哈尔滨工业大学医院财务风险控制研究

国内的公立医院隶属于行政事业单位，但是各个国家的管理体制不一样，许多国外的国家没有“行政事业单位”这一概念，取而代之的是公共部门。美国政府于 20 世纪末制定完成了政府内部控制准则，标志着其已基本完善了对公共部门的风险控制[8]。至今为止，公共部门创立略早的国家，在公共管理这个行业上投入了较大的精力，相对的这些国家的公共部门的内部控制也相对完善。此外，国际上的许多组织都在加大对于自身公共部门的建设和研究[9]。公元 2001年 IFAC 组织发表了关于公共部门内部控制建设的重要性的文章《公共部门治理—管理层视角》，此后三年，INTOSAI 参考了 COSO 发表的《企业风险管理整合框架》 ，以公共部门自身为基点，发表了《公共部门内部控制准则指南》，在此文章中，出现了风险评估理念，论述了风险管理和内部控制两者之间的联系，更加着重的描述了风险评估在国家政府机构建设中的重要性[10]。

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第 2 章 哈工大医院财务风险识别

2.1 哈工大医院简介
2.1.1 哈工大医院基本情况
哈工大医院全称为哈尔滨工业大学医院，是一所服务于高校同时面向社会的二级综合医院，是各医保及新农合医疗的定点医院。
医院整体建筑面积约一万平方米，分门诊和住院处两部分。住院处编制病床 180 张，分设内科一病区、内科二病区、内科三病区、外科病区，康复病区、可以收治呼吸、循环、神经、消化、内分泌、泌尿等内科系统常见病多发病及普外科、骨外科等外科系统常见病多发病。门诊科室设有内科、外科、妇科、儿科、口腔科、五官科、中医科、皮肤科、理疗科、碎石科、康复科、体检中心及二校区医院等。医技科室有检验科、放射科、物理诊断科、药剂科等，职能科室有办公室、医务科、护理部、财务科、供应室、病案室。近些年，医院辅检科室的设备得到了极大的改善，先后配备了 1.5T 核磁、飞利浦 16 排螺旋CT、双排螺旋 CT、飞利浦 EPIQ5 超声诊断仪、德国椰格肺功能仪、奥林巴斯240 胃肠镜等先进的设备。仪器的高分辨率、结果的高精确性为临床诊断提供了可靠的保证。
医院职工总数 2015 年末为 417 人，其中，事业在编 106 人，医院代理及聘用人员 265 人，其他 46 人。人员结构，医生 165 人，护士 146 人，管理、后勤等其他人员 106 人。
职称结构为高级职称 58 人，中级职称 86 人，初级职称 218 人。哈工大医院作为校医院职能定位主要为哈尔滨工业大学的广大师生，包括学生、在校教职工及离退休教职工等人员提供医疗服务及健康咨询，为广大师生的身体健康保驾护航，此外哈工大医院作为综合医院亦为社会广大群众提供医疗服务，承担一定的社会职能。哈工大医院的目标是为广大患者提供良好的服务态度、舒适的就诊环境以及优质的医疗服务，在保持现有体检特色服务的基础上，进一步打造品牌效应，打造专业优势，提升社会知名度以及群众认可度，为广大师生及社会群众医好病，服好务。
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2.2 哈工大医院财务主要风险识别
本文将识别出的哈工大医院主要财务风险分为五方面分别进行阐述，分别为资金风险、核算风险、违规风险、系统风险及公费医疗风险。
2.2.1 资金风险
哈工大医院财务管理中存在的资金风险主要体现在资金收支计划、资金收入、资金支出及资金清查等四方面。详述如下文：（1）资金收支计划缺失 目前哈工大医院尚未建立年度及月度财务资金收支计划，未对实际现金流量进行编制及汇总分析，资金收支计划缺失情况主要表现在以下三方面:医院的年度设备采购计划未分解到相关月份，支付时间无法进行准确规划；而且药品采购计划亦未按年度及月度进行定期规划，药品采购需求通常是临时性的；此外，由于医疗用品及办公耗材等库存物资管理不到位，经常出现货到单未到的情况，部分发票取得不及时，导致财务实际应付账款高于账面应付金额，因此，从上述三方面综合分析，哈工大医院财务资金支出在很大程度上存在临时性及非计划性，这种情况对于资金的安排和使用存在极大的不利影响。为了不影响医院大型设备购入等业务安排，财务必须预留足够的资金以支持大宗设备采购，那么就存在着一定程度上的资金持有机会成本，如果将暂不使用的大额资金存入银行进行一定的理财业务，则可在不影响医院正常发展的同时，增加相应的资金收益。况且，资金支付无计划性带来的另一问题是一旦急需大额资金，财务势必要推迟大额供应商款项的支付时间，可能导致未按合同约定时间进行支付，对于哈工大医院的信誉和财务能力存在不同程度的不利影响。