第1章 绪论
1.1 研究背景
根据政府发布的消费市场发展报告，2018 年社会消费总额达到 380987 亿元，比 2017 年提高了 9%，消费对经济增长的贡献率实现了 76.2%，同比增长 18.6%。最终经济增长带来居民收入水平的增加，同时也在不断优化消费结构，恩格尔系数已从 2013 年 31.2%下降到 28.4%，居民用于文化、娱乐活动及教育等支出比例不断上升。而旅游消费作为更高层次的一种需求，由收入水平决定，因此人均可支配收入的增加推动了中国旅游业进入大众旅游的时代。由于旅游业带动性强，能够推动酒店业、交通业、餐饮业等多个行业的共同发展，再加上 2017 年以来在供给侧改革、科技创新、地产经纪等旅游以及酒店上下行业链的重大变革，因此我国酒店业面临着危机和机遇并存的局面。
1.1 研究背景
根据政府发布的消费市场发展报告，2018 年社会消费总额达到 380987 亿元，比 2017 年提高了 9%，消费对经济增长的贡献率实现了 76.2%，同比增长 18.6%。最终经济增长带来居民收入水平的增加，同时也在不断优化消费结构，恩格尔系数已从 2013 年 31.2%下降到 28.4%，居民用于文化、娱乐活动及教育等支出比例不断上升。而旅游消费作为更高层次的一种需求，由收入水平决定，因此人均可支配收入的增加推动了中国旅游业进入大众旅游的时代。由于旅游业带动性强，能够推动酒店业、交通业、餐饮业等多个行业的共同发展，再加上 2017 年以来在供给侧改革、科技创新、地产经纪等旅游以及酒店上下行业链的重大变革，因此我国酒店业面临着危机和机遇并存的局面。
酒店业为旅游业三大支柱产业之一，近些年发展极为迅速，从快捷连锁到五星级酒店等遍地开花，行业的逐渐饱和使得企业收入和利润并不乐观。我国酒店行业经历了豪华酒店、中高端星级酒店到经济型连锁酒店的稳定发展期，到中产阶级崛起、政策红利释放的行业黄金十年，到 2013 年行业整体成本上行、同质化竞争变大，逐渐进入微利期；再到 2016 年酒店品牌及文化优势、科技赋能、经营模式百花齐放的新时期。因此转型升级是当前酒店稳固市场地位的关键选择。但转型需大量资金，在筹资和投资上遇到的问题也多，尤其是财务风险。行业是成熟的行业，但在内部控制问题上还比较薄弱，没有相关专业的方法和人才，项目关注上也存在一定的问题，因此企业需要加强财务风险预警、完善内部控制制度体系及提高内部经营管理水平。
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第 3 章 内部控制视角下的华天酒店财务风险现状分析........................................ 16.......................
1.2 研究意义与目标
1.2.1 研究意义
文章首先对于我国酒店在公司经营中的问题进行了探究和讨论，其中包括了公司资金的筹集，投资以及资金的使用等方面。尤其是对华天酒店的内部控制和风险情况进行了具体分析和探讨，从而总结出华天酒店风险意识淡薄，内部缺乏相应的控制措施，因此本文根据华天酒店实际运行中的具体情况提出风险控制思路，从而在公司内部各个环节和各个点进行强化，规避和解决存在的风险。由小及大，不仅对于华天有相应的改善和提升，对我国酒店行业也有一定的参考意义。
（1）理论意义
通过对内部控制与财务风险相关文献及理论的搜寻和总结，我们发现在财务风险问题上，国内外更多的研究主要在模型的构建和指标的选取上；而在内部控制方面的探究上，经济学、审计学与管理学学科方向运用较多，主要从法律法规出发，研究公司内部制定的相应制度在企业运行中的作用，找出存在的缺陷，再结合理论依据提出改善的方法和意见。然而在内部控制的体系下对具体行业和具体公司的财务风险研究比较少见，本研究将内部控制理论与财务风险理论相结合，有利于华天酒店现存的相关理论的改进和完善，并对酒店公司后期的经营与管理有一定理论上的指导意义。
1.2.1 研究意义
