内蒙古自治区文化部门专项资金预算绩效财务管理体系研究

本文是一篇财务管理论文，本文主要采取理论探讨和案例分析相结合、文字分析和图表辅助相结合的方法，在总结和继承现有理论与实践经验的基础上，结合我区文化专项资金管理的现实需要和当前绩效评价工作存在的问题，从完善目标管理、绩效运行监控、绩效评价实施和评价结果反馈应用四个方面着手，研究构建了全过程绩效管理体系，探索将绩效管理与预算编制、执行一起成为预算管理的有机组成部分，探讨建立“预算编制有目标、预算执行有监控、项目完成有评价、评价结果有反馈、反馈结果有运用”的绩效管理机制。

第一章导论

1.1 研究背景和意义
1.1.1 研究背景
目前，预算绩效管理作为以结果为导向的产出管理模式，成为新常态下公共财政改革的重要发力点和发展方向。实践中，我国在预算绩效管理方面逐步做出了多项改革，但由于起步较晚，还没有成熟的制度体系，尤其是在法律政策成面，近几年才逐步日趋完善。2014 年，《国务院关于深化预算管理制度改革的决定》中明确提出健全预算绩效管理机制，要求逐步将绩效管理范围覆盖各级预算单位和所有财政资金，加强有关政策制定和制度建设，将绩效评价结果作为调整支出结构和合理安排预算的重要依据。2015 年，在正式施行的新《预算法》中，对预算绩效管理做出了相应的法律规定。要求各级在编制预算时参考上一年预算执行情况、有关支出绩效评价结果进行本年度收支预测，在编制过程中遵循绩效目标管理等相关规定，并且应当对预算支出情况开展绩效评价。
文化部门是我国社会发展的重要推动力和支持力。文化部门的工作职能主要包括管理公共文化服务、指导文化艺术事业、培育和完善文化市场及文化思想传播等诸多方面。但是，目前对于公共文化资金预算绩效管理与评估的系统研究还比较缺乏，各种量化指标的设置与衡量目前还不够完善，如何建立健全文化部门预算专项资金绩效管理机制，强化支出责任和效率意识，合理设定绩效目标、有效实施绩效监控，科学组织实施绩效评价，不断加强绩效评价结果应用，以此防范财政风险，实现有效监督，提高资金效益，是目前亟待解决的重要课题。
.......................

1.2 文献综述
1.2.1 国外研究现状
1.在关于预算绩效管理内涵的研究方面，西方国家普遍认为预算绩效管理是一种以结果为导向的预算管理方式。克斯兰(1993)认为，预算绩效管理的突出特点是控制预算支出和利润分享。有别于传统的从下往上的预算编制方法，要求在预算编制过程中采用从上往下的方式，财政支出在上限的控制下，预算执行者享有了一定的自主权，可以在允许的范围内自主安排资金使用，获取资金管理的最大利益。
2.在关于预算管理制度改革的研究方面，艾伦·希克(1996)在基于美国财政困难的研究基础上首先提出，在可靠的控制制度建立以前，管理者不能享有资金运作的自由，否则会有随心所欲支配财政资金的风险；20 世纪 90 年代，美国经济学家特德·盖布勒与戴维·奥斯本合作完成的名叫《改革政府—企业家精神如何改革着公共部门》一书中认为，私人企业式的管理办法和管理模式，可以解决政府部门中的腐败问题和低效率问题，政府的管理制度应该融合企业化的管理方式，从而获得财政支出的最大效率和效果。
3.在相关的评价方法和技术的研究层面,乔意斯(2005)、NCPP (1993)、希得(1998)、亚洲开发银行(2001)等都对绩效评价的共性指标的设计开展了研究工作，提出了指标设计的原则、标准和有关要求。赛蒂、斯皮尔曼等专家在指标体系的操作层面进行了深入细致的研究，提出了权重的概念并将其纳入到指标体系的管理中。亚洲开发银行(2001)、乔意斯(2005)、道格孙(2005)、克里斯蒂(2007)的相关研究提出,应该从“投入”、“产出”和“结果”三个角度全面开展绩效评价活动，实现绩效信息的完整性。佳娜克斯（2004）开展了预算绩效管理效益的数据分析，并将相关绩效管理的研究的成果应用到市政建设的资金投入方面，得出为有效改善资源配置效率，应该将绩效评价结果反馈到预算执行的各个环节，并且他认为如果要实现目标效率的要求，必须将绩效评价活动与预算工作向结合，预算资金分配的决策应使用以结果为基础的项目收益评价。
.....................

