第 1 章 绪论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
随着信息技术和网络技术的快速发展，我国高校的信息化水平越来越高，部分学校已经建成了数字校园，并逐步向智慧校园迈进。在数字校园和智慧校园环境中，无现金交易和刷卡签到等为师生在校内的学习与生活提供了便利。高等学校（含本科大学和高职院校等）作为一个相对封闭的“小社会”，数字校园和智慧校园为师生提供了更多的便利，校园一卡通在其中发挥了重要的媒介作用。校园一卡通系统的功能涵盖了综合消费管理、门禁管理、水控管理、补助发放、公寓电控、考勤系统、图书借阅、网络计费等师生校内生活的方方面面，方便了高等学校师生的校内活动。可以说校园一卡通成为了高等学校师生校园生活的“必需品”。校园一卡通的核心功能之一是校内无现金交易，校园一卡通系统交易频繁，资金流非常大。以餐饮等日常消费为例，一所规模 20，000 人的高校，按照人均 25 元/天计算，其校园一卡通系统账户的支出可达 50 余万元/天，累计收支达“百万元/天”。此外，校园一卡通系统每天生成海量的数据，借助大数据分析可为高校的管理提供准确的信息，为决策提供数据支持。
虽然校园一卡通在高等学校运行、管理中发挥了越来越重要的作用，但运行管理中还存在着一些问题，如“信息孤岛”尚未完全消除；校园一卡通受制于校园网建设；校园一卡通系统存在着一定的财务风险等。在校园一卡通财务风险管理方面，主要存在如下不足：一是“重消费，轻管理”。部分高等学校仅将一卡通系统作为刷卡系统，而对校园一卡通系统的财务管理、风险控制管理投入不足，甚至形同虚设，存在较大的风险。二是“职能不清，把关不严”。由于高校一卡通管理模式不同，校园一卡通隶属的管理部门不同，甚至存在多头管理的现象，产生了职责不清，管理混乱的现象。如财务管理方面，会计准则明确要求企事业单位将银行存款的账目余额与银行的对账单定期核对，由财务人员按期（每月）编制银行存款余额调节表，确保金额一致。这在财务处或相关财务管理部门是很成熟的体系，但部分高校的校园一卡通管理中心则缺乏规范的对账制度，对对账工作重视不够，导致潜在的财务风险。
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1.2 文献综述
二十世纪末校园一卡通率先在美国、英国等欧美发达国家使用，我国高校略晚，但也能基本同步实施，目前校园一卡通已经在国内的各类高等学校普及。当前关于校园一卡通的研究主要集中在一卡通系统构建、应用功能研发及财务管理等方面，且这些研究往往集中在功能优化、财务分析等方面，关于校园一卡通财务风险的识别、评估和控制研究比较少。论文基于财务风险管理和内部控制理论开展研究，因此，首先从校园一卡通财务管理功能等三个方面开展文献综述。
1.2.1 校园一卡通作用与财务管理研究
20 世纪 90 年代，校园智能卡率先在英美等发达国家应用并推广。1996 年，美国的佛罗里达大学在校内推出了智能校园卡，通过该校园卡实现了为学生发放奖学金、助学金等，同时该卡可供校内师生用于校内购物消费、查阅资料等，具备了校园一卡通的功能，佛罗里达大学也成为世界上较早推广校园一卡通的高校。1997 年，英国的高校与企业合作，在埃克赛特大学、约克大学试行包含了学生个人信息的“校园一卡通系统”，作为校内的消费、门禁、图书证等综合卡，并提供了父母为其加款的渠道。我国的高校推行校园一卡通稍晚，但发展很快。21 世纪初，我国的北京大学、湘潭大学、中国科技大学等先后推出了具有本校特色的“校园一卡通”（蒋珊，2005；）[1]。到目前为止，已经在各类高等学校普及。随着通信技术和网络技术的发展，校园卡的功能不断增加，国内不少学者对校园一卡通的功能进行了总结、归纳、扩充。由于分析角度不同，功能表述也不尽相同。部分研究者将校园一卡通类比作一张借记银行卡。对于高校来说，其校园一卡通具有消费、信息查询和身份认证等三项主要功能。消费功能是指在校园一卡通系统内，学生（教职工）在卡上预存费用后，就可以在高校的食堂、超市、浴室、热水房消费而无需支付现金。所谓信息查询功能是指用户（学生和教职工等）利用网络或终端查询一卡通余额、消费流水、刷卡记录等信息的功能。身份识别功能主要用于课堂考勤、会议签到等。同时，校园一卡通作为一个信息共享的平台，将校内的各资金管理（财务处、后勤集团、餐饮中心和校内商户）、校园管理（教务处、学生处、保卫处、图书馆）等部门集合在一起，使校内的管理（资金、学生）等更加规范、高效、安全。这就要求校园一卡通中心必须与财务处密切合作，相互协作，才能实现资金的有效管理与安全管理（周思维，2018）[2]。除身份识别、消费支付、信息共享之外，校园一卡通还可作为公交卡和银行借记卡使用等。