文章首先对于我国酒店在公司经营中的问题进行了探究和讨论，其中包括了公司资金的筹集，投资以及资金的使用等方面。尤其是对华天酒店的内部控制和风险情况进行了具体分析和探讨，从而总结出华天酒店风险意识淡薄，内部缺乏相应的控制措施，因此本文根据华天酒店实际运行中的具体情况提出风险控制思路，从而在公司内部各个环节和各个点进行强化，规避和解决存在的风险。由小及大，不仅对于华天有相应的改善和提升，对我国酒店行业也有一定的参考意义。
（1）理论意义
通过对内部控制与财务风险相关文献及理论的搜寻和总结，我们发现在财务风险问题上，国内外更多的研究主要在模型的构建和指标的选取上；而在内部控制方面的探究上，经济学、审计学与管理学学科方向运用较多，主要从法律法规出发，研究公司内部制定的相应制度在企业运行中的作用，找出存在的缺陷，再结合理论依据提出改善的方法和意见。然而在内部控制的体系下对具体行业和具体公司的财务风险研究比较少见，本研究将内部控制理论与财务风险理论相结合，有利于华天酒店现存的相关理论的改进和完善，并对酒店公司后期的经营与管理有一定理论上的指导意义。
（2）实际意义
企业若想在市场竞争中站稳脚跟，需以小投入实现高生产高收益。企业内部拥有一套科学完整而又有效的内部控制体系，有利于公司实现经营目标并确保其资产完整与安全。本文通过对华天酒店的内部控制和财务风险进行分析，并据此建立风险评价模型来量化其风险，最终在内部控制视角下给出合适的改进措施，对华天酒店未来的可持续发展有一定的现实意义。
企业若想在市场竞争中站稳脚跟，需以小投入实现高生产高收益。企业内部拥有一套科学完整而又有效的内部控制体系，有利于公司实现经营目标并确保其资产完整与安全。本文通过对华天酒店的内部控制和财务风险进行分析，并据此建立风险评价模型来量化其风险，最终在内部控制视角下给出合适的改进措施，对华天酒店未来的可持续发展有一定的现实意义。
（1）通过风险分析和评价，为公司选择适合其自身的控制模式，并在优化与完善公司内部控制体系的同时，增强抗风险能力。
（2）促进公司提高风险管理的意识，并对筹资、投资及营运过程中的问题和风险给予高度重视。
（3）便于公司领导者通过风险评价结果对其内部经营模式进行调整与完善。有利于促进公司自身持续稳定发展的同时也对酒店业其他公司产生一定的借鉴作用。
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第 2 章 概念界定与相关理论基础
2.1 相关概念的界定
2.1.1 财务风险的涵义
通常财务状态可以反映一个公司的运营状况。管理财务中可能出现风险的能力是反映企业风险控制能力的主要指标之一。而对于财务风险的涵义，现今主要有两种理解:一种为狭义的风险另一种是广义的风险。
狭义的财务风险比较传统，指公司无力清偿到期债务的不确定性。可以理解为，当公司通过外部借款募集资金时，它有义务在到期时偿还本息，而后期收益的无法预测性将加重债务偿还的紧迫性，公司将出现无法及时偿还债务的可能性。可见，财务风险程度只与债务融资挂钩。该理论是传统金融环境中财务理论的相关研究成果。
广义上主要考虑了其财务本质，意味着再生产过程中社会资本流动和与其相关的经济联系。因此，财务风险可以认作是公司内部财务体系中客观存在，各种财务活动因为环境等一些不确定因素而可能影响企业价值与实际资金回报，从而增加损失概率。广泛的财务风险主要包括生产、运营中的价值变动和调整生产关系的行为，涵盖整个财务活动。如若其中某一过程出现问题，这种风险就可能成为实际亏损，从而使得公司偿付能力和盈利能力下降。因此广义上看待财务风险更客观，更实际。
2.1.2 财务风险的特征
（1）客观性。公司的财务活动需要在政治，经济，法律，自身系统等内外部环境中开展。由于客观环境不受人为影响，因此其存在具有客观性。
（2）损益性。一般而言，风险与投资回报存在正相关性。但公司不能盲目地追求回报，必须考虑到自身处理风险的能力。
