第一章 绪论
1.1 选题背景与研究意义
1.1.1 研究背景
中国是世界上最重要的粮食生产、消耗大国之一，作为拥有 13 亿人口的发展中国家，仅仅依靠占比世界 8.06%的耕地面积，创造出了生产全球 25%粮食的伟大奇迹，为维护我国国家稳定、世界粮食安全和人类和谐发展做出了重要贡献。改革开放 40 年来，我国粮食总产量翻番，不仅解决了人民群众吃饱的问题，而且正从“吃饱”向“吃好”转变。粮食购销体制从高度集中的计划经济向市场经济转变，粮食市场全面放开，宏观调控能力不断增强，仓储物流能力大幅提升，加工产业不断壮大，信息化水平稳步提高，流通监管水平和治理能力迈上新台阶。特别是粮食生产技术的提高，将粮食产量推向了新的高度，粮食加工企业也如雨后春笋般增加起来。粮食加工技术也取得了长足进步，中国在水稻、玉米等粮食深加工领域的加工工艺、装备、技术等取得了数百项重大科研突破和成果转化，有些领域的突破和成果在世界范围内处于领先领跑地位，为粮食加工企业的突破发展奠定了坚实基础。然而，国内粮食消耗量仍大于产量。考虑到中国目前正处于工业化和城市化快速发展时期，加上人口持续增长和人民生活水平不断提高的现实需要，未来中国的整个粮食环境、乃至粮食安全会面临巨大压力[1]。但是从我国粮食加工企业整体情况来看，普遍存在规模小、经营管理能力差、农产品存货风险多、企业筹融资困难、流动资金紧缺等一系列问题，企业财务风险压力过大，部分企业因财务问题而迅速倒闭。因此，研究粮食加工企业的财务风险，增强企业抵御财务风险的能力，帮助企业培植壮大，是支撑国民经济繁荣发展、人民生活富足安康的重要保障和坚强后盾[2]。
1.1 选题背景与研究意义
1.1.1 研究背景
中国是世界上最重要的粮食生产、消耗大国之一，作为拥有 13 亿人口的发展中国家，仅仅依靠占比世界 8.06%的耕地面积，创造出了生产全球 25%粮食的伟大奇迹，为维护我国国家稳定、世界粮食安全和人类和谐发展做出了重要贡献。改革开放 40 年来，我国粮食总产量翻番，不仅解决了人民群众吃饱的问题，而且正从“吃饱”向“吃好”转变。粮食购销体制从高度集中的计划经济向市场经济转变，粮食市场全面放开，宏观调控能力不断增强，仓储物流能力大幅提升，加工产业不断壮大，信息化水平稳步提高，流通监管水平和治理能力迈上新台阶。特别是粮食生产技术的提高，将粮食产量推向了新的高度，粮食加工企业也如雨后春笋般增加起来。粮食加工技术也取得了长足进步，中国在水稻、玉米等粮食深加工领域的加工工艺、装备、技术等取得了数百项重大科研突破和成果转化，有些领域的突破和成果在世界范围内处于领先领跑地位，为粮食加工企业的突破发展奠定了坚实基础。然而，国内粮食消耗量仍大于产量。考虑到中国目前正处于工业化和城市化快速发展时期，加上人口持续增长和人民生活水平不断提高的现实需要，未来中国的整个粮食环境、乃至粮食安全会面临巨大压力[1]。但是从我国粮食加工企业整体情况来看，普遍存在规模小、经营管理能力差、农产品存货风险多、企业筹融资困难、流动资金紧缺等一系列问题，企业财务风险压力过大，部分企业因财务问题而迅速倒闭。因此，研究粮食加工企业的财务风险，增强企业抵御财务风险的能力，帮助企业培植壮大，是支撑国民经济繁荣发展、人民生活富足安康的重要保障和坚强后盾[2]。
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第三章 A 企业财务风险识别 ......................................... 15
1.2 国内外文献综述
1.2.1 国外对风险管理的研究
Prakash A. Shimpi（2001）认为，风险对任何企业以及个人产生着重要且深远的影响[4]。风险管理的概念是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。自风险管理概念提出后，首先是基于企业的保险和财务两个方面，最后发展成为系统性的研究。一是从传统风险管理发展到现代风险管理，二是从分离性层面发展到企业整体层面，三是从模型化发展成为框架标准。现代风险管理体系主要经历了风险价值 Va R 模型、整体风险管理理论TRM、全面风险管理(ERM)，目前已经成为一套系统、具有可操作性的完整体系理论。
