第一章 引言
1.1 研究背景
企业在经营阶段如果没有依照相关的税收条例规定经营并且纳税，就有可能会使企业的利润受到极大的影响，这就叫做企业的涉税风险。企业的涉税风险在企业的管理风险中占据相当大的比重，并且兼具财务风险和法律风险的特点。由于税法规定具有固定性、强制性、无偿性的特性，企业在生产经营过程中，需要兼顾对国家的税收添砖加瓦与企业利益最大化两个目标。从企业的角度出发，他们一方面要依法纳税，另一方面又要为了企业的利益，采取各种措施减轻自身的纳税成本。由此可以判断，涉税风险是没有办法避免的。最近几年，税收法律法规日益丰富，国家税务机关也提高了税收征管的信息化程度，对于纳税评估和税务稽查的过程也逐渐的走向正轨。这些外部因素导致企业通过钻法律空子借机逃税的空间变得越来越小，偷税漏税也将面临更高的处罚。企业的涉税风险管理，因此变得愈发重要。
1.1 研究背景
企业在经营阶段如果没有依照相关的税收条例规定经营并且纳税，就有可能会使企业的利润受到极大的影响，这就叫做企业的涉税风险。企业的涉税风险在企业的管理风险中占据相当大的比重，并且兼具财务风险和法律风险的特点。由于税法规定具有固定性、强制性、无偿性的特性，企业在生产经营过程中，需要兼顾对国家的税收添砖加瓦与企业利益最大化两个目标。从企业的角度出发，他们一方面要依法纳税，另一方面又要为了企业的利益，采取各种措施减轻自身的纳税成本。由此可以判断，涉税风险是没有办法避免的。最近几年，税收法律法规日益丰富，国家税务机关也提高了税收征管的信息化程度，对于纳税评估和税务稽查的过程也逐渐的走向正轨。这些外部因素导致企业通过钻法律空子借机逃税的空间变得越来越小，偷税漏税也将面临更高的处罚。企业的涉税风险管理，因此变得愈发重要。
但在当前，我国企业仍然只是停留在研究税法的阶段，对涉税风险没有深层次的分析了解。在经营管理的过程中，公司财务人员常常只是把财务风险管理当作主要目标，而对涉税风险管理置之不理。归纳起来有以下几个方面，对涉税风险的掌控力较弱、没有建立起相关的管理机制以及在识别与评议涉税风险问题方面体系的缺失。
由于大多数国内企业在涉税风险的管理方面不够注重，企业相关涉税负责人的专业素质不够过硬，对于国家给予企业的政策优惠了解的不够周详，对纳税相关的法律法规的使用范围以及运算方式分析的不够透彻等一系列因素，造成了企业时常受到法律方面的制裁、经济损失或者社会名誉损失。
第三章 A 公司涉税风险的识别与分析 .............................. 11由于大多数国内企业在涉税风险的管理方面不够注重，企业相关涉税负责人的专业素质不够过硬，对于国家给予企业的政策优惠了解的不够周详，对纳税相关的法律法规的使用范围以及运算方式分析的不够透彻等一系列因素，造成了企业时常受到法律方面的制裁、经济损失或者社会名誉损失。
伴随经济形式越来越五花八门、错综复杂，政府在打击偷税漏税时的手段也会不断增强，相关的法律法规也会更加的严苛，再加上现代化信息技术在税务部门的普及，涉税风险怎么能还像以往那样不被企业重视呢？不管是源于企业自身的需求或者是纳税环境日益规范化所造成的压力，企业现在以及将来的管理工作的核心都是应该把涉税风险管理当作企业日常管理制度中的常规流程，把合适的涉税风险识别与防范方法应用到实际中去，并组织公司有关的涉税管理人员议定适合本企业的涉税风险防范措施。
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1.2 研究意义
1.2.1 理论意义
税务与风险管理方面的理论研究在业界已经非常充分，但是却缺乏一定的实例研究经验，原因在于缺少相关的研究数据以及案例。考虑到这一点，本研究力图通过分析相关涉税风险管理理论，来为涉税风险管理理论增添新的内容。并从涉税风险管理实践和应用的视角，为涉税风险管理研究打通一条新的研究道路。
1.2.2 实践意义
本文通过对 A 公司涉税风险的各方面分析研究，来为其他企业在涉税风险管理工作上提供相关的理论经验。从而使其他企业在涉税风险管理方面的方法拥有更高的针对性，并将规范化的风险管理方式合并到企业自身的经营管理之中去。
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1.2 研究意义
1.2.1 理论意义
税务与风险管理方面的理论研究在业界已经非常充分，但是却缺乏一定的实例研究经验，原因在于缺少相关的研究数据以及案例。考虑到这一点，本研究力图通过分析相关涉税风险管理理论，来为涉税风险管理理论增添新的内容。并从涉税风险管理实践和应用的视角，为涉税风险管理研究打通一条新的研究道路。
1.2.2 实践意义
