第一章 绪论
1.1 研究背景与意义
自从“十一届三中全会”以来，在三十多年来的改革过程中，中国经济增长的速度让世界为之震撼，中国的企业的规模也随之得到前所未有的发展，然而其间也不乏存在诸如“银广厦”、“蓝田股份”等上市公司以获取非法收益为目的编造虚假财务信息的事件，以及近年发生的“绿大地”欺诈上市事件，均给企业、股东造成了巨大损失。在国外，从 1995 年英国“巴林银行”因交易员疯狂交易而破产，到 2001 年美国的能源巨头安然公司因一系列的舞弊造假导致破产的行为，以及之后的世界通信公司的会计丑闻和法国兴业银行的倒闭更是令全球震惊，尽管国内外诸多公众公司的财务造假与欺诈案件有着不同的根源与原因，但其背后都存在着内部控制不完善的相同之处。
特别是在美国发生的安然财务造假事件，直接导致了安然公司的破产与安达信的解体，并且迅速传导成全球性的信誉恐慌，这一事件发展到最后，最终促使美国国会通过了著名的《萨班斯法案》，其最大目的就是以法律的形式强迫企业建立起完善的内控机制，确保企业会计信息真实与完整。而在我国基于同样的目的，更是由“五部委”会同发布了《企业内部控制基本规范》，以及十八项企业内部控制配套指引，强制要求在上交所与深交所的主板、中小板和创业板上市的企业率先执行，并要求上市企业披露经由会计师事务所审计的企业内部控制评价报告，同时也强调其他有条件的企业也要遵照该规范的要求建立健全内部控制。该规范经历多次研讨与修改后，以“五部委”联合的方式得以的发布，标志着我国针对企业内部控制建设的法规体系的全面建成，是我国政府相关部门与市场监管部门为规范企业经营行为、提高企业经营管理能力，以至力于产业升级所采取的里程碑式的举措。
至力于产业升级所采取的里程碑式的举措。本文立足于以上国家法规提出的对企业内部控制体系的要求，借鉴前人对内部控制的理论研究结果，截取企业现存的内部控制为实际案例，着眼于企业自身的经营管理实际需要，对被选定企业，采取案例研究的方式对其内部控制体系及运行情况进行了评价与研究，发现其中存在的隐患与不足，继而提出相应的改进方法。本文从事研究的理论与实际意义体现在以下二个方面：
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1.2研究思路与方法
本文共分四个部分：
第一，绪论部分，在这部分主要是陈述本文选题所依托的的社会与经济背，其次是梳理国内外内部控制理论研究现状，从中学习了解内部控制演化的过程，并研究其赖以发展的理论基础，以便确定本文的研究对象、研究内容与研究方法，也有助于本文研究思路的厘清。
第二部分首先是介绍了对内部控制具有较为深远影响的基础理论，并通过对内部控制实质内容的理论性阐述，顺其引述内部控制评价要素，一并提述内部控制评价基本原则与基本假设，最后陈述内部控制评价的依据与标准，以及可以采用的具体评价方法。
第三部分为案例研究部分，其中又分成三个章节，一章节用以研究了解 JZ公司的背景、经营管理的特点与内部控制现状，一章节用以对 JZ 公司内部控制现状的评价，并找出其中的缺陷与不足，再一章节用以对 JZ 公司内部控制的缺陷提出改进意见。
第四部分是对全文的总结，除了阐明本文研究结论之外，也指出本文研究中存在的局限，最后表达今后仍需进一步工作的内容与方向。
本文从 JZ 公司内部控制的现状研究入手，按照《企业内部控制基本规范》确定的内部控制要素分析了公司内部控制存在的缺陷，结合 JZ 公司内部控制的实际情况提出具体的改进方案，研究思路如图 1-1 所示。
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第二章 内部控制评价体系
2.1 内部控制相关理论与基本假设
2.1.1 内部控制相关理论
我们在研究内部控制的过程中，将受到控制论、组织行为理论、代理理论、权变理论、信号传递理论、信息不对称理论等相关基础理论的影响。当然在不同的研究阶段与研空环境中，这些理论对我们研空的影响也各不相同。
（1） 控制论