风险管理的概念，最早在 1930 年美国管理协会召开的关于保险问题会议上，由美国宾夕法尼亚大学博士 Solomon Schbner 首次提出。他提出的风险管理包含了“风险”、“管理”两个独立又联系的概念，通过对总体的风险管理活动进行研究，同时涉及到风险识别、评估、应对、控制等内容，是最早的风险管理概念。在 20 世纪 30 年代（1929-1933），全球爆发了世界性的经济危机，40%左右的美国银行、企业破产倒闭。美国许多大中型企业都设立了自己的保险管理部门用于对抗风险，这是风险管理的初期。1949 年，美国审计程序委员会发表了《内部控制，协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性》，再次对内部控制的重要性进行了系统阐述。1970 年以后，各类企业、行业进入大发展时期，随之面临的风险和费用大大增加。随后大部分发达国家也根据企业现状成立了符合自身实际的风险管理协会。J. E. Bannister 和 P. A. Bawcutt 在 1981 年提出，风险管理是对企业通过资产和收益产生的风险进行识别和检测[5]。
1.2.1 国外对风险管理的研究
Prakash A. Shimpi（2001）认为，风险对任何企业以及个人产生着重要且深远的影响[4]。风险管理的概念是在实践中逐步产生、发展和完善起来的。自风险管理概念提出后，首先是基于企业的保险和财务两个方面，最后发展成为系统性的研究。一是从传统风险管理发展到现代风险管理，二是从分离性层面发展到企业整体层面，三是从模型化发展成为框架标准。现代风险管理体系主要经历了风险价值 Va R 模型、整体风险管理理论TRM、全面风险管理(ERM)，目前已经成为一套系统、具有可操作性的完整体系理论。
风险管理的概念，最早在 1930 年美国管理协会召开的关于保险问题会议上，由美国宾夕法尼亚大学博士 Solomon Schbner 首次提出。他提出的风险管理包含了“风险”、“管理”两个独立又联系的概念，通过对总体的风险管理活动进行研究，同时涉及到风险识别、评估、应对、控制等内容，是最早的风险管理概念。在 20 世纪 30 年代（1929-1933），全球爆发了世界性的经济危机，40%左右的美国银行、企业破产倒闭。美国许多大中型企业都设立了自己的保险管理部门用于对抗风险，这是风险管理的初期。1949 年，美国审计程序委员会发表了《内部控制，协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性》，再次对内部控制的重要性进行了系统阐述。1970 年以后，各类企业、行业进入大发展时期，随之面临的风险和费用大大增加。随后大部分发达国家也根据企业现状成立了符合自身实际的风险管理协会。J. E. Bannister 和 P. A. Bawcutt 在 1981 年提出，风险管理是对企业通过资产和收益产生的风险进行识别和检测[5]。
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第二章 概念界定以及理论基础
2.1 概念界定
2.1.1 风险概念特征
截至目前，学术界至今对风险的定义没有形成统一的观点。由于学者自身研究内容和研究方向不同，理解角度不一样，因此对风险概念有着不同的解释，所以没有形成定论。分歧主要体现在风险结果的不同，一是有且只有损失的危害，二是包涵了利益的冒险和损失的危害。
尽管存在分歧，但基本上涵盖了四点：第一，风险由某些事件引起，但人们能预计到未来可能由事件引发出不利性、有利性两个方面，虽然不利性会让人感受到风险，然而基于有利性的一面会让人去追逐风险；第二，事件的结果对企业未来造成影响；第三，对于未来可能产生的影响，是无法准确判断的，可能会出现不同的结果；第四，风险是基于对未来时间的结果有一定的设想及预期，实际结果与设想结果不一致，才会被认为是风险的产生[45]。
本文基于财务风险管理的角度出发，认为风险的定义为：风险是当前整体宏观背景下，企业自身生存环境中，由于企业主观和非主观事件交叉影响，导致事件引起真实结果和期望结果之间产生差异的可能性。
2.1.2 财务风险概念特征
财务风险有广义和狭义两个方面。从概念上进行区分，广义的财务风险认为：只要有财务运动，那么就会有财务风险，不仅体现在融资过程中，企业在投资建设、运营生产，再生产，利益分配过程中也会产生财务风险，是基于各环节的财务运动产生的对企业未来不利的因素。狭义的认为：财务风险是由于资本结构不科学导致的，企业负债比率过高、负债规模大且偿还能力弱最终可能会对企业造成一定的损害[46]。
