基于价值链的煤炭企业成本控制之财务管理研究--以神华哈尔乌素露天煤矿为例

本文是一篇财务管理论文，本文最后对神华哈尔乌素露天煤矿提出价值链下煤矿企业成本控制改进策略：首先，要提升全员价值链成本控制意识；其次，提高设计精度；第三，合理选取采煤方法，提高煤炭回采率；第四，多管齐下，控制煤炭生产环节成本；第五，引入面向成本理论，控制企业安全成本；第六，煤炭全生命周期控制环境成本；第七，制定价值链成本控制监督机制与激励机制。

第一章 绪论

1.1 研究背景
煤炭是影响我国经济发展的重要能源，在一次能源消费结构中长期居首，是影响国民经济发展的重要因素。2016 年，全国原煤产量 34.1 亿吨，煤炭消费量 43.6亿吨，占能源消费总量的 62.1%。煤炭能源消费总量一直在 60%以上，如图 1-1.由此可见，煤炭在很长一段时间内的经济主体地位不会轻易改变。

国家关于能源政策的改革、对煤炭开采量的限制、港口煤的冲击加上环境保护的压力等一系列因素，都给煤炭企业带来了不利影响，许多煤炭企业开始出现大面积的亏损。十九大提出深化供给侧结构性改革，在这种新形势下，煤炭企业面临的不仅是经营管理的压力还包括降本增效等问题。
煤炭需求大量减少，产能过剩严重。煤炭市场的运行，主要是由于中国的宏观经济增长速度变缓以及国家的调整能源产业结构影响，国内主要耗煤产业需求疲软使得用煤量减少。而煤炭市场需求低迷导致煤炭价格一路下行，以秦皇岛 5500 大卡动力煤为例，从 2008 年 1050 元/吨下跌到 2016 年末 639 元/吨，下降幅度高达39.14%，多数煤炭企业都出现原煤积压的情况。许多和煤炭相关连的上下游企业受其影响，市场需求也随着降低。由于国际煤价下跌,国际煤炭到达沿海港口的价格加上运费之后仍低于国内煤炭价格这给我国的煤炭企业造成了巨大的影响，可谓是雪上加霜。
资金运转乏力，融资困难。受全球经济影响，2015 年煤炭企业价格下滑严重，应收账款增加，截止到 2015 年 12 月底，规模以上煤炭企业的应收账款己累计超过3120.7 亿元，比 2014 年同期增加 486.1 亿元，利润同比下降，多数煤炭企业已由盈利转为亏损，且亏损面继续扩大。煤炭企业资金流动艰难，加上国家信贷政策影响，煤炭企业融资变的异常困难。其次由于煤炭企业属于劳动密集型产业，人员工资占据成本比重较大，虽然全国范围内多数煤炭降低了工人的薪资待遇水平，但在一定程度上加重了企业的资金运转困难。最后，煤炭企业由于生产周期长，资金回笼慢，加上近年来效益持续性的下滑，导致多数银行为了规避风险，下调了煤炭企业的信用等级，对于煤炭企业而言，贷款难度不可同日而语，要求苛刻，使多数煤炭企业融资困难。
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1.2 研究意义
几乎所有的规模企业都有自己的成本核算制度，有自己的成本控制机制，但是很多企业的成本控制效果不明显，效率比较低。尤其是煤炭行业，在之前的煤炭“黄金十年”里，煤炭企业快速发展，一度成为我国经济的领跑者，高额的利润让企业管理者忽略了成本的重要性，当煤炭行业进入冬天后，管理者才意识到成本控制的迫切需要。由于缺乏对成本控制观念的正确认识，许多煤炭企业也只是将降低成本作为成本控制目标，没有找到适合的成本控制方法。经过研究发现，企业可以从价值链角度出发去思考成本控制，会给企业带来意想不到的效果。
1、有利于企业成本效益的不断提高
成本控制不仅是单纯的压缩成本减少开支,而现在很多企业以成本绝对值作为控制重点,它没有考虑到企业的总体战略目标,也没有将成本控制与企业活动的性质相结合。科学合理的价值链成本控制系统可以让企业管理者更加全面的理解企业本身在创造价值，通过价值链各环节投入与产出的核算得出企业创造的价值。各环节的投入与其创造的价值相比,就可以得出该环节相对成本。与绝对成本相比,相对成本更能反映这些投入的价值。基于价值链的成本控制考虑到企业的成本效益,要求成本控制不应只追求绝对价值的降低,而应考虑成本和效益,追求成本效益的不断提高。
2、有利于企业从全生命周期考虑成本
目前有许多煤炭企业的成本控制的起点最开始就是生产成本,没有深刻意识到产品成本是从地质的勘探开始的,以研发设计作为基础,然后经过各个生产过程到达最终销售环节。每一环节发生的各项成本都不可能是孤立的,上一环节成本直接影响着下一个成本环节,它不能简单地从价值链的一个环节来控制成本,因为它不能准确地分析成本构成,也不能为决策提供有用的高价值信息。以价值链为指导的成本控制思想是在上述认识的基础上提出的,要求企业立足于整个价值链，考察成本发生的全部过程,从而发掘控制成本的有效途径。
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第二章 文献综述与理论基础