（3）突发性。财务风险的出现不具有规律性，主要原因在于公司所处的复杂的内外部环境，造成财务风险产生影响也不确定，公司应该做出积极回应。
（2）促进公司提高风险管理的意识，并对筹资、投资及营运过程中的问题和风险给予高度重视。
（3）便于公司领导者通过风险评价结果对其内部经营模式进行调整与完善。有利于促进公司自身持续稳定发展的同时也对酒店业其他公司产生一定的借鉴作用。
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第 2 章 概念界定与相关理论基础
2.1 相关概念的界定
2.1.1 财务风险的涵义
通常财务状态可以反映一个公司的运营状况。管理财务中可能出现风险的能力是反映企业风险控制能力的主要指标之一。而对于财务风险的涵义，现今主要有两种理解:一种为狭义的风险另一种是广义的风险。
狭义的财务风险比较传统，指公司无力清偿到期债务的不确定性。可以理解为，当公司通过外部借款募集资金时，它有义务在到期时偿还本息，而后期收益的无法预测性将加重债务偿还的紧迫性，公司将出现无法及时偿还债务的可能性。可见，财务风险程度只与债务融资挂钩。该理论是传统金融环境中财务理论的相关研究成果。
广义上主要考虑了其财务本质，意味着再生产过程中社会资本流动和与其相关的经济联系。因此，财务风险可以认作是公司内部财务体系中客观存在，各种财务活动因为环境等一些不确定因素而可能影响企业价值与实际资金回报，从而增加损失概率。广泛的财务风险主要包括生产、运营中的价值变动和调整生产关系的行为，涵盖整个财务活动。如若其中某一过程出现问题，这种风险就可能成为实际亏损，从而使得公司偿付能力和盈利能力下降。因此广义上看待财务风险更客观，更实际。
2.1.2 财务风险的特征
（1）客观性。公司的财务活动需要在政治，经济，法律，自身系统等内外部环境中开展。由于客观环境不受人为影响，因此其存在具有客观性。
（2）损益性。一般而言，风险与投资回报存在正相关性。但公司不能盲目地追求回报，必须考虑到自身处理风险的能力。
（3）突发性。财务风险的出现不具有规律性，主要原因在于公司所处的复杂的内外部环境，造成财务风险产生影响也不确定，公司应该做出积极回应。
（4）复杂性。财务活动的进行意味着其风险的伴随。公司有必要及时衡量，分析并控制其单个活动可能出现的财务风险，又需从整体审视公司情况，管理财务风险。
（5）激励性。企业的终极目标即实现最大利润，但财务风险的存在会对公司经营造成一定影响。所以公司为提高收益水平必须探究如何预防其财务风险。
（5）激励性。企业的终极目标即实现最大利润，但财务风险的存在会对公司经营造成一定影响。所以公司为提高收益水平必须探究如何预防其财务风险。
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2.2 相关理论基础
2.2.1 内部控制理论
由上述内容可知内部控制的定义在各学派中仍存在异议，但对其内容的解释是相对一致的。科学可行的内部控制能够减少公司运营时可能存在的风险，提高运营利润。
一个公司的运营绩效和内控的健全以及实施情况相挂钩，主要存在协调，激励，促进这三种效应。协调效应是指单独划分公司的各个业务单位，但是当开展业务活动时，它们必须是存在联系的，因此实施该目标需要各业务单位互相关联，统筹兼顾；激励是指用严格的监控来促使公司业绩的进步，并帮助员工不断提升工作热情和效率;促进效应意味着业务活动的主管应遵循公司的既有目标及政策，并帮助公司检查和评价各项业务间的关系，从而保证业务活动的有效运行。本研究认为内部控制主要由三目标与五要素组成，它们之间关系图如下：
2.2.1 内部控制理论
由上述内容可知内部控制的定义在各学派中仍存在异议，但对其内容的解释是相对一致的。科学可行的内部控制能够减少公司运营时可能存在的风险，提高运营利润。