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第 2 章 相关概念与理论基础
2.1 相关概念界定
2.1.1 高职院校校园一卡通的内涵
校园一卡通的概念目前还不是很明晰。中国知网等平台检索分析可知：“一卡通”在我国最早出现于二十世纪九十年代，当时随着金融电子化的发展，招商银行、建设银行等国内银行开始以卡代折业务，银行卡同时具有了开户、销户、存取款、定期转账等功能，随后“一卡通”的概念逐渐在金融、医院、交通等行业推广使用开来。为解决校园中“证”“卡”“票”种类多、管理难、不统一的难题，高等学校也开始研究并推广校园一卡通。目前各类人员普遍接受的“校园一卡通”的概念是依靠网络技术和信息技术在高校内建设的，供校内师生及临时人员使用的集身份认证、消费管理与校园服务等于一体的网络系统，其表现形式是持卡人通过使用一张输入了身份信息的卡片进行消费、签到等各项活动。校园一卡通将涉及校内师生的门禁管理、刷卡消费、图书借阅等各项功能集成到一张卡片上，为师生校内的各项活动提供便利，并支持收集全面、系统、准确的数据，助力提升学校的管理水平。
高职院校是高等职业技术学院的简称，目前主要指专科层次的职业教育。本文依托 X 职院校园一卡通系统开展财务风险管理研究。
2.1.2 财务风险的内涵
财务风险属于风险的一种，它是指在各类企事业单位的财务活动中，因不恰当的融资、不合理的资产结构或其他难以预测影响因素的作用，导致单位的实际收益与预期目标收益偏离的想象，财务风险会对企事业单位的正常运行造成很大影响，甚至会导致单位无法运行，乃至破产。根据风险的客观性可知，财务风险也是只能降低、规避，而无法完全消除的。
财务风险可从狭义和广义两个角度来解释（汪国义，2011）[40]。狭义的财务风险又称为举债风险，一般指财务主体无法按时偿还债务（包括利息本金和其他应付账款）的可能性，其实质是由于贷款而对未来造成损失的可能性。对于企业而言，通过贷款而扩大规模时，必须承担利息并按时偿还借款，一旦无法按期还款，会影响企业的信用，财务主体还会面临财务风险，情况严重时可能会引起企业的倒闭。需要说明的是，狭义的财务风险产生的前提是企业必须存在贷款。即可以通过降低贷款数量降低风险，无贷款时，狭义风险概率为 0。
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2.2 理论基础
2.2.1 风险管理理论
风险管理是研究风险发生的规律及其控制技术的管理科学。法国管理学家法约尔提出了安全职能是企业的六种职能之一，最早将风险管理思想引入到企业经营管理理论之中，开启了风险管理理论研究与实践的历程（范静波，2011）[41]。1950 年，美国的 Gallagher 正式提出了“风险管理”一词。1964 年，美国的 Wiliams 和 Hans在其《风险管理与保险》一书中给出了风险管理的定义。他们认为风险管理是在综合考虑企业生产经营过程中各种潜在风险的基础上，采用科学有效的措施，尽可能降低其发生的可能性的活动。随后，从风险识别、分析、评估、规避等领域开展风险管理研究，并形成了系统的风险管理理论，指导了企业的风险管理活动。从风险管理概念提出至今，风险管理已经进入了新阶段，即全面风险管理阶段，形成了一些广泛使用的风险管理理论框架，世界范围内比较著名的是美国的 COSO 框架，澳大利亚与新西兰的 ERM 框架，中国国资委也发布了《中央企业全面风险管理指引》等框架（郝松，2007）[42]。所谓全面风险管理指的是：围绕企业经营的总体目标，在管理与经营的诸环节落实风险管理的具体流程，培养优秀的风险管理文化，制订完善涵盖风险管理的策略、措施、组织结构、信息管理系统与内控系统的全面风险管理体系，为风险管理目标的实现提供了有效的保障过程与方法。财务风险管理属于一种特殊的风险管理，是风险管理的一个分支，是以财务活动为主要内容的管理，一般包括筹资、投资、经营及资金分配等内容的管理。除上述内容外，与上述财务活动处理过程关联的财务关系也是其内容之一。其目标是通过采取有效措施，对识别的风险进行全过程（事前、事中、事后）的管理与控制，降低或消除损失，确保财务活动安全，为企事业单位安全、有序、规范运行保驾护航。可将财务风险管理分为财务风险评估（风险识别、辨析、评价）与财务风险控制（防范、决策、处理）两个环节。