本文通过对 A 公司涉税风险的各方面分析研究，来为其他企业在涉税风险管理工作上提供相关的理论经验。从而使其他企业在涉税风险管理方面的方法拥有更高的针对性，并将规范化的风险管理方式合并到企业自身的经营管理之中去。
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第二章 相关概念及理论基础
2.1 涉税风险内涵
2.1.1 涉税风险的概念
涉税风险是指企业在生产经营过程中因内部因素或外部因素而多缴或者少缴税款导致企业有可能遭受经济损失、行政处罚以及声誉受损等风险的不确定性。它包含两层含义：造成企业在涉税风险的经济损失的原因一方面是企业对税法的认识不够，导致多缴税款，税法以及许多税收政策中有许多明确规定的减免税政策不能够及时运用；另一方面企业在涉税方面的经营行为没有遵从税法，也就是出现了偷逃税的行为，因此造成的经济损失为税务机关的行政处罚。这些种种不确定性造成企业面临多重涉税风险。
因为只要是从事生产经营的企业就应当缴纳税款，因而企业都面临着不同程度的涉税风险，涉税风险在各种行业司空见惯，而企业涉税风险管理的作用就是能够有效减少企业当前涉税风险。
2.1 涉税风险内涵
2.1.1 涉税风险的概念
涉税风险是指企业在生产经营过程中因内部因素或外部因素而多缴或者少缴税款导致企业有可能遭受经济损失、行政处罚以及声誉受损等风险的不确定性。它包含两层含义：造成企业在涉税风险的经济损失的原因一方面是企业对税法的认识不够，导致多缴税款，税法以及许多税收政策中有许多明确规定的减免税政策不能够及时运用；另一方面企业在涉税方面的经营行为没有遵从税法，也就是出现了偷逃税的行为，因此造成的经济损失为税务机关的行政处罚。这些种种不确定性造成企业面临多重涉税风险。
因为只要是从事生产经营的企业就应当缴纳税款，因而企业都面临着不同程度的涉税风险，涉税风险在各种行业司空见惯，而企业涉税风险管理的作用就是能够有效减少企业当前涉税风险。
2.1.2 涉税风险的特点
涉税风险作为一种企业风险，除拥有其他风险显著的特征之外，还能从企业纳税活动中表现出涉税风险客观性、可控性和预先性的特点：
客观性是企业涉税风险的一大特点。“强制性、无偿性和固定性”这三个特点导致了企业必须要及时纳税并且接受税务机关的监督，纳税义务是客观存在的，且税法对于征税对象、税率有明确的规定，所以企业所应承担的纳税义务就是明确的，然而企业无法预测外部环境的变化如：税收政策的调整、税务部门的纳税评估以及稽查，这些导致的涉税风险是客观存在的。
涉税风险作为一种企业风险，除拥有其他风险显著的特征之外，还能从企业纳税活动中表现出涉税风险客观性、可控性和预先性的特点：
客观性是企业涉税风险的一大特点。“强制性、无偿性和固定性”这三个特点导致了企业必须要及时纳税并且接受税务机关的监督，纳税义务是客观存在的，且税法对于征税对象、税率有明确的规定，所以企业所应承担的纳税义务就是明确的，然而企业无法预测外部环境的变化如：税收政策的调整、税务部门的纳税评估以及稽查，这些导致的涉税风险是客观存在的。
预先性是企业涉税风险的又一大特点。不论企业的生产经营如何，企业对涉税行为作出的一系列管理、针对税法改变其经营行为，实际上已经就产生了风险，因而，如果能够提前识别到这些涉税风险，有利于企业调整自己的涉税行为从而减少不必要的损失。
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2.2 理论基础
2.2.1 风险管理理论
任何工作的开展都必须有理论的支撑，风险管理也不例外，运用了三维立体框架的风险管理理论是企业开展风险管理工作的重要思想源泉。这三个维度分别是目标体系、管理要素以及主体单元，属于目标体系的企业行为包括战略经营目标，属于管理要素的企业行为包括风险的识别评估，属于主体单元的是组成企业的各个部门。从这里可以看出好的内部控制对企业的风险管理有一定的帮助作用，因为在风险管理工作中要注意运用内部控制。
企业涉税风险管理是企业风险管理的一个方面，风险管理的流程是由风险管理部门制定风险管理的制度与管理流程，由各相应的部门制定措施从而防范风险，同时提出相应的应对方法将风险控制到最小，即如何识别及防范，因此如何能有效的识别与防范涉税风险成了企业面临的涉税问题中的重中之重，借鉴风险管理的经验，涉税风险管理是风险管理的一个分支。
企业的涉税风险存在于两个方面，即企业多缴税款以及对税法的不遵从，第一种可以同时合理的纳税筹划达到降低涉税风险的目的，第二种则需要企业进行合理的管理，为了使企业的风险降到最低，损失降到最低，企业应当建立一套完整的涉税风险管理体系，通过对涉税风险的提前识别、细致分析评估，提出合理防范建议，以达到企业的健康发展。
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2.2 理论基础
2.2.1 风险管理理论