一个公司的运营绩效和内控的健全以及实施情况相挂钩，主要存在协调，激励，促进这三种效应。协调效应是指单独划分公司的各个业务单位，但是当开展业务活动时，它们必须是存在联系的，因此实施该目标需要各业务单位互相关联，统筹兼顾；激励是指用严格的监控来促使公司业绩的进步，并帮助员工不断提升工作热情和效率;促进效应意味着业务活动的主管应遵循公司的既有目标及政策，并帮助公司检查和评价各项业务间的关系，从而保证业务活动的有效运行。本研究认为内部控制主要由三目标与五要素组成，它们之间关系图如下：
内部控制制度是企业管理方式之一，应遵循以下原则，包含合规性原则，相互制约原则，程序定位原则，系统全面原则，整体效益原则和重要性原则。财政部颁布的“公司法”和“内部会计控制规范”等相关法规法律均控制了公司内部控制活动的合法性；相互制约则是为了减少控制活动中存在的潜在风险，因此一个完整的业务运作应由部门和员工共同完成，相互牵制；系统综合原则涉及了公司各部门及其之间的联系，不留任何漏洞；全面效率原则需要企业权衡建立内部控制的成本和未来可能获得的经济效益，如果收益高于成本，则应构建一个内部控制系统；重要性原则则需要企业在进行内部控制时划分出重要等级。
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3.1 华天酒店企业基本概况.................................. 16
3.1.1 华天酒店简介..................................... 16
3.1.2 行业现状..................................... 17
第 4 章 内部控制视角下的华天酒店财务风险评价体系构建................................ 35
4.1 财务风险评价方法的选取............................... 35
4.2 财务风险评价体系构建................................... 36
第 5 章 内部控制视角下的华天酒店财务风险控制措施........................................ 51
5.1 筹资风险控制措施.................................. 51
5.1.1 健全公司筹资内部控制制度................................... 51
5.1.2 建立公司财务风险筹资预警系统............................. 51
第 5 章 内部控制视角下的华天酒店财务风险控制措施
5.1 筹资风险控制措施
5.1.1 健全公司筹资内部控制制度
华天酒店由于长时间快速的发展，经历酒店业发展的各个阶段，在这期间该酒店已经建立了一套属于其自身的内部控制制度，然而就其从筹资角度来说，还是存在一定的缺陷。华天酒店在筹集资金过程中应该让其利益最大化。公司在进行筹资之前需要建立一个专门的科学而又具体的筹资内部控制制度及资金管理体系，以此来降低筹资风险。提前制定公司相关战略发展计划并确定公司发展目的及前景，而华天酒店的负债规模和融资结构不合理，建议公司在筹资时对筹资项目进行专门的风险评估，设立专业的筹资风险评估部门并建立一套系统科学的财务风险管理体系。在进行每一次融资时，华天酒店需要做到对该体系进行改进和完善，同时在对没有评估及预测到的状况及时进行科学调整，在进行每步的筹资活动中，全程都需要有公司财务人员和相关监督管理人员陪同与监督并对其做好完整记录，实现降低筹资风险的目标。
5.1.2 建立公司财务风险筹资预警系统
作为国企之一的华天酒店，发展至今应更加注重健全完善公司内部财务风险筹资预警系统和相关财务管理体系，同时加入对自身发展现状的考虑来建立合适的财务风险管理制度，使得风险预警部门与其他平级部门以及上下级部门之间能够互相监督，并考虑构建并改进企业财会制度，促使财务与会计岗位之间职责分工明确，明确分级责任制，还要继续改进华天酒店内部审计监管系统，并不断加强制度的规范力度；从财务角度建立起风险防范以及监管体制，完善全面预算制度和会计核算制度，制定出会计报告，才能相对降低主观原因造成的财务风险。当然如何建立起一个财务风险筹资预警体系并用之有效还需要同时存在集中、处理、储存和反馈的能力，进行风险预警时才能用全面、精确、实时的信息进行准确预警。通过健全华天酒店的财务风险筹资预警和财务风险管理系统，才能减少酒店的管理成本，从而增加企业营业利润。