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2.1 概念界定
2.1.1 风险概念特征
截至目前，学术界至今对风险的定义没有形成统一的观点。由于学者自身研究内容和研究方向不同，理解角度不一样，因此对风险概念有着不同的解释，所以没有形成定论。分歧主要体现在风险结果的不同，一是有且只有损失的危害，二是包涵了利益的冒险和损失的危害。
尽管存在分歧，但基本上涵盖了四点：第一，风险由某些事件引起，但人们能预计到未来可能由事件引发出不利性、有利性两个方面，虽然不利性会让人感受到风险，然而基于有利性的一面会让人去追逐风险；第二，事件的结果对企业未来造成影响；第三，对于未来可能产生的影响，是无法准确判断的，可能会出现不同的结果；第四，风险是基于对未来时间的结果有一定的设想及预期，实际结果与设想结果不一致，才会被认为是风险的产生[45]。
本文基于财务风险管理的角度出发，认为风险的定义为：风险是当前整体宏观背景下，企业自身生存环境中，由于企业主观和非主观事件交叉影响，导致事件引起真实结果和期望结果之间产生差异的可能性。
2.1.2 财务风险概念特征
财务风险有广义和狭义两个方面。从概念上进行区分，广义的财务风险认为：只要有财务运动，那么就会有财务风险，不仅体现在融资过程中，企业在投资建设、运营生产，再生产，利益分配过程中也会产生财务风险，是基于各环节的财务运动产生的对企业未来不利的因素。狭义的认为：财务风险是由于资本结构不科学导致的，企业负债比率过高、负债规模大且偿还能力弱最终可能会对企业造成一定的损害[46]。
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2.2 理论基础
2.2.1 财务风险理论
在经济全球化的大背景，全球经济层面的沟通和交流更加密切和广泛，整个全球经济都在稳步繁荣和发展，我国加入 WTO 后，我国企业快速进步，作为人口最多的发展中国家，GDP 的增速和质量在全世界都名列前茅。在此基础上，我国企业快速发展，民营企业数量不断增多，国有企业也在不断壮大升级，特别是 2025 的提出，我国涌现了一大批科技含量高 、辐射带动力强、经济效益好的规模企业，为我国经济快速发展提供了源头活水。但是，现代企业财务制度建立并没有跟上经济发展步伐，缺乏行之有效的手段来规避财务风险。从业人员专业素养不高，财务风险意识差，导致企业处于财务风险之中。特别是中小企业，往往都是“一把手”掌控企业命运，并不会经过民主程序来判断企业发展现状和今后发展思路。在企业投资时，往往因为“一把手”个人判断不准确，甚至盲目扩张，导致企业处于投资风险之中。有的企业单纯追求利润最大化，不惜牺牲企业信誉、产品质量等，给企业带来了负面影响，这些都是我国企业面临的财务风险问题。对于这些财务风险，可以按照企业行为划分为筹资风险、投资风险、资金回收风险、收益分配风险。其中，筹资风险是指筹备资金行为由于不确定性产生的风险，筹资方案可能会导致企业财务处于一定的风险之中。投资风险：企业在获取启动资金后，会按照既定的方案进行投资，由于开工建设需要周期，加上各种环境的变化以及各种人为因素，因此企业在投资中也存在风险，并且这种风险在很大程度上都存在不稳定性。营运风险：主要是之企业运行过程中的风险，这种风险是企业发展过程中不可避免的，既存在于企业外部宏观环境对企业的影响，也存在企业自身内部管理等等。收益分配风险是指企业内部筹资的一种风险，产生的原因主要归结于：一是收益确认的风险；二是由会计记账方式带来的风险；三是由于对收益分配金额、形式、时间等等把握不当而造成的风险 [47]。
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2.2.1 财务风险理论
在经济全球化的大背景，全球经济层面的沟通和交流更加密切和广泛，整个全球经济都在稳步繁荣和发展，我国加入 WTO 后，我国企业快速进步，作为人口最多的发展中国家，GDP 的增速和质量在全世界都名列前茅。在此基础上，我国企业快速发展，民营企业数量不断增多，国有企业也在不断壮大升级，特别是 2025 的提出，我国涌现了一大批科技含量高 、辐射带动力强、经济效益好的规模企业，为我国经济快速发展提供了源头活水。但是，现代企业财务制度建立并没有跟上经济发展步伐，缺乏行之有效的手段来规避财务风险。从业人员专业素养不高，财务风险意识差，导致企业处于财务风险之中。