...................... 20
第六章 强化赤峰供电公司财务治理的对策
3.2 赤峰供电公司财务管理的环境分析 ...................................... 10
3.3 赤峰供电公司财务状况 ................................................ 12
第四章 赤峰供电公司财务治理问题与原因 ................................. 14
4.1 公司现行财务管理模式及存在问题 ...................................... 14
4.2 企业人员素质不高，财务管理基础工作薄弱 .............................. 15
4.3 企业体制不顺，资产管理存在问题 ...................................... 15
第五章 赤峰供电公司财务治理与控制体系的构建 ........................... 19
5.1 财务控制体系的构建 ................... 25
5.2 综合绩效评价模型的建设 ...................... 20
第六章 强化赤峰供电公司财务治理的对策
6.1 加强一体化的财务控制制度建设
企业集团化财务控制制度的建立是为了维护资产的完整与安全，保证经济信息的真实可靠，以实现国有资产的保值增值，对电网企业而言，建立和完善的内部控制制度是建立现代化财务管理体系的一部分，以制度体系建设来规范指导各项财务管理工作，才能弱化人为因素对财务控制的影响，实现企业的高效运营。
在财务控制制度的设计上，应以产权关系为纽带，以实现国有资产的保值增值为目的，强化资金、预算、成本费用、收入利润、财务信息披露和内部控制评价制度。
1.建立以现金流为核心的内部资金集中管理制度
企业集团化财务控制制度的建立是为了维护资产的完整与安全，保证经济信息的真实可靠，以实现国有资产的保值增值，对电网企业而言，建立和完善的内部控制制度是建立现代化财务管理体系的一部分，以制度体系建设来规范指导各项财务管理工作，才能弱化人为因素对财务控制的影响，实现企业的高效运营。
在财务控制制度的设计上，应以产权关系为纽带，以实现国有资产的保值增值为目的，强化资金、预算、成本费用、收入利润、财务信息披露和内部控制评价制度。
1.建立以现金流为核心的内部资金集中管理制度
资金的集中控制是通过收支“两条线”，将分散的资金集中起来，可以有效调节集团内部资金的流向，增强资金的规模优势，减低资金的成本，提高资金的适用效率和减低风险。资金集中管理制度包含:资金账户开设和授权制度、资金审批结算制度。
2.建立统一的会计业务流程框架，实施精细化管理
通过建立会计业务流程标准体系，统一财务管理框架，实现包括会计核算、资金支付，费用审批、投资管理等在内财务管理制度一体化，使会计业务流程制度化和规范化。
3.完善内部审计监督体系
建立独立和权威的内部审计部门，完善内部审计制度，使内部审计能从企业集团整体利益出发，充分利用企业集团的信息优势，提高内部审计的效率，最好的发挥内部审计的职能。
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结论
参考文献（略）
2.建立统一的会计业务流程框架，实施精细化管理
通过建立会计业务流程标准体系，统一财务管理框架，实现包括会计核算、资金支付，费用审批、投资管理等在内财务管理制度一体化，使会计业务流程制度化和规范化。
3.完善内部审计监督体系
建立独立和权威的内部审计部门，完善内部审计制度，使内部审计能从企业集团整体利益出发，充分利用企业集团的信息优势，提高内部审计的效率，最好的发挥内部审计的职能。
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结论
参考文献（略）