本文是一篇财务管理论文，本文以T教育投资公司为案例，基于《企业内部控制应用指引第6号一一资金活动》为理论基础，同时参考了《企业内部控制审计指引》和《企业内部控制评价指引》，从而T教育投资公司在筹资活动内部控制上存在缺陷，并寻找风险点提出优化措施。
第一章绪论
第一节研究背景与意义
一、研究背景
“百年大计，教育为先”，教育行业迎来未来发展新机遇。经过近四十多年的发展，中国的教育行业模式开始转变，从单一的公办教育模式逐渐向社会各项资源集中整合的综合性教育模式发展，教育行业各方面也逐渐规范化，教育模式以及教育发展规模也往全面化发展。2020年，通过教育部公布的数据发现，我国总投入在教育经费上的金额为53014亿元，与上年同期增长5.65%；1不管是从整个教育行业的市场规模还是发展活跃度等多个维度来看都处于一个正在成长时期。
近年来，民办教育在利好环境的推动下，一直持续朝着良好的方向发展。在党的第十九届五中全会审议通过的《建议》中特地提出，提高教育体系的优质性，把民办教育和校外培训机构规范化并倡导其发展。2明确指出需要进一步深化教育间的改革，促进教育公平性，完善全民终身学习的教育体系，建设学习型社会。但是伴随着教育行业政策陆续出台，整体教育行业市场都表现过于低迷。在2021年1月至6月，共有133起投融资事件在教育行业领域发生，总额约145.36亿元。与2020上半年相比增加了20起，占比15%。3虽然投融资事件增多，但融资总额与去年上半年相比降低了17.68%。由此可以得出在政策不明朗的情况下，资本倾向于稳健审慎地进行投资，行业整体呈现“少吃”的态势。如何适应政策动态的调整，如何尽快找到转型路径，是业界亟待解决的重大问题。民办教育行业相关公司也开始逐渐重视自身的内部控制制度的建设，希望通过完善内控制度帮助企业更好的完善筹资活动，保证民办教育行业得到更好的发展。
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第二节相关文献综述
一、国外相关文献
（一）内部控制
从国外文献中发现，内部控制思想最早在20世纪30年代首次被提出。1949年的时候，美国注册会计师协会审计委特别提出针对内部控制的专题报告，内容是有关于内部控制必要性的论述，对内部控制做出了官方性的定义。随着外国学者的进一步研究，内部控制的概念和含义也发生了变化。内部控制的定义在20世纪90年代初被美国COSO委员会当作为内部控制规范性的理论基础和模板文件得到了全世界的广泛接受。2001年前后，由于安然和世通的财务造假，不仅加快了会计准则和审计相关准则的更新，还对企业内部控制制度的改革创新提出了新的要求，在2004年，COSO委员会又在原有基本精神的基础上，结合《SOX法案》完善发表了企业风险管理整合框架的研究报告，进一步为企业内部控制风险管理提供了指导，一方面可以减少经营偏差，另一方面企业可以利用机会及时调整策略以期达到经营目标，为企业提供内部控制建设提供了可循的依据。
自2002年7月SOX法案出具以来，国内外均对其进行了研究及实践，国外学者提出以下观点：EvelynR.Patterson（2007）提出，企业建立更强的内部控制系统是在SOX法案的基础上，从而减少欺诈，但从审计角度来看，该法案并不能提升审计师控制测试的水平。Jeong-Bon Kim等人（2011）根据《萨班斯－奥克利斯法案》中提到内控缺陷的第404条披露中所提到的内部控制缺陷，案例目标锁定一家借款公司进行分析，对公司进行了是否有内部控制缺陷的专门研究。发现内部控制缺陷比较严重的公司，支付的贷款利息要显著高于内部控制缺陷较少的公司；其次，对于内部缺陷比较严重的公司，放款人对其制定了更多条款；最后研究显示，内部控制缺陷较为严重的公司成为越来越多放款人心中的“肉骨头”。Sarah B（2014）从金融分析师使用财务报表的角度进行了实证分析，结果表面，对于内部控制无效的公司，分析师提供的预测报告往往是不准确的。该阶段的研究表明，自萨班斯法案出台以来，各企业都在逐步提升自身的内部控制质量，在实践上，越完善的内部控制，也越有助于企业的综合发展。Yakup（2018）针对《萨班斯－奥克利斯法案》条款中提到要求企业管理层需对近期内的财务报告内部控制做出有效性评估，在2004年发布的审计准则，要求外部的审计师不仅需要出具专业性的审计意见的财务报告，需要对内部控制有效性提供具有针对性的审计意见。因而可知，此时对企业内部控制质量的要求，被提高到了一个全新的高度。
