第 1 章 绪论
1.1 论文研究背景及目的和意义
1.1.1 研究背景
高等教育是助力国民经济发展，培养优秀人才，提高国家科技水平的关键要素，也是我国建设新时期中国特色社会主义各项事业，实现中华民族伟大复兴的基础保障，高等教育事业的发展程度直接决定了一个国家或地区人口素质、经济及社会发展情况，是推动人类社会发展、培育先进生产力的关键所在。一直以来，我国对于高等教育都给予极高的重视，近代中国教育体制和模式的变迁无不始于高等教育。改革开放以后，随着经济的腾飞，我国对于高等教育的资源投入力度日益增强，整个高等教育体系发展良好，在培养了无数优秀的高端人才的同时，也为我国各类科研事业打下了坚实的基础。
1.1 论文研究背景及目的和意义
1.1.1 研究背景
高等教育是助力国民经济发展，培养优秀人才，提高国家科技水平的关键要素，也是我国建设新时期中国特色社会主义各项事业，实现中华民族伟大复兴的基础保障，高等教育事业的发展程度直接决定了一个国家或地区人口素质、经济及社会发展情况，是推动人类社会发展、培育先进生产力的关键所在。一直以来，我国对于高等教育都给予极高的重视，近代中国教育体制和模式的变迁无不始于高等教育。改革开放以后，随着经济的腾飞，我国对于高等教育的资源投入力度日益增强，整个高等教育体系发展良好，在培养了无数优秀的高端人才的同时，也为我国各类科研事业打下了坚实的基础。
随着，国家对高等教育的支持和管理政策的调整，民办高校近年来得到了飞速发展。但由于资金来源薄弱，财务压力一直是制约民办高校发展的一个重要因素，与基础教育不同，高等教育对于各类资源的依赖程度更高，高校人才的培养需要投入更多的资金和资源。在贯彻落实十九大关于“全面实施绩效管理”要求的背景下，预算绩效管理机制的完善和优化成为民办高校完善经费投入使用管理体制的可行路径，也是提高资金使用绩效的关键所在。预算绩效管理的实施能够促进民办高校做好各类资源的优化配置，提高资金的使用效果，进而民办高校财务管理能力，保障民办高校健康发展。
A 民办高校成立于 1988 年，是教育部批准设立的省属民办全日制职业高校，近几年，A 民办高校以市场需求为导向，以政府资源依托，积极做好人才培养、就业培训、技术攻关等工作，发挥办学特色，提高教学水平，学校发展取得了优异的成绩，成为省属第一批特色名校、省第一批优质民办高职院校、荣获“省级精神文明单位”、“市文明学院”等荣誉。随着 A 民办高校发展脚步的加快，其对财务管理的要求也越来越高，尤其是在学校自身收入能力较弱，收入渠道较少的情况下，如何完善预算管理机制，提高预算管理绩效，是当前 A 民办高校财务管理部门亟待解决的首要问题之一。
A 民办高校成立于 1988 年，是教育部批准设立的省属民办全日制职业高校，近几年，A 民办高校以市场需求为导向，以政府资源依托，积极做好人才培养、就业培训、技术攻关等工作，发挥办学特色，提高教学水平，学校发展取得了优异的成绩，成为省属第一批特色名校、省第一批优质民办高职院校、荣获“省级精神文明单位”、“市文明学院”等荣誉。随着 A 民办高校发展脚步的加快，其对财务管理的要求也越来越高，尤其是在学校自身收入能力较弱，收入渠道较少的情况下，如何完善预算管理机制，提高预算管理绩效，是当前 A 民办高校财务管理部门亟待解决的首要问题之一。
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1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
