1.1 研究背景与研究意义
1.1.1 研究背景
打赢防范化解重大风险、精准脱贫、污染防治在党的十九大报告上被国家主席习近平着重提出，是我国长期的三大攻坚战。提出三大攻坚战后，国家领导人又在中央经济工作会议中明确提出要打好三大攻坚战的思想，需要以实际行动作为支持，进一步的贯彻落实，制定决策部署战略。并且，“防范化解重大风险”居首位，而金融风险作为最突出的重大风险之一，防范化解金融风险被看作是“首要战役”。
金融对一个国家的重要性不言而喻，金融业稳定，则国家强盛。对于整个银行业来说，助力防范化解重大风险攻坚战，主要是防范金融风险。中小银行由于抗风险能力弱于国有四大银行，因此，关键是要守住自身风险底线，全方位提升风险管控能力,健全全面风险管控体系，完善控制机制。通过强化全面风险管控，确保资产质量符合行业监管要求。
村镇银行作为银行制度改革下的产物，有着规模小、财务风险管理方法单一的缺点，相比那些较大规模的商业银行，村镇银行的控制力度也有不足，对财务风险管理的指标设置存在缺陷，因此，村镇银行在运营过程中存在实际与潜在的财务风险。对于村镇银行来说，加强财务风险管理能力，解决因财务风险管理能力薄弱而产生的问题十分必要。只有提高抵御财务风险的能力，才能更好地助力打赢三大攻坚战。
1.2 文献综述
1.2.1 国外研究综述
国外的村镇银行的理论发展历程并非一帆风顺。尽管国外的村镇银行成型较早，却历经坎坷，可以说现今国外村镇银行的财务风险管理体系是经历过包括金融危机等在内的大小风雨洗礼过的一套相对成熟的管理体系。国外对于村镇银行的研究相比国内起步早，且理论研究经过较多的修改与完善，相对已经比较成熟，对当前我国村镇银行财务风险管理的理论研究有很多可借鉴之处。
全球首家村镇银行是由 Muhammad Yunus 教授在 1983 年创办的。创办之初也并非是以盈利为目的，当时创办只是为了能帮助孟加拉的贫困居民得以生存，并获得必要帮助，没想到这样一种福利性质的行为却为乡村融资建立了可行的模式。而其财务风险管理措施在今日看来虽然不够完善，仅仅是通过人为监测等主观性的监管措施来控制风险，然而取得的效果却十分显著，贷款还款率实现了 98%以上。
Hyman P.Minsk（1991）通过多年的研究，认为产生金融危机的一大重要原因与金融体系有关。他认为金融体系本身就存在不稳定性，这是由金融体系中的重要组成部分——银行的信用机制与借款人的主观性而决定，这两大因素本身具有不稳定性，如此不稳定性在缺乏必要财务风险管控或者经济局面失调的情况下便会爆发，以致金融危机的最终成型。
Berger 和 Udell（1995）通过多年的研究发现了银行与企业贷款之间的一些微妙关系。他们发现对于那些信息度不透明，规模较小的企业，鲜少会有较大规模的社区银行或者商业银行对其进行贷款，反而越是那些小型银行对这类企业的贷款需求越是热衷。在后来的研究中，二人发现了小银行与小企业之间存在关系型贷款的根本原因，虽然从数据上分析证实规模不大、信息度不透明的小企业不是优质的贷款对象，但通过长期的合作，小银行可以对小企业的还款能力逐渐了解和掌握，并将由信息不透明带来的影响显著降低，从而提升贷款还款率。
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第二章 银行财务风险管理相关理论
2.1 银行财务风险概念与种类
2.1.1 银行财务风险的概念
财务风险就是经济主体在经营过程当中，因为某些不确定的因素而导致获得利益或者遭受损失的各种可能性。财务风险是存在于经营管理的每一个环节的，并且和其他风险一样，财务风险也具有客观性，也就是说，财务风险是不能消除的。只能以有效的手段通过对财务风险的识别、评估、控制来加以规避，将企业财务风险降到最低。财务风险的表现形式为企业的经营结果，既企业的亏损。
银行的财务风险又不同于一般企业，银行财务风险受多方面因素影响，这些因素包括市场变动、资本结构与内部管理不完善等各类主客观原因。由于银行以吸收存款、发放贷款、拆借资金等业务为主，所以银行的财务风险贯穿于银行的每一项经营业务之中，也就是说任何一个经营环节都可能导致银行财务风险的出现。所以在分析银行财务风险时，应将所有主观和客观因素全部考虑到其中。
由此，本文章中所研究的村镇银行财务风险是指对于村镇银行资产质量下降、资本充足性降低、流动水平下降、外部信用环境的恶化等各方面原因导致的村镇银行自身无法完全达到预定目标，由此产生的损失。主要着眼于研究因资金期限错配不合理导致的通兑风险；由于所有者权益不能弥补自身的亏损导致破产的风险；由于贷款不能按时归还导致资产质量下降的风险；以及外部环境的恶化导致村镇银行产生的市场风险等等。
2.1.2 银行财务风险的种类
赵其宏在其《商业银行风险管理》中将商业银行风险划分为信用、投资、流动性、通货膨胀、竞争等 12 种具体的风险类别。在外部监管机构对银行的监管工作中，则是采用管理、盈利、资本充足水平、资产安全等六个方面来对商业银行的风险进行评级。国有银行及大型股份制商业银行，在对其财务风险的分类方面，普遍是从管理层面对银行进行财务风险分类，一般分为信用风险、流动性风险、操作风险、市场风险和资本充足性风险这五类风险。而巴塞尔委员会对银行风险的分类则是根据风险成因来进行划分的，具体为资本风险、信用风险、市场风险、操作性风险、流动性风险、国家风险、声誉风险、法律风险这八大类。
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从亚当·史密斯的《国民财富的性质及其原因之研究》发表至今，风险管理无论是从理论还是在实践技术方面，均取得了巨大发展，这些研究理论也对银行的不断进步产生了深远的影响。基于此 COSO 委员会提出了企业全面风险管理的框架，
