物流企业中的内部控制体系探析

  

导论

      1.1研究背景世界经济在驶入二十一世纪不久，美国发生了能源巨头安然公司(Fnrnn)n___..、第二大长途电话和数据运营商世界通信公司(Worldcom)因虚假账目问题而相继破产。这两家传统上颇具盈利性的行业巨孽的突然沉没，引起了投资者的广泛恐慌，对全球经济产生了巨大的冲击波。为提高上市公司治理水平，严谨监管制度，保护投资者利益，2002年7月30日，美国总统布什签署了由国会通过的《萨班斯一奥克斯利法案》，该法案要求所有在美国上市的公司建立有效的监控措施，保证对其披露的财务报告的真实性负责。美国证监会据此规定在美上市的国内外公司最迟应在2005年年报中披露内部控制报告，由此而引起的一场企业内部控制构建热迅及全球，内部控制这个企业管理的基础制度和核心手段，被赋予崭新的内涵，引起了企业界和管理学界前所未有的重视。迅速发展起来的中国企业，自身存在着产权制度、公司治理结构、组织形式、人员管理等问题，使得企业内部控制体系显得非常脆弱。巫待按市场规则规范企业内部管理，满足国内外资本市场的监管要求，保证资产安全及财务报告真实、可靠。

       从内部“法典”和“家规”的高度，来规范和推行内部控制制度;从建立现代企业制度、防范错弊发生的角度，培育出具有优化流程、规范运作、明确授权、抵御风险、纠正错弊功能的企业内部控制机制。2008年6月28日，我国财政部、证监会、审计署、银监会、保监会在北京联合发布了我国第一部《企业内部控制基本规范》，该基本规范将于2009年7月1日起首先在上市公司范围内施行，并鼓励非上市的其他大中型企业执行。根据这一基本规范，执行基本规范的上市公司，应当对本公司内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请具有证券、期货业务资格的中介机构对内部控制的有效性进行审计。该规范的颁布，标志着我国企业内部控制规范体系建设取得重大突破。在这种背景下，本文以捷富凯国际物流(中国)有限公司为例，就如何将内控理论与实际工作相结合，提出自己的看法。

      1.2文献回顾1.2.1COSO报告—《内部控制一整体框架》与内部控制研究jqq}年Trnradwa3r委员会经过多年研究，针对公司行政总裁、其他高级执行官、董事、立法部门和监管部门的内部控制进行高度概括，发布了《内部控制一整体框架))(InternalControl一IntegratedFramework)报告，即通称的COSO报告。该报告第一部分是概括;第二部分是定义框架，完整定义内部控制，描述它的组成部分，为公司管理层、董事会和其他人员提供评价其内部控制系统的规则;第三部分是对外部团体的报告，是为报告编制报表中的内部控制的团体提供指南的补充文件;第四部分是评价工具，提供用以评价内部控制系统的有用材料。COSO报告提出内部控制是用以促进效率，减少资产损失风险，帮助保证财务报告的可靠性和对法律法规的遵从。rn}n报告认为内部控制的目标，是保护经营的效率和效果，和保证财务报告的可靠性，同时符合相应的法律法规。COSO报告提出内部控制由五部分组成:第一，控制环境(ControlPnpirnnment)。包括企业中的人及其活动。人的活动在企业中进行，反过来又影响环境，控制环境是内部控制的基础，它提供企业纪律与架构，塑造企业文化，并影响企业员工的控制意识，是其他控制要素的基础。第二，风险评估(risk}}.gPCCmant)。企业必须制定目标，并且该目标必须和生产、销售等作业相结合，企业应对目标实现过程中存在的相关风险确认与分析，企业的风险会随着政治、经济、行业等因素的变化而有所不同，需要用发展的观点对风险进行管理。第三，控制活动(}nnt_rnlar_tiyitiPC)。是帮助执行管理指令的政策和程序。

       控制活动贯穿在整个组织中，包括授权、批准、经营绩效评价、资产保护和职责分离等。第四，信息和交流(informationandcommunication)。企业在其经营过程中，需按一定形式辩识、取得确切的信息，并进行沟通，使得所有员工能够履行其责任。信息系统不仅处理企业内部产生的信息，同时也处理与外部事项、活动、与环境等有关的信息。所有人员都要理解自己在控制系统中所处的位置，以及相互的关系，从最高管理层清楚地获取承担控制责任的信息，必须认真对待控制赋予自己的责任，同时也必须同外部团体如客户、供货商、监管机构和股东进行有效的沟通。第五，监控(monitoring)。监控在经营过程中进行，通过对正常的管理和控制活动以及员工执行职责过程中的活动进行监控，来评价系统运作的质量。不同评价的范围和步骤取决于风险的评估和执行中的监控程序的有效性。对于内部控制的缺陷要及时向上级报告，严重的问题要报告到管理层高层和董事会。