绩效管理理论诞生于工业管理中对生产效率的追求[1]。坎贝尔将绩效理解为一种可测量的生产效率，其可以通过观察人们的活动进行评价[2]。上世纪 80 年代，西方一些学者就注意到了高校的财务绩效管理问题，其试图通过对资金使用效果来衡量一个高校的发展水平[3]。到了 90 年代，美国、英国、以及荷兰一些国家开始对大学的资金投入和产出进行系统的研究，国家在对大学进行财政支持时，会对只资金的使用绩效提出明确的要求[4]。美国是第一个对高校财务绩效进行评定的国家。在 20 世纪 80 年代，美国发表的《美国新闻与世界报道》中发表了各个学校的排名情况，在之后的 4年时间里，排名更新了两次。随着时间的推移《美国新闻与世界报道》中也开始使用关于高校的相关指标，比如说是教师实力，学术声誉，保留率，和学生的满意度。评估形式是根据高校中的专家通过问卷的方式来对学校的财务绩效指标确定权重，最后统计每个院校的总分并按降序排序[5]。英国颁布实施的《大学效率研究指导委员会报告》中将财务绩效评价指标划分为内部指标、外部指标和运行指标三种。第一种指标也就是内部指标，反映的是高校的特征，而外部指标则说明了高校的设置是否符合社会的要求，第三个指标则是运行指标，体现了学校对于资源的合理利用[6]。
1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
绩效管理理论诞生于工业管理中对生产效率的追求[1]。坎贝尔将绩效理解为一种可测量的生产效率，其可以通过观察人们的活动进行评价[2]。上世纪 80 年代，西方一些学者就注意到了高校的财务绩效管理问题，其试图通过对资金使用效果来衡量一个高校的发展水平[3]。到了 90 年代，美国、英国、以及荷兰一些国家开始对大学的资金投入和产出进行系统的研究，国家在对大学进行财政支持时，会对只资金的使用绩效提出明确的要求[4]。美国是第一个对高校财务绩效进行评定的国家。在 20 世纪 80 年代，美国发表的《美国新闻与世界报道》中发表了各个学校的排名情况，在之后的 4年时间里，排名更新了两次。随着时间的推移《美国新闻与世界报道》中也开始使用关于高校的相关指标，比如说是教师实力，学术声誉，保留率，和学生的满意度。评估形式是根据高校中的专家通过问卷的方式来对学校的财务绩效指标确定权重，最后统计每个院校的总分并按降序排序[5]。英国颁布实施的《大学效率研究指导委员会报告》中将财务绩效评价指标划分为内部指标、外部指标和运行指标三种。第一种指标也就是内部指标，反映的是高校的特征，而外部指标则说明了高校的设置是否符合社会的要求，第三个指标则是运行指标，体现了学校对于资源的合理利用[6]。
财务预算绩效评价为高校运转提供数据，这些数据可以让高校的管理者对学校有一个清晰的概念，从而认识到在学校发展之中所出现的不足并加以改善，详细的数据对于国家政府来说也是一个非常重要的参考标准，从而才可以制定出符合目前高校发展的政策[7]。Cullen 的三“E”指标分类即经济指标、效率指标和效益指标[8]。GiuseppeGrossi（2016）讨论了政府公共部门财务绩效管理的涵义和特点，对意大利和德国的政府财务绩效管理模式进行了对比，分析了如何从构建科学的管理机制来提高资金绩效，并对两个国家高校预算绩效管理现状进行了分析。Mads Jakobsen，Thomas Pallesen（2017）以丹麦的医学院为例，研究如何有效的提高高校的预算绩效，针对预算绩效编制和执行过程中的信息不对称问题，制定了具体的监控措施，提高预算绩效的提高要以成本控制和资金监管能力的增强为基础[10]。Alfred Tat（2018）研究了如何针对政府机构在体制以及管理模式的约束下，提高预算编制和执行的绩效，对多主体的预算管理体系和预算执行监控机制进行了研究[11]。
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2.2 高校预算绩效管理的理论基础
2.2.1 委托代理理论
委托——代理是以组织或个人间的委托、代理关系为基础发展起来的一门制度经济学理论，委托代理是指组织或个人间的一种契约关系，委托方以合同要约、信用委托或利益许诺等方式，要求代理方按照其规划、设计或制定的方案、计划等去完成具体的生产活动。委托——代理关系可以是一种以盈利为目的的商业合作关系，也可以是一种特殊的社会关系，一般情况下，委托代理关系越具有法律效力，其约束能力越强。