2.1 基于价值链的成本控制文献综述
价值链思想最初由麦肯锡公司提出,波特(1985)经过反复仔细的研究,将价值链理论进行科学阐述,根据他的理解,各种企业的生产经营活动都集中在形成整个企业的价值链上。价值链包括企业的基本活动和辅助活动。基本活动包括产品生产、成品销售、售后服务和内部物流。辅助活动有采购、研发、人资和基础设施。波特的价值链理论偏向于站在企业自身的角度去分析与上游供应商和下游客户的联系，同时研究企业内部全部价值活动，通过这些研究得出企业获取长效竞争优势的方法。
沙恩科和戈文达拉扬（1993）所描述的价值链范围比波特的价值链更广，他们眼中，企业的价值链从最初在供应商处取得原材料，经过产品制造、加工、运输、销售以及售后服务，他们认为企业是价值链的一部分，要想获得竞争优势还需要对企业的竞争对手予以分析，价值链要延伸到企业外部。
第三章 煤炭企业价值链及成本控制关键点分析 ............................... 14
3.1 煤炭企业价值链 ................................... 14
3.2 基于价值链的煤炭企业成本控制关键点 ............................... 15
第四章 哈尔乌素露天煤矿成本控制现状以及存在问题 ......................... 19
4.1 哈尔乌素露天煤矿简介 ......................... 19
4.1.1 生产经营情况 ................................. 19
4.1.2 利润收支完成情况 ...................... 19
第五章 基于价值链的哈尔乌素露天煤矿成本控制策略 ......................... 28
5.1 提升全员价值链成本控制意识 .......................... 28
5.2 提高设计精度，重视煤炭开发成本 ....................... 28
5.3 提高资源回收率，控制煤炭资源成本 ....................... 28

第五章 基于价值链的哈尔乌素露天煤矿成本控制策略

5.1 提升全员价值链成本控制意识
建立全员控制成本的企业文化，使煤矿所有员工都能认识企业成本控制的重要性并牢牢的记在心上。加强员工的成本控制培训，增强对成本的认识，充分认识到成本与切身利益相关。同时，加强向员工宣传价值链成本控制理念，使每个员工都意识到自己是企业成本控制的主体。通过组织观摩学习，办研讨会，网上学习等多种途径提升员工的成本控制主动性，引导员工积极参与到企业价值链成本控制当中。联系企业实际设定成本控制目标，将成本控制目标列入绩效考核范围，使所有员工都能发挥出最大的能量致力于价值链成本控制。
投资决策阶段要精细化，审慎进行矿区项目建设可行性研究、拟建项目技术评价及风险成本分析。为了实现矿山项目的最佳经济效益, 对该项目的先进性和经济合理性进行全面系统的分析和科学论证,预测和评价该项目建成投产后的经济效益和社会效益。根据项目评价的情况,选择最佳施工方案,为项目决策提供可靠依据。在市场调研、编制计划任务书和施工现场选择的基础上,确立全过程负责工程造价管理的终身责任制。
在设计和施工阶段应加强控制。在设计阶段,实行设计监理制度,从可行性研究阶段开始参与项目,帮助煤炭企业进行深度的考核调研，提出合理的建议;依靠招投标制度,通过工程成本计划选择技术水平高的方案;系统设计实施限额,在投资决策阶段根据限额、按照程序进行方案设计。建设项目投资主要发生在建设阶段，固在建设阶段,实施目标成本制度,对各级工程造价进行细化和分解,控制工程内容变更和现场签证制度,科学地对工程进行排序,尽可能缩短工期。在设计和施工阶段加强项目控制,确保项目成本最低,实现最高质量目标。
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