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第二章相关概念与理论基础
第一节企业筹资相关概念
一、企业筹资的类型
每个企业都拥有不同种类的筹资方式，根据不同性质的方式，可以细分成不同的类别。首先，根据不同种类的筹集资金来源对筹资活动进行归类，可以分为两个部分，即内部筹资和外部筹资。其中内部筹资是企业把自有资金部分重新整合，将其价值发挥至最大化，把其中的留存收益当作是一种筹资方式。对比起外部融资来说，不用支付股利或者财务费用是内部融资的最大优势，从而降低筹资的成本。当然，事物都是有两面性的，那么缺点也就接踵而来，也就是企业需要把自身净资产规模、盈利水平、投资者预期等经营的相关因素与内部筹资挂钩。为了保证前期公司经营发展阶段可以顺利进行，有效的内部筹资方式需要建立在企业自身可以获得足够的留存收益的基础之上。外部筹资的含义，即主要借助于金融机构、债权人等从而让企业获取资金的一种方法。对比内部筹资，外部筹资就不要求企业存在留存收益，在符合要求情况下可以在极短的时间内筹集资金。但拥有筹资便利性的同时风险也随之而来，企业信用会受到影响不单单是不能按时偿还筹资这一因素，还包括筹资前期企业内部消息的提供需及时提供给经营机构，不可避免地加大了企业内部数据泄露的风险性。因此，如果只单一选择内部筹资，那么所获取的筹集资金数额受到限制，内外部筹资相结合的筹资方式便成为大多数企业的首选。
李禹明（2014）提出权益性筹资与债权性筹资是根据筹资属性所区分的。通过增加所有者权益来获得的筹资的方式称为权益性筹资，在公司经营期间不必偿还且可以长期使用资金。权益性筹资的范畴包括但不限于留存收益筹资或者吸收直接投资。简化因需要偿还本金的流程，而且因是自有资金，所以资金的使用不被条条框框所限制，偿还债务的压力也相应减少是该筹资方式的特点，所以如出现经营状况不佳时公司可以选择不进行股利分配。
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第二节内部控制相关概念
一、内部控制的定义
美国会计师协会在二十世纪四十年代时通过《注册会计师对财务报表的审查》最先提出了关于内部控制的概念。而我国针对内控的定义是根据中办国办《企业内部控制报告》（2013）精神制定的，2018年我国出台了《企业内部控制定义》，特别提出为了保障财务报告的可行性，必须做到在全公司各层级的共同努力下，通过内部控制五要素来实现具体的控制目标，取得公司营运的效果。由此可见。这一定义强调内部控制是需要企业内部全体员工必须参与其中，结合企业经营目标和战略目标，保障企业内控制度的建立与目标战略的实施。树立全面及全过程控制的动态过程理念。内部控制的本质在于三个方面：制衡、监督、激励。
二、内部控制的五要素
我国最初总结的内部控制五要素（2008），是财政部在《企业内部控制基本规范》提出。
（一）内部环境
通过公司治理结构、组织机构间的设置、管理层权责分配、企业内部审计、人力资源政策和企业自身文化等诸多因素间构建而成，对内部控制建立与内部控制实施具有一定约束力和影响力[36]。执行内部控制的基础是建立在完善的内部环境之上。它通常包括五个方面：行政结构、内部组织和全面责任分配、内部审计制度、人力资源管理和企业文化。
（二）风险评估
企业针对各项经营活动，可以有效地实现内控目标，并对存在的风险迅速感知，及时明确有效的风险应对策略[36]。这是内部控制的重要组成部分。即借助于目标的设置、风险识别、风险分析和处理风险的方式四个部分所构成。
（三）控制活动
在企业可承受风险范围内，结合风险评估报告做到具体情况采取相应的控制措施，确保有效实施内部控制[36]。控制活动措施较为多样，其中比较常见的是岗位不相容分离、业务授权审批的流程、针对预算计划的控制、企业运营分析控制和企业绩效的控制。
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第三章T教育投资公司筹资活动内部控制现状及问题.........15
第一节T教育投资公司概况.............................15
一、公司简介.................................15