第二章文化专项资金预算绩效管理理论

2.1 文化专项资金预算绩效管理概述
2.1.1 文化专项资金预算绩效管理有关概念
1.预算绩效管理的概念
预算绩效管理是预算管理与绩效管理两种公共管理手段相结合的产物，预算管理作为一种管理行为，是通过采取预算编制、预算执行与控制和预算考核等方法，实现预算管理的目的。所谓绩效管理，是以绩效为导向和核心进行的管理行为，主要是通过绩效目标的具体制定、绩效运行跟踪和监控、绩效评价和绩效评价结果的反馈与运用等管理环节来实现管理的目的。具体的概念理解上，预算绩效管理就是指在预算管理的过程中融入绩效的理念，通过设置绩效目标，进行绩效跟踪，实施绩效评价以及评价结果反馈的管理行为，将此运用到预算管理编制、执行、监督的全过程中，按照对预算执行结果的绩效评价，将评价结果运用于改进绩效管理和下一年的预算安排。以达到少花钱多办事、提供优质的公共产品和服务，实现预算资金使用效益的最大化。
2.预算绩效管理与文化专项资金绩效管理
按预算支出的范围，可以将预算绩效管理分为基本支出预算绩效管理、项目支出预算绩效管理和部门整体支出预算绩效管理，其中，项目支出预算绩效管理既本文所探讨的专项资金绩效管理，是以项目支出为对象，以项目实施所带来的产出和效果或效益为主要内容，以促进预算单位完成特定工作任务或事业发展目标为目的所开展的绩效管理活动。
本文所探讨的文化部门预算专项资金，是指本级部门预算管理的资金和上级部门转移支付资金，另外，还包括配套安排的部门自有资金等。2015 年，内蒙古自治区文化部门预算确定的专项资金 1.25 亿元，主要包括文化系统建设、文化事业发展、非物质文化遗产保护、对外文化交流、文化市场管理等 20 多项经费；2015 年中央及自治区追加文化专项资金约 6.2 亿元，其中中央专项资金 5.4亿元，大部分转移支付至盟市具体项目实施单位。中央的主要项目有“三馆一站”免费开放、公共文化服务体系建设等经费，自治区追加项目主要有部分中央项目配套资金、民族艺术剧院艺术创作资金等。
..........................

2.2 文化专项资金绩效管理理论基础
2.2.1 委托代理理论
20 世纪 30 年代兴起的委托代理理论，是以信息不对称条件下的委托代理关系作为研究对象，探讨委托人如何以最小的成本去设计制度，促使代理人努力工作，从而以最大限度增加委托人的效用的理论。委托代理理论将公共委托代理关系从企业扩展到政府公共管理部门，就是把公民作为社会公共责任的委托人，将政府作为提供公共产品和服务的受托方，为社会公众提供满意的公共产品和公共服务。为了完成委托责任，政府就要设置相关部门，将具体公共事务委托给部门进行管理。
公共部门委托代理关系的特点是大量信息不对称、激励机制不足和考核标准缺失，政府作为社会公共责任的受托人，在执行委托代理责任时，由于信息不完全、道德风险等问题，导致政府在代理过程中偏向于选择有损委托人的行为。在大量的信息的不对称的情形下，委托人不可能说明每种情况下应编制什么样的预算和应怎样执行预算。这不仅加大了委托人的监控成本，而且客观上给了代理人提供追求个人利益而损害公众利益的机会，从而引发内部控制问题。从这个角度来说，财政支出绩效管理是对相关代理行为的一种监督，以尽可能降低委托代理所带来的负面作用。
委托—代理理论在文化部门的体现，就是文化部门作为受托人，是提供公共服务和产品的供给方，其活动应该受到公众的监督，提供的公共产品和服务应当符合广大群众的文化需求，这就构建了最基本的典型委托代理关系。预算绩效管理通过对文化项目资金管理使用部门的绩效目标设定，对其实行监控管理和评价考核，解决信息不对称的问题，实现对文化部门各层级代理人的激励与约束，实现资金使用效益最大化。
........................

第三章内蒙古自治区文化部门专项资金预算绩效管理情况分析............. 13
3.1 “十二五”时期内蒙古文化发展状况..................... 13
3.2 内蒙古自治区文化专项资金预算管理现状....................... 15
第四章内蒙古自治区文化部门专项资金预算绩效管理体系构建............. 21
4.1 构建绩效目标管理体系................. 21
4.1.1 绩效目标设计的原则、标准及指标体系................... 21
4.1.2 绩效目标的审核...................... 25
第五章内蒙古自治区文化部门专项资金预算绩效管理体系设计案例......... 42
5.1 绩效目标设置.................. 42
5.2 执行绩效跟踪监控................... 44

第五章内蒙古自治区文化部门专项资金预算绩效管理体系设计案例

5.1 实施绩效评价
按照流程履行全年预算执行程序后，年底项目管理部门成立绩效评价工作组，根据上文确定的绩效指标权重，结合公益性图书购置费具体项目实施要求，设计公益性图书购置费绩效评价表，见附录 1。表中最后一栏的具体评分标准的确定还是采用德尔菲法，通过选取 7 位专家（文化厅管理部门 2 人，图书馆管理部门2 人，图书馆专业人员 2 人，高校与科研机构 1 人，入选人员都从事文化管理或研究工作 10 年以上，具备高级职称或担任副处级以上领导职务），将已经形成的评价指标体系每一项指标说明以问卷形式发放给每位专家，每位专家结合自身的实践经验以及专业知识，对每个指标说明对应的评分标准选项进行打分。然后，将各位专家反馈的意见进行归纳、总结和计算，并将结果再次反馈给每位专家。通过两轮的征集意见和修改，专家意见逐渐趋同，最终可以确定每一项指标的具体评分标准。
....................

第六章结论与展望

6.1 结论
在内蒙古自治区推进建设“民族文化强区”的战略引领下，研究我区文化专项资金绩效管理体系，对于我区健全现代化公共文化服务体系具有重要意义。笔者在对其进行理论阐释和实践剖析的基础上，构建了我区文化专项资金绩效管理体系，并对其运作机制进行了具体设计。本文的主要结论可以做如下概括：

参考文献（略）