本文是一篇财务管理论文，本研究以中石化财务共享中心为具体研究对象，运用纵向案例研究法，构建基于层次分析法的营运资金管理绩效评价体系，深入剖析2014-2023年中石化营运资金管理绩效以及财务共享中心的建设运营状况，探究财务共享模式对企业营运资金管理绩效的影响机制与效果。
第1章 绪论
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
随着互联网技术的飞速进步，全球经济环境越加错综复杂，并逐步向一体化趋势转变。众多国内企业积极拓展海外市场，寻求更大的市场份额以实现全球战略化目标。在此过程中，企业规模的持续扩张不仅带来了管理层次的增加，也使得业务领域进一步扩大，这导致了资金的流动程序越加复杂，资金运转周期延长。这些问题导致企业在日常营运资金管理中面临信息传递不畅、管理成本上升以及经营风险增加等多重挑战。传统的财务管理模式已无法满足现阶段的需求。因此，为了顺应全球化的趋势，保持进一步发展，企业必须摒弃原有的理念寻找更有效、更节省、更便利的管理方式，即财务共享服务模式。财务共享模式是新型数字技术如云计算、数据分析、人工智能的产物，它利于降低企业的成本开支，提升营运资金管理效率，从而增强企业市场竞争力。
财务共享模式起源于20世纪80年代，最初由美国福特企业为应对危机而提出，福特企业在1981年成立其第一个财务共享中心，标志着这一模式的诞生，之后，财务共享模式逐渐推行于世界各国，并应用于各个行业。我国中兴通讯于2005年成为国内第一所践行财务共享模式的企业。为了推动我国的经济发展，财政部也在大力推行财务共享模式，例如在2013年的《企业会计信息化工作规范》中提到了大型企业集团应该加快财务共享模式的研究和实施，并尽可能使得会计业务实现集中处理。在2014年财政部在《关于全面推进管理会计体系建设的通知》中提到：鼓励大型、中型企业积极利用专业分工与信息技术实施财务共享中心，提升管理会计工作的成效。近年来，受地方政府的鼓励和信息技术飞速发展的影响，我国大量企业开始规划建设财务共享服务中心，大小企业纷纷参与制定规划并组织实施，形成了政府宏观扶持、产业技术助推、企业具体运作的良性互动局面。
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1.2 文献综述
1.2.1 国外文献综述
（1）财务共享研究
最先提出财务共享概念的是Robert W.Gunn（1993），针对原有的业务进行重新组织，强调将有限的人力，物力，财力进行重新分配和共享，从而提高企业的生产力和各部门管理的效率，降低企业运行的成本[1]。Schulman等（1999）从流程优化的视角出发，认为财务共享为一种通过集中整合企业内部跨地域、跨部门的资源，实现更高效资源配置的职能服务。通过集中化再配置的方式，企业能够以更低的成本提供更高质量的服务，从而实现更高的增值效益和价值提升[2]。Bryan Bergeron（ 2003）认为财务共享就是将原有部门下的各下属部门重新归纳成一个新的独立的中心，将原有重复化的工作进行标准化整合，减少了重复枯燥的步骤，从而提高企业运行效率[3]。Jansen（ 2006）他认为建立财务共享非常重要且不容轻视，仅仅拥有周密的计划，系统的支撑还远远不够，需要管理层观念上的支持[4]。Liu MF（2017）研究认为财务共享就是将重复，繁杂的工作从中抽取出来，并整合在一起，为其他的业务单位提供高质量，标准化服务，从而进一步提高企业运行的效率，降低不必要的成本，是提高企业财务管理水平的有效方法[5]。Seok H.（ 2019）他认为在互联网财务共享经济模式下，利用大数据对数据进行采集会使得财务运作的效率进一步得到提升[6]。
（2）营运资金管理研究
先提出营运资金概念的是 Knight(1972)他认为营运资金的概念要详细全面，不仅只包括对营运资产进行研究，还应该包括对营运负债进行研究[7]。KennethP Nunn（1981）通过数据软件对营运资金进行分析，他们认为企业要实现长期经营管理目标，应该打破原有的经营管理观念，不应从财务观念出发，而应从战略观念出发[8]。Hampton 和 Wagner（ 1989）通过信用评级、短期融资、消费贷款等要素对流动资产进行了详尽的分析。此外，还将这些新纳入的考量因素与企业盈利潜力和风险管理策略相结合，为未来关于营运资金管理的探究构建了一个坚实的基础框架[9]。Hampton 和 Wagner(1989)从核心要素的视角出发，通过引入现金周转期等关键指标，评估企业在营运资金管理方面的效能。在深入研究的过程中，所提及的融资策略和投资策略同样为营运资金管理的内涵增添了新的维度，推动了其内容的进一步发展与完善[10]。Brandeburg Marcus（ 2012）和 Chin（ 2014）通过构建营运资金管理框架，研究了公司营运资金使用的效果及其对财务绩效的影响，并发现供应链整合是提升企业营运资金运作效率的重要因素[11][12]。JoonhoMoon（ 2014）对原有营运资金管理体系进行进一步的改进，他进一步将营业资金管理领域进行拓宽，在原有的基础上将预收账款，应付人员工资进行了融合[13]。