二、公司组织架构.................................15
第四章T教育投资公司筹资活动内部控制优化策略...........45
第一节构建良好的筹资业务内部控制环境..........................45
一、加强企业员工内部控制意识...............................45
二、加强对参与筹资活动的相关业务人员的培训..............................46
第五章结论与展望......................53
第一节主要结论.........................53
第二节不足与展望.............................54
第四章T教育投资公司筹资活动内部控制优化策略
第一节构建良好的筹资业务内部控制环境
从T教育投资公司的资本结构和公司的偿债风险能力可以看出，T教育投资公司在编制筹资活动方案时没有考虑到该企业的现状。从筹资活动的内部环境，由于判断和确定筹资风险的能力薄弱，对筹资活动的其他过程的风险控制变得毫无意义。
一、加强企业员工内部控制意识
筹资业务的风险关键点深入贯穿在整个筹资活动流程之中，每个环节发生未知风险的可能性都不算太低，由于公司针对筹资业务所需资金数额较大，如果没有更好的控制相应的风险点，导致公司陷入财务困境，或是发生其他重大的舞弊行为，毫不夸张地说，甚至会导致公司的破产。所以必须要求全体员工将内控意识刻入心中，并不断牢记，在整个筹资业务流程重点及时关注自身所参与的业务部分相应风险点，制定出可以有效应对公司内部出现的紧急筹资风险的程序，总结和制定相关制度，处理可能出现的人员失职行为，以便监督以及后期处理，加以严格的控制，并从实践中加强自身对内控的理解，为了继续筹资业务需要提高参与筹资业务者对内部控制警觉性的认识。从企业内部全体员工出发这样才能有效地规避筹资活动风险的发生，保障筹资业务顺利的实施。
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第五章结论与展望
第一节主要结论
疫情时期整个经济发展都开始面临新挑战，党的第十九届五中全会对民办教育的发展提出了新要求。随着市场环境的不断变化以及市场竞争的日渐复杂，加之国家针对教育政策不断推陈出新，教育行业之间的竞争压力增大。筹资的内部控制也成为企业成败的关键点之一，筹资活动的内部控制是为了顺利获得足够的资金，从而促进企业的发展。对于T教育投资公司而言，企业压力逐渐增大，要想在市场站住脚跟，保证公司更稳定发展，在各方压力下就要求T教育投资公司的各方水平都需要有显著提升。而许多企业的运转资金主要是靠筹资而来，这说明筹资活动不仅是一个企业经营活动的奠基石，还是解决企业资金规模的重要流程。公司必须做到在筹资方面有自己独特的优势，否则企业会遭受行业或者市场的抛弃。如果一家公司的筹资体系的不够成熟，内控制度不是特别完善，会导致筹集资金的过程异常艰难。如企业和银行信息不对称，不规范的资金使用情况和发生无效行为导致企业信用等级偏低。治理结构不完善及会计核算不规范，银行无法有效掌握资金运用情况，从而增加银行筹资风险等等现象发生。因此一套成熟完整的内部控制和筹资体系是一家公司的发展关键因素。
在此条件背景下，本文以T教育投资公司为案例，基于《企业内部控制应用指引第6号一一资金活动》为理论基础，同时参考了《企业内部控制审计指引》和《企业内部控制评价指引》，从而T教育投资公司在筹资活动内部控制上存在缺陷，并寻找风险点提出优化措施，故得出以下结论：
（1）将筹集资金的控制流程分为五个部分，结合实际情况和具体模板规范内部控制流程，根据公司相关规章制度，细化各部分控制流程图，并查阅相关资料，总结各部分筹资活动内部控制的主要评价指标，在内部控制指引上拓展筹资资金的风险，增加了对T教育投资公司筹资活动风险控制的指导性，发现公司在筹集资金活动控制的各个方面中存在风险点，风险控制存在明显不足。本文从内部控制的五大要素入手，分析了筹资业务内部控制的内容，一个公司若有良好的内部环境就可以为筹资业务内部控制打下良好的基础，并确保T教育投资公司筹资业务可以顺利运行。
（2）筹资活动的内部控制要求结合公司自身发展战略和资金需求，筹资计划的编制需要与年度经营计划和预算方案结合起来，明确筹资的目的、规模、结构和其他相关方式，全面估计筹资成本和潜在风险点。
参考文献（略）