委托——代理本质上是一种授权和利益置换，其存在的范围非常广泛，在政府和企业的管理中都存在委托——代理模式，在政府机构中，中央政府将各项具体事务的管理委托给具体的职能部门。股份制企业中，企业的所有人股东大会将企业的日常经营工作委托给职业经理人。在高校的预算管理中，委托方则是学校总体，而代理人则是预算编制和执行的单位和个人。财务部门按照学校管理层的要求编制财务预算，而学校各下属单位和个人按照财务预算要求去进行学校各项教学科研活动，并以财务预算为具体要求，与学校主体间形成委托——代理关系，在预算范围内，各项资源的使用情况决定着代理人对委托方预算计划的执行效果，是否达到学校预算编制的最初目标，并以此作为评价预算执行具体绩效的依据。
在委托——代理关系中，虽然委托方会对代理方执行的情况进行监督和考核，但在实际过程中，代理人会受到各类因素的影响，降低自己执行委托协议的成本，获取更多利益，由于信息的不对称性，委托方则需要实施更为严密的监管措施才能够有效的降低其不利影响。因此，对于委托——代理关系中的执行风险，一般通过选用信誉度更好的代理人。加强监督和考核来保障其能够切实完成委托方的相关要求。在高校财务预算绩效管理中，委托方对于预算管理的绩效要求是从学校发展的整体角度提出的，而预算执行的各个单位则对资金使用有着自身的实际需求，因此，要保障预算绩效能够达到学校总体要求，就需要协调好利益关系，同时加强对预算执行的监督，从对预算绩效实施科学考核来有针对性的加强各级单位预算绩效的重视。这就要求，高校预算绩效管理的实施，要从预算编制、执行、绩效评价的各个层面，建立好相应的组织管理机制，提高预算绩效管理的激励作用，从而保障预算绩效管理能够有效的推动学校财务预算管理的规范、高效。
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第 2 章 高校预算绩效管理理论概述
2.1 预算绩效管理的相关概念
2.1.1 预算与预算管理
目前，理论界对于 “预算”一词比较通用的概念是来自于法语的“boudgette”，原意是指办公包或公文袋，借以描述封建时期财务大臣向国王汇报国家财政收支情况的情景，由此引申为财务收支的计划或安排。现代财务管理将预算的概念界定为“在一定时期内，一个组织的资金或资产的使用计划或安排，包括对各类收入的预估或确定，资金的使用或资产的变现等”，总的来说，预算在一定程度上可以理解为组织在一定阶段内的财务规划，是组织活动在资金流通各层的规划。鉴于资金的使用和管理对于组织发展的重要性，因此，预算也是实现各类组织目标的最为基础的前提工作。
2.1 预算绩效管理的相关概念
2.1.1 预算与预算管理
目前，理论界对于 “预算”一词比较通用的概念是来自于法语的“boudgette”，原意是指办公包或公文袋，借以描述封建时期财务大臣向国王汇报国家财政收支情况的情景，由此引申为财务收支的计划或安排。现代财务管理将预算的概念界定为“在一定时期内，一个组织的资金或资产的使用计划或安排，包括对各类收入的预估或确定，资金的使用或资产的变现等”，总的来说，预算在一定程度上可以理解为组织在一定阶段内的财务规划，是组织活动在资金流通各层的规划。鉴于资金的使用和管理对于组织发展的重要性，因此，预算也是实现各类组织目标的最为基础的前提工作。
从预算的基本概念可以看出，预算可以作为一种特殊的资金的管理规划，而围绕预算的制定、执行、以及监督和反馈等一系列工作则是预算管理，预算管理的对象具体的完成财务预算制定和实施的各类要素，通过预算管理，组织可以明确具体的财务预算目标，对各项资金使用的统筹安排，以及如何保障资金的合理使用。从对预算管理的整个流程上来看，预算管理包括预算编制、预算执行、预算调整、预算控制以及预算绩效评价等几个阶段。预算管理是围绕预算制定与实施的全过程管理，其包括事前的规划、事中的控制、以及事后的分析与改进等。预算管理的主体组织的财务管理人员也包括相关的决策和执行人员，预算管理的效果主要通过资金使用的绩效来衡量，总的来说，预算管理保障预算目标能够顺利完成的一系列组织管理活动的总和，是保障组织财务计划能够顺利实施，实现组织发展目标所做的以预算为核心目标的管理控制工作。通过实施科学的预算管理，可以有效的提高组织资金的使用效率，保障各项财务资源能够高效配置，降低成本，提高财务管理效率。