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第2章 相关概念与理论基础
2.1 财务共享相关概述
2.1.1 财务共享的含义与特征
（1）含义
财务共享的核心在于重构企业的组织架构，通过整合内部流程与制度体系，实现营运资金管理效率的显著提升，同时，降低运营成本与潜在风险，进而为企业创造更高的价值增值空间。随着信息技术的快速发展，财务共享模式的兴起标志着企业管理信息化进程中的一次重要革新。具体而言，其核心职能在于促进业财融合，通过将分散于各子公司的重复性、复杂性财务职能集中至财务共享服务中心进行标准化处理，从而推动企业构建统一的财务核算框架与规范化流程体系。
（2）特征
尽管财务共享的形态和内涵不断演变与深化，但其基本理念依旧不离流程优化重塑，终极目标仍旧定位在降低企业营运成本上。据此，可将财务共享概括为包含以下三大关键属性。
①规模化。财务共享的本质是流程的重新构建。企业依托财务共享机制，能够大规模地归集多种业务流程，将内部繁琐、重复性高、性质一致的作业进行集中化管理，从而构建起规模化的操作体系。这种操作方式有助于简化工作环节，增强工作效能，减少经营成本。
②一致性。要想深度落实财务共享机制，企业需打造一套合理的财务管理体系，重塑业务流程，优化信息技术架构以及人员配置框架，把不同业务单元的非规范化流程整合为规范化流程。显然，一致性的关键作用无需多言。概括来说，企业须构建一致的财务报告语言、一致的业务与财务规范、统一的信息技术平台以及匹配的人员结构，以契合财务共享的诉求，这正是财务共享在一致性方面的具体表现。
③服务性。财务共享服务的核心属性极为突出，旨在满足客户需求，增强客户满意度，把单一的账务处理转变为以服务为中心，助推企业达成战略目标。目前，随着科技的快速进步和政府政策的鼓励支持，财务共享服务正朝着智能化方向加速转变，能够自动侦测企业的多样化需求，并定制化提供解决方案，以创造更大价值。
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2.2 营运资金管理相关概述
2.2.1 营运资金管理的含义
营运资金是企业为维持日常经营活动所需的资金，其构成主要包括流动资产与流动负债两部分。流动资产涵盖现金及现金等价物、短期投资、应收账款、预付账款以及存货等；而流动负债则涉及应付账款、短期借款、应付票据、应付职工薪酬及应交税费等。企业营运资金管理的核心在于通过资源的合理配置与优化流动资产和流动负债的结构，以实现资金的高效运转。 2.2.2 营运资金管理的特点
（1）营运资金管理的特点
①营运资金管理周期较短。营运资金管理主要是对流动资产、流动负债的管理。通常情况下，公司拥有流动资产，一般在较短时间内便可以变现，其有着良好的流动性，易变现能力。与此同时，流动债务也需要短时间内偿还，且所需成本也是较低的。所以，营运资金管理周期相对较短。
②营运资金管理因素多样性，内容多元的。在企业经营活动中，营运资金的形态持续经历着变化，通常来看就是由现金－原料－产品－现金循环的形式出现。营运资金是在企业生产、经营、加工每一个阶段都会出现的一种形态，如在采购阶段就是材料、应付账款、预付款账单等；在生产阶段是产品的成本、员工工资等；在销售环节，企业的营运资金主要表现为存货、应收账款及应收票据等形式。因此，企业若想实现高效的营运资金管理，必须全面监控各环节的资金使用状况，及时调整资金配置比例，以确保经营活动的平稳运行。
③营运资金管理口径广，覆盖内容多，因此其管理的策略也需具体问题具体分析。例如，企业可能会利用商业信用延长对上游供应商的付款期限，但是针对下游客户则实施信用评级管理机制。营运资金管理其运作效果也受到多重变量的影响，包括企业内部经营状况和外部市场环境等动态因素。特别是在经济波动时期，企业更需要建立弹性化的资金管理机制。因此，在制定相关管理策略时，决策层必须综合考虑企业生命周期特征、行业竞争趋势以及宏观经济环境等关键要素，通过实施动态调整的管理方案，以增强资金管理的适应性和抗风险能力。
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第3章 财务共享模式下中石化营运资金管理现状分析 ........................... 17
