本文是一篇财务管理论文，本文以J高速公路分公司为案例，参考内部控制五要素、COSO2017框架中内部控制20项原则以及J分公司财务活动实际情况建立三级评价指标，运用层次分析法和模糊综合评价法对其财务现状进行评定，根据指标评定结果从五要素角度分析其存在的问题和原因，最后创造性地从精益管理视角出发，针对性地提出相应的优化措施与应对方案。
第一章绪论
1.1研究背景与意义
1.1.1研究背景
近年来，国家高速公路快速发展，建设投资维持高位运行，已成为国家稳投资、稳增长的重要领域，对稳定经济大盘提供有力支撑。2022年7月，国家发改委发布《国家公路网规划》，规划中明确提出高速公路净增里程约为2.6万公里，同时统筹国家公路与新型基础设施建设，打造现代化交通强国。1984年，我国兴建第一条沪嘉高速公路。经历长达30多年的蓬勃发展，我国高速公路通车总里程在2022年上半年已达到16.1万公里，已经形成世界最大的高速公路覆盖网，里程数更是稳居世界第一。毋庸置疑，高速公路对于拉动有效投资，稳定经济大盘意义重大。但是，我国高速公路行业本身仍存在一定的问题，如投资规模大、回报周期长、建设投资金额大、建设时间长以及生产经营周期长等，亟需进一步完善企业财务内部控制体系，以期实现可持续高质量发展。
学习贯彻党的二十大精神，健全企业内部控制体系，是新时代国有企业实现高质量发展的关键举措。随着我国经济模式由高速增长转向高质量增长，企业经营也由规模扩张转变为更加追求质量与效率，内部控制在企业运营中的地位逐步提升。财务内部控制作为内部控制的重要组成部分，两者紧密相连。健全的财务内部控制体系，从整体而言，将企业所有经营活动联系起来，整体把控潜在风险，从而有效帮助企业降低营运风险，促进企业稳定可持续、高质量发展；另外，从价值角度，财务内部控制研究分析企业财务活动、全面预算、资金管理、风险评估等具体业务的财务数据，通过定性与定量方法精确评价，为企业节省经营成本，提高资源使用效率。因此，健全的财务内部控制对于企业来说是不可或缺的关键环节，对公司整体管理有着举足轻重的作用。
.......................
1.2国内外研究现状及评述
1.2.1国外研究现状
国外学者对于财务内部控制的研究起步较早，财务内控理论和实务方面逐渐成熟。国外早期多集中于研究企业内部控制，但在理论和实践中证明财务内控的重要性愈发重要，使得学者们对财务内控方向不断探索。可以说，财务内部控制是企业内部控制研究过程中衍生出来的一个分支，是企业内部控制理论体系的一个组成部分。若想对企业财务内部控制体系理论和发展进程进行研究，首先需要对内部控制体系进行梳理，并且国外的内部控制研究成果较多且具有实践意义。因此，本文对于J分公司案例的研究，充分参考了国外对于内部控制的重大研究理论和具有代表性的实践意义。
1.2.1.1内部控制
在国外研究中，一般将内部控制的发展历程分为5个重要阶段。
财务管理论文怎么写
......................
第二章相关概念及理论基础
2.1财务内部控制
2.1.1财务内部控制概念
随着企业在实际经营管理中不断运用和发展“控制”理论，人们逐渐增加对于财务管理活动的监督和控制，进而衍生出财务内部控制这一名词。早期，理论界和实务界对于财务内部控制的概念没有统一说法，各类权威书籍纷纷对其做出定义。但经过长久的发展，人们对于财务内部控制的认识逐渐达成一致，财务内部控制体系也愈发完善和健全。
财务内部控制是内部控制的重要组成部分，在企业日常财务活动和整体经营目标中起着关键作用。因此，本文对于财务内部控制的定义是：在遵守国家政策和法律法规的前提下，以企业整体战略目标为主线，最大限度地利用和改善企业的财务资源，针对企业经营管理中的财务风险、预算计划、业务活动、岗位设置以及人员分配等方面，制定详细的财务方案并实行约束与监督，从而降低财务风险，保障企业稳健发展，最终实现企业的财务目标和战略目标。
2.1.2财务内部控制方法
财务内部控制采取的方法有：不相容岗位分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保全控制、预算管理控制、内部审计控制和风险防范控制。
（1）不相容岗位分离控制：不相容岗位分离的目的是避免舞弊现象的发生，科学合理地分配岗位和人员，明确岗责权限，可以形成相互牵制相互监督的制约关系。对此，可以先梳理公司运营管理中的不相容岗位，然后采取隔离措施，做到有效分离。
（2）授权审批控制：授权审批控制是指针对不同部门，不同层级的人员赋予不同的职权，不能越级审批授权。授权审批主要有两种，一般审批和特殊审批。一般审批主要是按照公司的权限规定来处理日常经营业务，特殊审批则是日常情况之外的业务或者是公司的重大决策。
（3）会计系统控制：企业必须严格按照国家统一的会计准则处理会计凭证、会计档案、财务报告等，保证会计资料的真实性、完整性。
......................