特别是中小企业，往往都是“一把手”掌控企业命运，并不会经过民主程序来判断企业发展现状和今后发展思路。在企业投资时，往往因为“一把手”个人判断不准确，甚至盲目扩张，导致企业处于投资风险之中。有的企业单纯追求利润最大化，不惜牺牲企业信誉、产品质量等，给企业带来了负面影响，这些都是我国企业面临的财务风险问题。对于这些财务风险，可以按照企业行为划分为筹资风险、投资风险、资金回收风险、收益分配风险。其中，筹资风险是指筹备资金行为由于不确定性产生的风险，筹资方案可能会导致企业财务处于一定的风险之中。投资风险：企业在获取启动资金后，会按照既定的方案进行投资，由于开工建设需要周期，加上各种环境的变化以及各种人为因素，因此企业在投资中也存在风险，并且这种风险在很大程度上都存在不稳定性。营运风险：主要是之企业运行过程中的风险，这种风险是企业发展过程中不可避免的，既存在于企业外部宏观环境对企业的影响，也存在企业自身内部管理等等。收益分配风险是指企业内部筹资的一种风险，产生的原因主要归结于：一是收益确认的风险；二是由会计记账方式带来的风险；三是由于对收益分配金额、形式、时间等等把握不当而造成的风险 [47]。
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3.1 A 企业简介 ................................... 15
3.2 A 企业财务整体分析 .................................. 15
第四章 A 企业财务风险成因 ......................................... 24
4.1 A 企业财务风险外因 ............................... 24
4.1.1 粮食加工企业整体素质不高 .............................. 24
4.1.2 工业化率及装备处于劣势 .............................. 24
第五章 A 企业财务风险对策 ....................................... 29
5.1 提升企业财务风险防范意识 ........................... 29
5.2 建立健全企业财务预算管理体系 ................................ 29
第五章 A 企业财务风险对策
5.1 提升企业财务风险防范意识
A 企业作为粮食深加工企业，凡是企业员工，包括企业决策者、管理人员，粮食原材料采购人员，粮食成产品、延伸产品销售人员，财务人员等，都要根据企业当前情况，提高相应的财务风险意识，将可能发生的企业财务风险降到最低，保证企业的健康平稳运行。在 A 企业内部，要定期与不定期的开展各类、各工种财务风险专题培训与会议，特别是关于在原材料采购、产成品销售发生的期间费用，粮食原材料的库存、周转，财务人员资金的调配使用、合理预算等相关培训。通过奖惩等方法不断加强全体员工防范财务风险的认识，让他们充分理解财务风险给粮食加工 A 企业带来的危害。同时，加强员工对粮食加工行业的财务认知和整个粮食深加工环境发展变化趋势，让他们充分体会到财务风险管理的必要性和现实价值。A 企业管理人员、决策者，要随时关注粮食行业的政策导向、粮食深加工产品的市场行情，能够考虑到各种宏观因素的变化对整个粮食行业以及 A 企业产生的影响。在决策时，要多人商议，召集 A 企业采购部、销售部、财务部等人员共同讨论，避免因为重大决策失误给企业带来灾难性、不可逆的严重后果。企业管理人员要参与制定 A 企业内部制度的建设和完善，带头执行企业内部各项决策，并敢于结合企业当前现状，提出相应的改进和解决措施。对于财务人员来说，更应该提高个人修养和财务方面业务水平，扩宽学习渠道，多于粮食深加工行业财务人员学习交流，通过利用集体学习、个人学习、同行业企业交流学习结合，认真学习新会计制度，积累广泛的财务相关经验，打造一支高素质、高水品的现代企业财务管理人员。构建 A企业财务风险预警机制，结合粮食加工行业财务指标，设立合理的符合粮食行业的财务预警指标体系对 A 企业进行财务分析，通过相关数据综合评价 A 企业当前的财务质量，并根据财务质量和财务状况对企业提出相关参考意见和指标基础，从而最大程度对财务风险的控制。