控制论认为，控制是一种过程，在这一过程中，如果所有要素均符合某些事先设定的标准的情况下，我们便可以达到我们预期的目标或状态，而控制正是寻求将要素达到预设标准的过程。有效的控制过程肯定形成某种有效的双向信息流的，也就是说有效的控制过程必然形成有效的信息反馈。一个完整的系统为了达到某个即定的目标一定需求经过有效的控制过程。有效控制的过程包括有效信息采集、有效信息传递与有效的信息处理。此后，我们在研究内控时所提到信息与沟通这一要素，便是基于控制论中双向信息流的理论。
（2）组织行为学理论
组织行为学理论认为，在两人或两人以上的集合体中，通过设定一定的行为模式，形成对个体行为的相互制约影响与依存，在激励机制与约束机制的作用下这些人便为完成共同的目标而分工协作。从组织行为学的角度来理解内部控制，其实质就是将组织中目的或目标不尽相同的个体进行整合，使其与组织预设的目标保持一致，并促使其努力实现组织的既定的目标。组织行为学的有关人与人之的依存与制约的学说，可以是内控中监督要素存在的理论基础。
（3） 代理理论
代理理论强调，由于代理人与委托人的利益往往是不相同的，甚至是相互背离的，那么在代理人与委托人之间必然形成投资风险，因此需要一定程度上的监督和担保，从而产生很多成本。所以，通过激励机制与约束机制可以使代理与委托人的利益在一定程度范围内保持相同，以减少相应的成本风险。从内部控制机制与实施目的来看，有效内部控制制可很好的降低在代理关系中因利益差异所产生的代理成本。
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2.2.2 内部控制评价方法
当我们进行内部控制评价时，我们常常会使用以下几类方法，来帮助我们获取评价内部控制的有力主据，不至于在评价中随意性进行主观臆测。在实际工作中，我们会根据实际的需要，可以综合的采用以上方法用于广泛的采集用以评价的有效证据。以下是各种方法应用介绍，以及其适用范围。
（1）个别访谈法
个别访谈法简而言之就是评价人对相关知情人进行个别访谈，以便掌握了解相关事项的真实情况，其关键在于“知情人”一定对访谈的内容有着入深的了解。在访谈之前，评价人员需形成相应的访谈提纲，并事先确定被访谈对象必须对访谈事项有着全面的了解，或者是对某一具体事项全面掌握。在访谈过程中一定形成书面的访谈纪要以便备查，在某些情况下被访人若能做出书面的签字确认，这样纪要也将具有较强的证明效用。此种方法有助于评价人员迅速了解相关事项基本面貌与发展过程。
（2）调查问卷法
调查问卷法是指评价人员事先将需要调查了解事项进行分解成各个不相融的单个事项，并设置成易于回答的问答题，以调查问卷的形式交于与调查事项相关的一群被调查对象进行书面回答，然后根据调查的结果对相关事项做出评价。此种方式常常用于对内部环境评价。
（3）专题讨论法
专题讨论法，为求高效，一般是寻求专家人员的进行讨论。这是在同一事项不能获得多方证据统一指向时，为辨别可靠证据所采取的办法。
（4）穿透测试法
穿透测试法是指在内部控制系统中随机挑选出某笔交易当作样本，从该笔交易的源头开始查验其相应原始单据、经办过程、审批手续，直至该笔交易是如何反映在最终的财务信息当中，或是如何在其他的管理报告中加以分析利用的。通过追溯该业务流程由始至始的过程，可以了解到某类交易的整个业务流程状况，用于辨别出流程中关键控制环节，从而评估相关交易业务的办理是否符合既定控制流程的要求，或者是相关流程是否得到有效的执行。
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第三章 JZ 公司内部控制现状....................18
3.1 JZ 公司内部控制背景 ................18
3.1.1 公司基本情况 .................... 18
3.1.2 公司内部控制运行的外部环境 .................. 19
第四章 JZ 公司内部控制的评价..........................28
4.1 JZ 公司内部环境评价 ..................28
4.1.1 公司治理结构不合理 .................. 28
4.1.2 战略规划职能不健全 ............ 29