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2.2 高校预算绩效管理的理论基础
2.2.1 委托代理理论
委托——代理是以组织或个人间的委托、代理关系为基础发展起来的一门制度经济学理论，委托代理是指组织或个人间的一种契约关系，委托方以合同要约、信用委托或利益许诺等方式，要求代理方按照其规划、设计或制定的方案、计划等去完成具体的生产活动。委托——代理关系可以是一种以盈利为目的的商业合作关系，也可以是一种特殊的社会关系，一般情况下，委托代理关系越具有法律效力，其约束能力越强。
委托——代理本质上是一种授权和利益置换，其存在的范围非常广泛，在政府和企业的管理中都存在委托——代理模式，在政府机构中，中央政府将各项具体事务的管理委托给具体的职能部门。股份制企业中，企业的所有人股东大会将企业的日常经营工作委托给职业经理人。在高校的预算管理中，委托方则是学校总体，而代理人则是预算编制和执行的单位和个人。财务部门按照学校管理层的要求编制财务预算，而学校各下属单位和个人按照财务预算要求去进行学校各项教学科研活动，并以财务预算为具体要求，与学校主体间形成委托——代理关系，在预算范围内，各项资源的使用情况决定着代理人对委托方预算计划的执行效果，是否达到学校预算编制的最初目标，并以此作为评价预算执行具体绩效的依据。
在委托——代理关系中，虽然委托方会对代理方执行的情况进行监督和考核，但在实际过程中，代理人会受到各类因素的影响，降低自己执行委托协议的成本，获取更多利益，由于信息的不对称性，委托方则需要实施更为严密的监管措施才能够有效的降低其不利影响。因此，对于委托——代理关系中的执行风险，一般通过选用信誉度更好的代理人。加强监督和考核来保障其能够切实完成委托方的相关要求。在高校财务预算绩效管理中，委托方对于预算管理的绩效要求是从学校发展的整体角度提出的，而预算执行的各个单位则对资金使用有着自身的实际需求，因此，要保障预算绩效能够达到学校总体要求，就需要协调好利益关系，同时加强对预算执行的监督，从对预算绩效实施科学考核来有针对性的加强各级单位预算绩效的重视。这就要求，高校预算绩效管理的实施，要从预算编制、执行、绩效评价的各个层面，建立好相应的组织管理机制，提高预算绩效管理的激励作用，从而保障预算绩效管理能够有效的推动学校财务预算管理的规范、高效。
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3.1 A 民办高校财务预算管理概况 .............................. 14
3.1.1 A 民办高校发展概况 ................................... 14
3.1.2 A 民办高校预算管理基本概况 .............................. 14
第 4 章 A 民办高校预算绩效管理的改进对策 .................................. 30
4.1 优化 A 民办高校财务预算绩效目标 .................................. 30
4.1.1 完善绩效目标决策机制 ................................ 30
4.1.2 调整预算绩效目标构成 ................................ 30
第 5 章 结论与展望 ............... 44
5.1 结论 .................................. 44
5.2 展望 ............................ 44
第 4 章 A 民办高校预算绩效管理的改进对策
4.1 优化 A 民办高校财务预算绩效目标
4.1.1 完善绩效目标决策机制