全面风险管理框架发布以来，实施框架的企业存在着许多问题。尤其是 2008年金融危机所引发的经济萧条，导致很多企业面临着重大危机。随着外部坏境的转变，2017 年 COSO 对风险管理框架做出了修改和更正，在原有内容基础上新增文化和能力部分，并且对全面风险管理做出了新定义，即企业在经营过程中，对风险管理的战略制定与企业文化的结合。修订后的内容不再是经典的三个维度，取而代之的是以风险治理结构和文化、风险战略和目标的设定、执行中的风险、风险信息、沟通和报告以及监测为主要元素，在这些内容下面制定一些原则作为补充条款，一共有 20 个原则。其中，治理和文化要素有 5 个原则，包含对董事会的监督职能、定义企业文化、建立运营机构、规范职业道德的确定和人才战略。战略与目标制定包含的四个原则是：评估企业风险和经营环境、对企业的风险偏好进行考量、发掘替代战略、制定业务目标时考虑风险，界定可接受的绩效偏差。执行包含 5 个原则支撑，分别为，识别执行中的风险、评估风险的严重程度、风险排序、识别并选择风险应对方案以及建立风险组合观。评估与修正包含评估可能影响战略及业务目标的实质性恶化、评估风险和绩效以及企业风险管理的持续改进这三个原则。最后信息沟通和报告包括对信息系统的使用风险信息、对风险信息的沟通以及风险、文化和绩效的报告。
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第三章 SX 村镇银行财务风险综合评价 ..................................... 11
3.1 SX 村镇银行概况 .................................... 11
3.2 SX 村镇银行基本财务状况 ........................................ 11
第四章 SX 村镇银行财务风险管理存在的问题及原因分析 ..................... 20
4.1 SX 村镇银行财务风险管理存在的问题 .............................. 20
4.1.1 资产安全性大幅下降 ....................................... 20
4.1.2 资本结构不合理 ........................................... 22
第五章 加强 SX 村镇银行财务风险管理的措施 .............................. 32
5.1 加强外部制度、监管与环境建设 ................................... 32
5.1.1 加强政策及制度环境建设 ................................... 32
5.1.2 健全社会信用环境 ......................................... 32
第五章 加强 SX 村镇银行财务风险管理的措施
5.1 加强外部制度、监管与环境建设
5.1.1 加强政策及制度环境建设
从法律、政策角度加强制度环境建设，将金融环境的法制化推向深处，切实改善政策环境，做到金融纠纷与风险管控有法可依。第一，对村镇银行的相关法律法规不符合村镇银行的实际经营状况，需要从立法方面对村镇银行的经营进行规范和保障，加强外部监管的同时，提升内在管理；第二，目前存在一些明显对村镇银行歧视或者限制的条款，需要对部分不合理的制度进行摒弃，主要是能为村镇银行的发展提供良好土壤。我们应当充分认识到村镇银行同样属于构建金融环境的一份子，政府及相关监管部门应该调整对村镇银行的不合理限制；第三，从第三方的角度优先为村镇银行解决涉及政府债务的不良贷款，帮助村镇银行减轻负担，从法律上加强对不良贷款行为的约束，以此保障村镇银行拥有更好地发展环境。
5.1.2 健全社会信用环境
通过第三方信用评级机制的建立来完善当下的社会信用环境。有别于国有银行的雄厚规模和资本，村镇银行体量比较小，且自负盈亏，频繁出现不良贷款引发的信贷风险会对村镇银行的发展产生极大阻碍。这就要求提升全体金融参与主体的信用意识，建立第三方信用评级机制和平台，完善信用评级系统。具体措施如下：第一，通过建立起的第三方信用评级机制来对各大银行进行综合考量，对其资本充足度等相关要素进行衡量，来选择自己所需要的银行；第二，通过自身运营状况与开展的业务要求，对客户进行评级，建设完备的信用体系。同时加强企业和银行间的信息数据共享，可以对借款客户进行财务状况上的跟踪调查，以此来规避发放的贷款因客户财务发生波动而出现的呆账等现象。进一步完善银行内部的信用评级体系。要在吸收国内外先进经验的基础之上，结合本行的实际情况综合考量，对不足之处好及时作出改善。
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第六章 结论
针对 SX 村镇银行在财务风险管理中存在的问题，深入研究原因，发现导致这些问题出现的原因主要在两个方面，一个方面是客观原因，另一个方面是主观原因。其中客观原因主要包括经济形势处于下行阶段、政策及制度环境不到位、市场环境不稳定、社会对村镇银行的认可度低以及信用体系不健全这五个方面；而主管原因则包括信贷基础管理工作不规范、负债比率过高、村镇银行经营者及从业人员对村镇银行财务风险管理的重要性认识不足、村镇银行内部控制建设体系与业务发展不匹配、未建立财务风险预警体系以及从业人员素质参差不齐这六个原因。