2.2精益管理
2.2.1精益管理概念
精益管理又称精良管理，是现代企业的一种管理方式。精益管理最初是由“精益生产”一词演变而来的，而精益生产起源于丰田企业，其生产组织、管理方式被认为是最适合现代制造业的生产方式，所以将其称之为精益生产。精是指在生产过程中尽可能使用较少的要素，充分利用已有资源减少浪费；益是指实现企业的经济效益和价值属性最大化[56]。
对于精益管理的概念，目前学术界尚未达成一致。美国学者侧重于强调生产流程的精益化，通过对组织内部管理方式、人员配置进行改进，实现对企业资源有效利用；而国内学者注重精益管理的价值创造能力，重视价值高的生产流程，剔除价值低甚至不产生价值的流程[57]。
随着精益生产的不断拓展，从生产层面延伸至价值层面，精益管理也逐渐上升为一种战略管理理念，范围涉及研发、销售、供应等方面。精益管理要求各项业务活动都实行精益化管理，对各个流程进行监督反馈，取消重复低效的环节，降低不创造价值流程，提高业务效率，降低公司成本，从而实现公司价值的最大化，进一步提高服务质量和顾客满意度。
.....................
第三章 J高速公路分公司财务内部控制现状分析 .............................. 21
3.1 公司简介 .................................... 21
3.1.1 基本情况 ............................... 21
3.1.2 机构设置 ....................................... 22
第四章 J高速公路分公司财务内部控制问题和原因分析 .................. 43
4.1 财务内部控制环境薄弱................................... 43
4.1.1 财务内部控制重视程度不高 ......................... 43
4.1.2 财务内部激励考核机制不佳 ........................... 44
第五章 J高速公路分公司财务内部控制优化设计 ......................... 51
5.1 精益管理优化框架 ...................................... 51
5.2 基于精益管理的财务内部控制环境 .......................... 53
第五章J高速公路分公司财务内部控制优化设计
5.1精益管理优化框架
精益管理作为现代企业的新型管理理念，从业务流程、管理模式、职责范畴、财务会计等方面进行全面系统改革，这就要求企业的财务内部控制体系需要不断优化，从多角度、多维度对其进行改良控制。结合内部控制五要素基本理论和案例公司实际情况，对J高速公路分公司财务内控体系进行优化设计。
第一，在财务内部控制环境中，不断加深精益化思维，从“深、高、广”三个维度组织财务人员全方面培训，提高员工的综合能力；同时需要重视财务人员的价值体现，搭建财务人员工作业绩评价体系和工作素质评价体系，进一步增加对于财务人员的了解，便于对其有针对性地进行精准管理。
第二，在财务风险评估方面，在风险识别、风险分析、风险评估等方面做到精益化。主要优化措施包括设置风险管控部门，增强员工的风险意识；建筑多维风险防火墙，促进全员参与风险防控；对风险评估流程进行精细化处理，包括建立多维风险清单，风险评估坐标图等，最大程度降低风险。
第三，对于企业的财务内部控制活动，加强全面预算管理、授权审批管理、利用信息化手段控制不相容岗位分离。全面预算具体举措包括对全面预算的编制、执行、调整、考核四个方面加以优化处理；授权审批包括划分层级进行资金授权审批，明确各级授权责任，多角度制定资金授权流程。
第四，信息与沟通方面，建立财务信息一体化系统和智慧共享可视化管理平台，实现动态管理。同时建立内部统一信息沟通平台，提高企业的信息化水平，保证各部门沟通顺畅。第五，在财务内部控制监督中，提高监督和稽核的精细度，通过多角度发挥内部审计的职能作用，构建多维财务稽核体系，构建事前财务稽核和事后财务稽核双向控制，保障监督工作的精准性、持续性和全面性。
财务管理论文参考
...........................
第六章研究结论与不足
6.1研究结论
随着经济高质量发展，我国对交通基础设施的建设提出了新标准，高速公路经营单位的重要性不言而喻，是关系到国计民生、经济增长的重要保障，是国家稳投资、稳增长的重要领域。目前，我国高速公路经营单位正处在寻求变革、大力创新、追求高质量发展的重要阶段。而内部控制是关乎企业现代治理、经营水平的题中应有之义，在现代企业管理中发挥着重要作用。财务内部控制作为内部控制的重要组成部分，涵盖了企业内部所有部室、人员以及业务条线，在企业日常业务中起到承上启下、不可或缺的作用。因此，健全企业财务内部控制体系，优化改进现有管理模式，完善和创新高速公路企业的财务管理办法，可以从根本上降低运营风险，做到降本增效，促进企业稳定可持续发展。
本文通过梳理国内外财务内部控制、高速公路等文献研究现状，结合财务内部控制、精益管理及相关基础理论，以J高速公路分公司为案例，参考内部控制五要素、COSO2017框架中内部控制20项原则以及J分公司财务活动实际情况建立三级评价指标，运用层次分析法和模糊综合评价法对其财务现状进行评定，根据指标评定结果从五要素角度分析其存在的问题和原因，最后创造性地从精益管理视角出发，针对性地提出相应的优化措施与应对方案。
从五要素角度剖析J分公司财务管理活动上存在的问题。在财务内部控制环境方面，一是公司高层对于财务内部控制的重视程度普遍不高，进而导致各部室不重视财务内控工作，使得财务内控工作难以有效开展；二是在财务内部激励考核制度方面，未构建财务内控方面的激励考核措施和长效机制，也没有相应的财务内控考核指标，导致员工参与财务内部控制的积极性不足；三在财务内控专业人员的配置上，未配备较多的人员负责财务内部控制工作，财务内控人员多由财务人员兼任或外部招聘，导致整体财务内部控制水平不高。在财务风险评估方面，主要表现为财务风险识别能力较低，风险评估机制缺失。目前J分公司未专门设立风险部门，也没有系统化的财务风险识别流程和技术，造成财务风险评估方面存在重大潜在财务风险。在财务内部控制活动方面，主要体现在全面预算管理，包括员工预算意识薄弱，预算的编制、执行、调整以及考核方面存在缺陷；
参考文献（略）