A民办高校的预算绩效管理是一种目标管理导向的管理模式，学校依据自身发展需求和财务收支情况制定具体的预算绩效目标，即通过预算的编制和执行具体要实现哪些成果或效益，为以此为基础，进行后续的财务预算编制和执行。同时，财务预算绩效考评也应以预算绩效目标为基础，进行考评指标的设置和考评方法的选择，这其中，财务预算绩效目标是进行预算管理的总体目标和要求，是通过学校财务支出所要实现的具体事项，而财务预算绩效考核指标是对财务预算绩效的评价对象，即通过对具体指标的评价来衡量财务预算绩效目标的完成程度和效率。因此，针对 A 民办高校财务预算绩效目标设定随意性强的问题，首先要健全、完善其财务预算绩效目标的决策机制，建议一套更为科学、规范的预算绩效目标设定程序，强化目标设定的重要性，使绩效目标的设定更加科学，具有更强的针对性和可行性。
为此，A 民办高校财务管理的主要领导和责任人，要坚持实事求是、因地制宜的原则，将财务预算管理与学校整体发展规划有机结合起来，要进行充分的实地调研和走访研究，听取基层单位、教职工等对于学校财务预算管理的需求。将预算绩效管理与战略发展目标紧密的结合起来，合理设置预算绩效目标，深入推进 A 民办高校预算绩效管理改进。在预算绩效目标的设置中要凸显 A 民办高校的社会属性与发展需求，充分反映 A 民办高校在人才培养、教学科研、学校建设等方面的资金使用效果。将预算绩效目标与学校发展的总体要求和学科发展需求深度融合，同时将目标进行分解和细化，便于考核和测量，使得目标完成情况能够更好的量化考核。
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第 5 章 结论与展望
5.1 结论
本文以 A 民办高校财务预算绩效管理为核心研究内容，通过分析其预算绩效管理中存在的主要问题，制定更为科学、完善的 A 民办高校财务预算绩效管理改进对策，对预算绩效管理的目标设定、预算编制、预算执行、绩效考核等内容进行较为深入的研究，并制定相应的完善对策，从而提高 A 民办高校财务预算绩效管理效果，推动 A民办高校财务管理体系的健全和完善。论文的研究具体得到以下几点结论。
5.1 结论
本文以 A 民办高校财务预算绩效管理为核心研究内容，通过分析其预算绩效管理中存在的主要问题，制定更为科学、完善的 A 民办高校财务预算绩效管理改进对策，对预算绩效管理的目标设定、预算编制、预算执行、绩效考核等内容进行较为深入的研究，并制定相应的完善对策，从而提高 A 民办高校财务预算绩效管理效果，推动 A民办高校财务管理体系的健全和完善。论文的研究具体得到以下几点结论。
（1）A 民办高校财务预算绩效管理存在的主要问题集中在目标设置、预算编制、预算执行、绩效考评等四个方面。其中，绩效目标设定存在的主要问题体现在对绩效目标重要性理解不到位、目标决策机制不完善上；预算编制存在的主要问题包括预算编制范围不全面、预算编制合理性缺乏、预算编制方式不科学等；预算执行存在随意性强、追加调整审核力度低、预算控制制度不够完善等问题，预算绩效评价存在指标不完善、方法不科学、应用范围小等问题。
（2）A 民办高校财务预算绩效管理的改进主要从完善目标制定和决策机制、完善预算编制方法和流程、加强预算执行的监控、健全预算绩效评价体系等四个方面实施，针对预算绩效管理的不同阶段，制定具体的改进措施以提高其预算绩效管理的整体水平。
（3）A 民办高校财务预算绩效管理的保障措施主要落实管理责任、提高业务能力、提高思想认识、健全管理制度、推进信息化建设等几个方面展开。通过人员、技术以及制度等层面保障措施的实施，确保 A 民办高校财务预算绩效管理的改进对策的顺利实施。
参考文献（略）
（2）A 民办高校财务预算绩效管理的改进主要从完善目标制定和决策机制、完善预算编制方法和流程、加强预算执行的监控、健全预算绩效评价体系等四个方面实施，针对预算绩效管理的不同阶段，制定具体的改进措施以提高其预算绩效管理的整体水平。
（3）A 民办高校财务预算绩效管理的保障措施主要落实管理责任、提高业务能力、提高思想认识、健全管理制度、推进信息化建设等几个方面展开。通过人员、技术以及制度等层面保障措施的实施，确保 A 民办高校财务预算绩效管理的改进对策的顺利实施。
参考文献（略）