绪论
1.1研究背景及意义
1.1.1研究背景
随着我国市场经济的快速发展，内部控制理论日趋成熟，并广泛应用。内部控制理论包涵的内容很多，货币资金内部控制是内部控制理论的重要组成部分，也是核心内容，需要进一步丰富和发展。军队是社会特殊的武装集团，军队医院是保障这个武装集团行为活动的后勤医疗单位。货币资金内部控制理论不仅适合地方企业，也适合军队医院的管理，具有普遍指导意义。目前，军队医院对内部控制尚未进行系统、全面地研究，也未形成系统的理论基础和认知。为了保证军队医院资金、财产安全，并使其发挥最大的社会效益和经济效益，建立健全以内部控制为核心的各项管理办法和制度是十分必要的。
随着社会主义市场经济和军事经济工作的迅猛发展，军队医院经济活动的范围与空间也更加广阔，有效地加强货币资金的内部控制，不仅有利于维护军队财经法规，确保军队财务信息的准确性，更能使军队医院在完成部队战备执勤和日常医疗保障任务的同时，增强社会效益和经济效益。货币资金是军队医院资产中流动性最强的一种资产，包括现金、银行存款、以及其他存款，是医院资产的重要组成部分，也是控制风险最高的资产。没有货币资金医院就无法发放职工工资，无法购买药品和更新医疗设备，无法保障医院日常活动正常进行，更不能及时有效的完成军队突发的临时医疗保障任务。
因此，实行军队医院货币资金的有效控制，既可以保证军队医院平时和战时医疗保障任务的完成，也是军队医院自身更好更快发展的客观需要。随着军队医院会计核算制度的不断改革，医院的货币资金安全管理也日趋加强，相继制定了《资金安全管理规定》、《医院资金支付管理规定》等规章制度，但这些规定并未形成系统的理论体系，也无夯实的理论基础，只是根据国家的财经法规并结合军队医院的实际情况制定的。1因前，军队医院收纳地方病人日趋增多，资金业务量逐渐增大，如果不加强货币资金的内部控制，易于滋生资金浪费、使用效率低、挪用、滥用或侵吞资金等不法行为。本文研究的主要目标是，探讨如何将现代企业货币资金内部控制的先进理念和方法引入到军队医院系统，解决长期以來吃呈粮和大锅饭，资金浪费，使用效率低下的问题，以求达到军队医院货币资金高效、安全运行的目的。
1.2.1研究意义
(1)研究理论意义
近年来，无论从理论探究到案例分析与实践应用，企业的内部控制理论在国内外的理论界与实务界都日渐成熟，也逐渐形成了完善的内部控制框架，有效地规避了企业风险。与企业相比，军队医院货币资金的内部控制建设相对滞后。因此，加强军队医院的货币资金内部控制研究，不仅能丰富完善军队医院货币资金内部控制的理论体系，也能使军队医院的资金管理规范化，有助于军队医院在适应市场经济快速发展的情况下，确保自身更快、更好的发展。随着医疗体制改革的不断深化，建立适应军队医院自身发展的货币资金内部控制理论，不仅是深化战略管理理论研究的需要，也是客观发展的迫切需要。
(2)研究现实意义
①提高军队医院会计信息的真实性和可靠性。在新的经济形势下，军队医院已经山完全的为兵服务转变为为兵为民服务并举并重。军队医院通过规范的货币资金控制制度，可以在源头上确保会计信息录入时有章可循，防止医院内部人员在源头造假，保证了会计信息的真实与可靠。
②增强军队医院货币资金使用效率，提高医院经济效益。军队医院的经费除來源于国防经费外，大部分來源于医院自身的医疗收入。医院各项资产、负债、收入、支出等项，大多通过货币资金來实现的，容易发生贪污、挪用、舞赞等违法现象。建立健全货币资金的内部控制制度，有力于杜绝违法现象的发牛，确保军队医院货币资金安全，提高货币资金的使用效率。防止发生必要的损失和浪费，提高医院整体经济效益。
③增强主人翁意识，提高医院整体形象。内部控制是由人建立、执行和监督的。只有在货币资金内部控制制度落实过程中，不断培养建立以院为家的主人翁意识，才能真正的把制度落到实处，从根本上提高医院整体形象。
2 X军队医院货币资金内部控制现状 ..................9
2.1 X军队医院背景介绍 ..................9
2.2 X军队医院货币资金现行内部控制制度 ..................12
2.3 X军队医院货币资金运行流程 ..................16
3 X军队医院货币资金内部控制存在问题与分析.................. 20
3.1 X军队医院货币资金内部控制的客观障碍 ..................20
3.2 X军队医院货币资金内部控制存在的问题 ..................22
4 X军队医院货币资金内部控制对策建议 ..................30
4.1营造军队医院货币资金管理的控制环境 ..................30
4.2加强军队医院货币资金内部控制风险的评估与预测 ..................33
4.3规范和完善军队医院货币资金的控制活动 ..................35
4.4建立和完善军队医院货币资金的信息系统 ..................41
4.5构建军队医院货币资金监督体系 ..................43
结论
军队医院是军队特殊的群体，在军队全面建设中起着举足轻重的作用。军队医院虽然主要靠吃“皂粮”但也要适度丌展社会有偿服务。没有货币资金的收入，就不会有军队医院生存与发展。
因此，加强货币资金内部控制，对实现军队医院资金控制目的，杜绝舞弊行为，促进军队医院全面建设意义十分重大。加强x军队医院货币资金内部控制，主要的是转变观念，增强内拧怠识。加强内控制度建设，达到制度细化，标准化，完善配套。加强货资预算、收入、支出各个坏节的控制，特别是预算外收支的控制。重视倌总系统建设，加大投入，配套各种设施。加强货币资金运行监管，建立事前防范，事中监控，事后评价的监督体系。
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