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第6章 结论与展望
目前酒店业整体发展所面临的压力较大，华天酒店作为上市时间较早的国有企业，曾经带领行业持续向前发展，但卓越并不是持久的，公司财务风险一直存在，也是华天酒店在未来需注意的。本文从筹资、投资和营运这三个方面对华天酒店近几年的财务风险状况和内部控制现状进行了探究，接着将熵值法和功效系数法运用到财务风险评价体系中去，并据其风险在内部控制视角下提出相关改进的建议。其结论如下：
第一，根据华天酒店的内部控制现状，其内部控制制度在控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通与监督这几方面的科学性和合理性上存在一定的欠缺，需要去进一步完善和健全。主要表现在财务风险和评估上，未及时调整适合公司内部目前现状的合理且科学的控制体系来改善并预警风险，且未能及时通过专门的反馈系统进行有效的沟通与反馈，执行力较薄弱。
第二，从筹资、投资、营运三方面对华天酒店进行研究和分析，发现公司存在一定问题如负债规模和筹资结构不合理；其次是投资金额相对较大且回收期较长，公司新投资的项目还未带来收益；最后公司的资金周转情况不乐观，效率低下，资产流动性不佳等等。
第二，从筹资、投资、营运三方面对华天酒店进行研究和分析，发现公司存在一定问题如负债规模和筹资结构不合理；其次是投资金额相对较大且回收期较长，公司新投资的项目还未带来收益；最后公司的资金周转情况不乐观，效率低下，资产流动性不佳等等。
第三，根据最后风险量化结果，2013-2017 年华天酒店财务风险综合分析系数分别为 0.51、0.27、0.27、0.03、0.37，发现公司在 2014 到 2016 年存在重大风险，在 2017 年开始有所好转。
第四，对财务风险进行量化后，在内部控制视角下分别从筹资风险控制措施、投资风险控制措施、营运风险控制措施这三个方面提出相关改进建议与措施。具体分别是健全完善企业筹资、投资与营运内部控制制度；建立相应的财务风险筹资、投资与营运预警系统；完善企业的筹资、投资与营运反馈系统。
本篇论文主要研究了内部控制视角下的华天酒店财务风险控制问题，经过分析与评价得到的结论和公司现在的经营状况符合，且对其他酒店在财务风险的内部控制上存在一定的启发。而酒店行业存在的风险存在相同之处，因此本文的研究对其他酒店公司后期的财务风险控制起相关借鉴作用。然而由于我国目前对于酒店业财务风险控制的相关理论及业务实践还未完全成熟，且受笔者自身相关理论知识水平与业务实践能力的影响，公司的内部控制缺乏更加深入的研究，进而很难细致的研究出该公司财务风险控制的每一方面。所以内部控制视角下的华天酒店财务风险控制研究将在相关理论知识及业务实践能力提升的基础上，实现更进一步的改进与完善。
参考文献（略）
本篇论文主要研究了内部控制视角下的华天酒店财务风险控制问题，经过分析与评价得到的结论和公司现在的经营状况符合，且对其他酒店在财务风险的内部控制上存在一定的启发。而酒店行业存在的风险存在相同之处，因此本文的研究对其他酒店公司后期的财务风险控制起相关借鉴作用。然而由于我国目前对于酒店业财务风险控制的相关理论及业务实践还未完全成熟，且受笔者自身相关理论知识水平与业务实践能力的影响，公司的内部控制缺乏更加深入的研究，进而很难细致的研究出该公司财务风险控制的每一方面。所以内部控制视角下的华天酒店财务风险控制研究将在相关理论知识及业务实践能力提升的基础上，实现更进一步的改进与完善。
参考文献（略）