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第 3 章 X 职院校园一卡通财务风险管理现状 ...............18
3.1 X 职院概况 ............18
3.2 X 职院校园一卡通财务管理现状 ...................18
第 4 章 X 职院校园一卡通财务风险识别与分析 .................28
4.1 X 职院校园一卡通财务风险识别 ......................28
4.1.1 建设环节的财务风险 .................28
4.1.2 运行环节的财务风险 .....................31
第 5 章 X 职院校园一卡通财务风险管理优化方案和保障措施 ................42
5.1 X 职院校园一卡通财务风险管理目标及原则 ..........................42
5.1.1 风险管理目标 .......................42
5.1.2 风险管理原则 ..............................43
第 5 章 X 职院校园一卡通财务风险管理优化方案和保障措施
5.1 X 职院校园一卡通财务风险管理目标及原则
5.1.1 风险管理目标
自 2019 年 1 月 1 日起，《关于高等学校执行<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的补充规定》《关于高等学校执行<政府会计制度——行政事业单位会计科目和报表>的衔接规定》在全国各类高等学校（含高职院校）全面施行，在财务监督与风险管理方面，要求加强对学校经济活动的财务控制和监督，防范财务风险。校园一卡通作为高校财务管理的有机组成部分，应严格遵守上述规定。本文结合 X 职院校园一卡通财务管理的特点，确定其财务风险管理优化目标为：
（1）防范校园一卡通财务风险
X 职院校园一卡通系统作为校园信息化建设的重要内容之一，其核心功能是服务校内师生，为学校管理信息化提供支持。校园一卡通系统作为不以盈利为目的管理和服务机构，防控财务风险是校园一卡通系统安全、有序运行的基础。
（2）确保财务行为合规
财务行为符合相关制度规定是规避校园一卡通系统财务风险的有效途径。为确保财务行为合规，X 职院校园一卡通管理中心应采取如下措施：一是完善财务管理制度；二是宣传规范和制度，确保员工熟悉并遵守。从而达到规范校园一卡通管理中心及员工的行为，为校园一卡通系统规范运行提供制度保障。
（3）确保财务管理信息真实
真实记录财务数据是所有财务工作的基本准则，X 职院校园一卡通财务风险管理必须保证信息真实，避免账实不符、虚假数据等现象。
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结论与展望
结论
本文以高职校园一卡通系统财务风险管理为研究内容，首先阐述了论文研究的背景和意义，以 X 职院校园一卡通系统财务风险管理为例，从财务风险的识别、评价、控制等方面开展研究。本文研究的结论包括如下三方面。
（1）以 X 职院校园一卡通系统财务风险管理为例，介绍了其校园一卡通系统财务管理的模式及风险管理现状，基于全过程风险管理理念，从建设、运行和管理环节分析了校园一卡通系统面临的财务风险。
（2）利用层次分析法和模糊综合评价法，对 X 职院校园一卡通系统的财务风险进行了分析与评价，获得了各风险指标的权重及等级：管理环节面临的风险较为严重，必须采取一定的措施，X 职院校园一卡通系统财务风险控制的重点为资金借用、操作风险、系统风险。
（3）针对 X 职院校园一卡通财务风险管理存在的问题，分析了风险产生的原因，基于财务管理理论和内部控制理论，提出了财务风险管理的目标和策略，分别从 X 职院校园一卡通建设、运行、管理环节提出了优化方案，从制度、组织、人力资源等三方面提出了保障措施，以期实现对 X 职院校园一卡通财务风险的有效预警与控制。
参考文献（略）