内部控制质量、独立董事背景与公司绩效之财务管理研究

内部控制制度作为一种新的公司治理举措引入上市公司，其主要目标是缓解代理问题，提高经营活动的效率和效果，在企业经营管理中也扮演者越来越重要的角色。COSO报告指出，内部控制是企业的董事会、监事会、管理层以及其他基层工作人员，以确保企业经营活动的效率和效果、确保财务报告真实可信性、确保企业的经营活动都遵循着相关的法律法规，而采取的一系列措施和方法的总和。从报告可以看出，内部控制的首要目标是确保企业经营活动的效率和效果，表明内部控制与经营效率与效果之间存在密不可分的关系。与国外相比，我国内部控制制度起步较晚，2008年《企业内部控制基本规范》的发布，标志着内部控制体系的初步构建。监管部门大力度地地构建推行并完善内部控制体系，其中最重要的目标之一就是，希望通过完善企业内部控制体系，提高上市公司的经营效率。内部制度能否降低企业的代理成本，提升公司绩效，其治理作用得到了理论界和实务界的广泛关注。学者从会计信息质量、盈余管理以及投资效率等方面对其治理效果展开了研究，且绝大多数学者都肯定了内部控制的治理作用。
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1.2国内外文献回顾
1.2.1内部控制与公司治理相关文献研究
经营权与控制权的分离导致许多公司都面临着内部人控制的问题。国内外相继出台了一系列内部控制规范，但与国外相比，我国内部控制制度起步较晚，我国政府监管部门，根据我国的实际情况，在国外萨巴斯法案的经验基础之上，制定了“中国版的萨巴斯法案”，《企业内部控制基本规范》及其配套指引。2008年《企业内部控制基本规范》的发布，标志着内部控制体系将作为一种新的公司治理举措进入上市公司。随着政府相关部门对内部控制制度的不断推动，内部控制制度在上市公司逐步确立，并在企业经营管理中扮演着越来越重要的角色。同时，内部控制制度是否可以缓解代理问题，提升公司绩效，其治理作用得到了学者们的广泛关注。截止到2013年6月，会计学国际前五的学术期刊，已经发表或录用了80余篇内部控制的相关文献。
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2相关概念界定及理论基础

2.1相关概念界定
2.1.1内部控制质星

独立董事的存在对内部控制效力的发挥、减少内部控制缺陷方面起着重要作用。独立董事具有监督作用，是公司治理的重要组成部分，在企业的内部控制中扮演者重要的角色。独立董事的引入，同时成立以独立董事为主体的审计委员会、提名委员会等专门委员会，使董事会成为超越管理当局之上的管理机构，在一定程度上制衡了上市公司内部人控制的现象，保证了董事会的独立性。上市公司“内部人控制”的问题都不可避免，独立董事制度作为一种创新旨在通过引入外部力量对控股股东制衡，对公司的经营决策进行监督，从而缓解“内部人控制”的问题。