A 企业作为粮食深加工企业，凡是企业员工，包括企业决策者、管理人员，粮食原材料采购人员，粮食成产品、延伸产品销售人员，财务人员等，都要根据企业当前情况，提高相应的财务风险意识，将可能发生的企业财务风险降到最低，保证企业的健康平稳运行。在 A 企业内部，要定期与不定期的开展各类、各工种财务风险专题培训与会议，特别是关于在原材料采购、产成品销售发生的期间费用，粮食原材料的库存、周转，财务人员资金的调配使用、合理预算等相关培训。通过奖惩等方法不断加强全体员工防范财务风险的认识，让他们充分理解财务风险给粮食加工 A 企业带来的危害。同时，加强员工对粮食加工行业的财务认知和整个粮食深加工环境发展变化趋势，让他们充分体会到财务风险管理的必要性和现实价值。A 企业管理人员、决策者，要随时关注粮食行业的政策导向、粮食深加工产品的市场行情，能够考虑到各种宏观因素的变化对整个粮食行业以及 A 企业产生的影响。在决策时，要多人商议，召集 A 企业采购部、销售部、财务部等人员共同讨论，避免因为重大决策失误给企业带来灾难性、不可逆的严重后果。企业管理人员要参与制定 A 企业内部制度的建设和完善，带头执行企业内部各项决策，并敢于结合企业当前现状，提出相应的改进和解决措施。对于财务人员来说，更应该提高个人修养和财务方面业务水平，扩宽学习渠道，多于粮食深加工行业财务人员学习交流，通过利用集体学习、个人学习、同行业企业交流学习结合，认真学习新会计制度，积累广泛的财务相关经验，打造一支高素质、高水品的现代企业财务管理人员。构建 A企业财务风险预警机制，结合粮食加工行业财务指标，设立合理的符合粮食行业的财务预警指标体系对 A 企业进行财务分析，通过相关数据综合评价 A 企业当前的财务质量，并根据财务质量和财务状况对企业提出相关参考意见和指标基础，从而最大程度对财务风险的控制。
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第六章 结论与展望
6.1 研究结论
本文基于财务风险相关理论，结合 A 企业近年来的财务报表等资料，对 A 企业的整体财务状况进行评估，然后根据企业特点，对 A 企业的偿债能力、营运能力、盈利能力、投资风险进行分析，进而识别 A 企业财务风险，结合 A 企业财务风险内因和外因，提出针对性的意见和建议。本文研究结论如下：
（1）通过对 A 企业财务报表的分析认为，A 企业主营业务收入不断提高，但企业的偿债能力、盈利能力下降明显，最主要原因是企业的费用管理出现了问题，特别销售费用、财务费用等比例的快速上升拖累了企业的整体指标。同时 A 企业还存在着原材料采购、内部管理滞后、财务人员业务水平不高等问题，这些问题都是当前粮食加工企业普遍存在的。
（2）本文在探究 A 企业整个财务风险的基础上，提出了提升企业财务风险防范意识、建立财务预算管理体系、强化资金管理和信用管理 4 条措施，这些措施能够结合 A企业实际，有效应对 A 企业面临的财务风险问题，不断抑制企业费用快速上升给企业带来的不利影响。A 企业面临的财务风险问题，是我国粮食加工企业处于快速发展期实际问题的真实反映，也是企业发展中特别是我国大部分粮食加工企业急于解决的真实诉求。分析和解决 A 企业面临的财务风险问题，对整个粮食加工行业都有一定的参考和借鉴意义。
6.1 研究结论
本文基于财务风险相关理论，结合 A 企业近年来的财务报表等资料，对 A 企业的整体财务状况进行评估，然后根据企业特点，对 A 企业的偿债能力、营运能力、盈利能力、投资风险进行分析，进而识别 A 企业财务风险，结合 A 企业财务风险内因和外因，提出针对性的意见和建议。本文研究结论如下：
（1）通过对 A 企业财务报表的分析认为，A 企业主营业务收入不断提高，但企业的偿债能力、盈利能力下降明显，最主要原因是企业的费用管理出现了问题，特别销售费用、财务费用等比例的快速上升拖累了企业的整体指标。同时 A 企业还存在着原材料采购、内部管理滞后、财务人员业务水平不高等问题，这些问题都是当前粮食加工企业普遍存在的。
（2）本文在探究 A 企业整个财务风险的基础上，提出了提升企业财务风险防范意识、建立财务预算管理体系、强化资金管理和信用管理 4 条措施，这些措施能够结合 A企业实际，有效应对 A 企业面临的财务风险问题，不断抑制企业费用快速上升给企业带来的不利影响。A 企业面临的财务风险问题，是我国粮食加工企业处于快速发展期实际问题的真实反映，也是企业发展中特别是我国大部分粮食加工企业急于解决的真实诉求。分析和解决 A 企业面临的财务风险问题，对整个粮食加工行业都有一定的参考和借鉴意义。
参考文献（略）