任何工作的开展都必须有理论的支撑，风险管理也不例外，运用了三维立体框架的风险管理理论是企业开展风险管理工作的重要思想源泉。这三个维度分别是目标体系、管理要素以及主体单元，属于目标体系的企业行为包括战略经营目标，属于管理要素的企业行为包括风险的识别评估，属于主体单元的是组成企业的各个部门。从这里可以看出好的内部控制对企业的风险管理有一定的帮助作用，因为在风险管理工作中要注意运用内部控制。
企业涉税风险管理是企业风险管理的一个方面，风险管理的流程是由风险管理部门制定风险管理的制度与管理流程，由各相应的部门制定措施从而防范风险，同时提出相应的应对方法将风险控制到最小，即如何识别及防范，因此如何能有效的识别与防范涉税风险成了企业面临的涉税问题中的重中之重，借鉴风险管理的经验，涉税风险管理是风险管理的一个分支。
企业的涉税风险存在于两个方面，即企业多缴税款以及对税法的不遵从，第一种可以同时合理的纳税筹划达到降低涉税风险的目的，第二种则需要企业进行合理的管理，为了使企业的风险降到最低，损失降到最低，企业应当建立一套完整的涉税风险管理体系，通过对涉税风险的提前识别、细致分析评估，提出合理防范建议，以达到企业的健康发展。
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3.1 A 公司涉税业务基本情况介绍 ............................... 11
3.1.1 A 公司简介 ....................................... 11
3.1.2 A 公司涉税种类及纳税基本情况 ........................... 11
第四章 A 公司涉税风险的关键影响因素 ..................................... 25
4.1 A 公司涉税风险关键影响因素分析 .................................... 25
4.2 A 公司涉税风险关键影响因素评价 ............................ 25
第五章 A 公司涉税风险防范措施 ...................... 30
5.1 健全涉税管理组织体系 ...................................... 30
5.1.1 设立公司涉税管理部门 ................................... 30
5.1.2 明确涉税管理部门各岗位职责与权限 ........................... 30
第五章 A 公司涉税风险防范措施
5.1 健全涉税管理组织体系
5.1.1 设立公司涉税管理部门
就现在而言，A 公司不论它的规模的大小，都将涉税风险管理视作财务部门的衍生业务，各类纳税工作都交由会计工作人员来处理，在实际中，A 公司的经营范围极广，因此涉税业务也极其复杂，尤其是 A 公司常常在多个地区销售煤炭，这就会导致纳税极其难以处理且需要适应不同地区的税务机关的一系列要求通过第三章里 A公司的涉税管理现状，经过上面所述各类审查可以发现该企业各个营业环节的涉税风险如表 4-1 所示。
5.1.1 设立公司涉税管理部门
就现在而言，A 公司不论它的规模的大小，都将涉税风险管理视作财务部门的衍生业务，各类纳税工作都交由会计工作人员来处理，在实际中，A 公司的经营范围极广，因此涉税业务也极其复杂，尤其是 A 公司常常在多个地区销售煤炭，这就会导致纳税极其难以处理且需要适应不同地区的税务机关的一系列要求通过第三章里 A公司的涉税管理现状，经过上面所述各类审查可以发现该企业各个营业环节的涉税风险如表 4-1 所示。
涉税部门应当设立涉税风险和综合性的管理人员，以及涉及涉税业务的处理人员，还有具有相关知识的专业人员等，用以完成常规的涉税业务处理。涉税业务风险职位固定时间在相关部门员工的配合下进行确定，然后将结果形成报告以后交由涉税业务部门进行评估，涉税业务部门主管应当尽快审视该报告，将发现的比较重要的风险尽快的向上层董事会报告。
相应地，综合 A 公司跨多个地区且工作区不同的特点，还当在各个矿区中设置涉税专业人员负责各个不同矿区的纳税工作，A 公司的各个地区虽说不是独立法人，但由于它的跨区域的营销模式，绝大部分的矿区都有其自己的账套。一是，在各个地区设立涉税专员有利于处理跨地域的复杂业务；二是，各地域的在职人员对公司的涉税风险管理部承担责任与总部共同开展这一业务活动，这种方式能够极大提升整个公司涉税风险管理能力。
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第六章 结论与展望
参考文献（略）
第六章 结论与展望
参考文献（略）