3.1 中石化基本情况 .......................... 17
3.1.1 企业简介 .................................. 17
3.1.2 中石化财务基本情况 ................................... 17
第4章 财务共享模式下中石化营运资金管理分析 ........................... 37
4.1 基于要素视角营运资金管理分析 ................. 37
4.1.1 应收账款周转期分析 ................................ 37
4.1.2 应付账款周转期分析 ........................... 38
第5章 财务共享模式下中石化营运资金管理绩效评价 .......................... 46
5.1 财务共享模式下中石化营运资金管理绩效评价体系构建 ....................................... 46
5.1.1 营运资金管理绩效评价指标选取原则 ................................. 46
5.1.2 营运资金管理绩效评价指标确定 ............................. 47
第6章 财务共享模式下中石化营运资金管理的优化建议
6.1 完善财务共享中心风险管理体系
6.1.1 强化预算管理
预算管理是企业财务管理的重要基础，对于中石化而言，强化预算管理是提升营运资金管理水平的关键举措，因此，需要对预算进行一种较为全面和精细化的规划。应该充分利用现代化技术，如大数据分析软件、市场发展趋势预测等，通过对以往数据的进一步分析和对国际原油价格的涨跌、世界经济发展情况、行业的发展趋势与企业发展战略和业务发展规划目标的考虑，来精确地计算出在各单位、各类业务在不同阶段所需的资金量。如对具有不同特点的业务如勘探业务、炼化业务、化工等根据不同业务产值的大小、市场需求的变化、不同季节影响等，制定不同的资金预算，并应考虑到市场的风险，在预算中留有一定的浮动空间以便能应对可能出现的紧急情况。
在预算执行上，须严格执行既定预算，强化预算的刚性约束。优化对预算执行的监督体系，运用信息化技术实时监督、调节资金流动路径，切实保证每一分资金支出都遵循预算规定。及时地对预算执行效果进行评估和评价，迅速找出预算执行偏离问题，同时深入剖析预算执行出现偏离的原因。对因市场变化、外力作用等所造成的预算偏差，要及时作出调整，保证预算的科学合理；对于因人为失误导致预算无法有效执行的情况，要严肃追究责任，这样才能保证预算的严明性。
财务管理论文参考
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第7章 结论与展望
7.1 结论
7.1.1 财务共享模式对营运资金管理有积极影响
财务共享模式在中石化营运资金管理中成效显著。从要素视角看，应收账款周转期显著缩短，从2014年的10.15天减少到2023年的5.32天，坏账率降低；应付账款周转率呈现上升趋势，周转期缩短，资金利用效率得到了显著提升；存货周转期，先上升后下降并趋于稳定，有效地减少了存货积压问题。从渠道视角分析，采购渠道上，在2014-2017年间，营运资金的负值有所减少，周转期缩短，2018-2023年则保持稳定；生产渠道上，资金周转周期虽有波动，但总体上资金利用效率有所增强；营销渠道上，2014-2017年间营运资金减少，周转期缩短，2018-2023年持续优化，资金回笼速度显著提升。总体来看，财务共享服务模式加速了资金流动，提高了营运资金管理的效率。
7.1.2 营运资金管理绩效评价结果呈现多面性
利用层次分析法构建的评价体系显示，在流动性方面，流动资产、应收账款及存货的周转速度有波动，但总体趋势依旧向好，不过流动资产的周转稳定性尚需加强。例如，2014-2023年间，流动资产的周转率大部分年份与标准值持平或超出，但仍有波动变化。盈利性方面，该期间内总体走势呈现波动，2018年达到顶峰后逐年走低，资产利用率和内部资金的投资回报稳定性有待加强。总资产报酬率自2018年起逐年降低，净资产收益率波动也较明显。风险性方面，企业的风险水平处于行业平均，但流动比率和速动比率未达到理想状态，存在短期偿债压力，资产负债率相对稳定。例如，流动比率长期未达到行业标准，速动比率同样未达标，暴露出企业在短期偿债能力上的短板。协调性方面，供应商与客户的集中度有所下降，但综合得分却逐年下滑，与供应链上下游企业的合作关系亟须加强。尽管对特定供应商和主要客户的依赖性有所降低，但在供应商关系管理和客户关系维系方面还有进一步的提升空间。
参考文献（略）