第五章 JZ 公司内部控制改进..................36
5.1 JZ 公司内部控制改进思路 ....................36
5.2 JZ 公司内部环境改进 ......................36
第五章 JZ 公司内部控制改进
5.1 JZ 公司内部控制改进思路
企业内部控制的目的主要是确保公司经营管理政策能够得到有效的执行，以便实际企业经营管理的目标。企业应当从影响经营行为的重要环节与因素着手，抓住有重点控制环节、有秩序逐步的建立内部控制体系。内部控制改进必须考虑企业的经营规模、业务范围、发展价段、市场竞争状况等因素，如此这样内部控制才能满足企业发展的需要，并且还要遵循内部控制的五项基本原则才能使内部控制得到有效的执行。
内控环境的好与坏直接影响整个内控运行好坏，第 4 章对 JZ 公司内部环境的评价，发现其内部环境的主要问题是治理结构不合理、战略规划职能不健全、人力资源规划与战略发展方向不符。因此 JZ 公司内部控制更是应当首先从内部环境改进开始。
JZ 公司正处于高速发展期，有效的识别和控制风险对于其可持续发展至关重要，而 JZ 公司目前尚未建立起一套风险评估体系，所以构建风险评估体系也是公司当务之急。
从第 4 章的控制活动评价来看，JZ 公司控制活动存在缺陷和不足主要在销售与收款、筹资与投资环节。销售与收款、筹资与投资也是 JZ 公司现阶段的核心业务，因此根据重要性原则，本文着重从销售与收款、筹资与投资管理出发研究改进 JZ 公司控制的活动。
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第六章 结论与展望
6.1 结论
本文以《企业内部控制基本规范》的要求作根本的标准，借鉴了国内外有关学者对内部控制研究的成果，以内部控制的相关理论基础为理论基础，对 JZ公司内部控制进行了研究。
首先，我们查阅了饲料行业相关的政策背景资料，并结合对行业资深从业人员与公司的高管个别访谈，了解了 JZ 公司基本情况和外部环境。并且适当的运用了包括个别访谈、专题讨论、实地盘查、抽样与穿行测试等方法，以内部控制五要素为基准对公司内部控制的现状进行调查了解，同时也根据实际调查的结果对 JZ 公司的内部控制进行评价，并指出了在 JZ 公司在内部控制五要素方面存在的缺陷。然后运用相关理论分析了缺陷存在的原因，并在此基础上，结合 JZ 公司本身的实际情况与行业特点，按照《企业内部控制基本规范》要求，从整体上提出了对其内部控制中所存在的缺陷进行改进的思路，也在具体环节上提出了改进的方案。在研究过程中，本文得出如下结论：
本着以上研究得出的结论，在全面评价 JZ 公司内部控制的基础上，本文将对其存在缺陷的改进重点放在了 JZ 公司最为需要解决问题的经营管理环节。本文认为解决好内部控制问题，应从内部控制环境着手，而在环境要素中公司的治理结构要素是内部控制有效存在的根基。为此本文首先对 JZ 公司的治理结构进行了评价，指出了其中根本性的问题，并结合 JZ 公司的实际情况对公司治理结构进行了改进，随之内部控制环境中其他要素存在的问题也一并迎刃而解。其次针对 JZ 公司目前风险管理体系的缺失，再考虑到 JZ 公司目前对“养殖业”进行投资的战略发展的迫切需要，本文以流程图的方式对其进行较为系统的改进。再其次是对 JZ 公司的销售与收款业务、筹资与投资等核心业务控制流程进行改进。其中本文对 JZ 公司销售与收款业务的控制流程进行了全面改进，希望可以杜绝形成账外账，可以赊销业务风险，提高应收账款回收效率。对于筹资与投资的流程控制，主要是考虑到 JZ 公司目前对“养殖业”进行投资的战略发展的迫切需要，本文对 JZ 公司筹资与投资活动内部控制流程进行全面改进，希望在 JZ 公司在迅速的扩张中可以在加强风险管理的同时，更有具体的的控制流程作保障，以有助于实现其战略目标。最后本文也认为，任何行为的控制得以有效实施，监督的环节也必然不可忽缺，因此，本文从三个层面对 JZ 公司内部监督控制提出改进，以确保 JZ 公司每一经营管理活动都能置于监督、监督、再监督的控制之中。
参考文献（略）