1 绪论
1.1 选题背景及意义
1.1.1 选题背景
上世纪末，随着我国经济发展进程地加快，逐步地对外开放，国内开始引进国外的先进的经营理念和管理方法，外资银行纷纷在国内设立机构。与国内商业银行较为落后的管理方法和理念相比，外资银行先进的管理方法、科学的组织结构，以及快速的决策能力，使其在国内市场上拥有较强的竞争力，无不给国内商业银行带来危机感。在网络金融兴起、利率市场化加剧和经济增速放缓的趋势和大环境下，银行业面临着前所未有的挑战。由于国有商业银行分支机构众多，总部对分支机构的控制能力受到了限制，为了转变这种形式企业集团纷纷进行组织机构变革。在财务管理方面，为了提升资源使用效率和市场竞争力，降低运营成本，越来越多的企业进行财务管理改革，以便能够有效地进行资源配置，降低资金的浪费，这些举措，对企业财务控制能力、风险控制能力、提升工作效率的提升起到积极的助推作用。
国内商业银行特别是国有四大银行其组织机构众多，较深的纵向层级和庞大的组织机构必然带了对市场反应的缓慢、信息传递的不畅以及财务管理效率的低下等一些不利于发展的因素，这些因素都严重制约了商业银行的发展和盈利能力的提高。财务集中管理作为较为先进的财务管理模式开始逐步在大型企业开始应用，财务集中管理模式改变了原企业经营的组织结构，由原来横向垂直的组织结构变为较为扁平化的组织结构，以便能对市场变化做出快速的判断，以此来达到提升财务效率、加强财务管理能力、增强内部控制，实现有效的资源配置。
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1.2 文献综述
1.2.1 财务集中管理相关理论研究
关于财务集中管理的研究发展国外要早于国内，近些年来又加以丰富，主要体现在：Arwinge（2010）经过研究得出结论，财务集中管理能够帮助企业提升财务运营效率、确保财务信息的真实性、可靠性和科学性，能够有效防范企业内部财务欺诈行为，从而提升对子公司的的有效管控，因此财务集中管理是大型财务集团及跨国公司的最优财务管理方式。SiminicaMarian（2014）认为财务管理对于企业发展战略起到决定性作用，企业财务管理的模式必须能够顺应企业发展方向。M L Markus（2015）提出，集中式是较好的财务管理模式，这样不仅可以给公司总部在财务信息获取上提供便利，避免财务风险的发生，也可以加强对下属单位的财务管控，对公司财务人员积极性和主动性都有一定提升，进而推动企业整体长远发展和进步。Ibrahim（2016）提出，财务集中管理模式可以帮助企业进行更有效的决策和分析，是企业管理必不可少的管理方式，有利于企业长久、健康发展和进步。Aurelia（2018）通过统计学模型对企业管理成本进行定量研究得出企业实施财务集中管理的完整的可行性方案，也证明了财务集中管理可以有效地降低企业管理成本。
虽然国内财务集中管理的相关研究起步较晚，但近些年随着我国经济的快速发展财务集中管理理论研究方面的也进步较快，并取得了一定的研究成果。张悦（2012）中提到如何更好的提高企业财务管理运行的效率：与时俱进，更新和变革理念；加强建设科学性、制度性、合理性的企业财管管理模式；控制好企业未来可能出现的风险，使其可以得到有效控制；应做好企业内部财务管理制度的建设和完善。余美（2016）认为，财务集中是提高财务行为控制，加强风险防范能力的有效手段，是企业财务管理的发展方向，也是完善治理机制的重要内容。江平（2016）认为，财务集中管理已成为企业财务管理最重要的管理手段，它改变了过去松散的财务管理模式产生的劣势，使得企业的财务人员的管理职能起到不同以往的效果，即整合企业财务资源，增强企业财务管理能力。郭李红（2019）指出认为集中核算有助于提升资金管理的规范性、资金控制的时效性、财务报告的及时性、成本费用控制的有效性。同时提出了存在现有企业对会计集中核算的认识不足，监管机制尚不健全，核算体系仍不完善的问题。
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2 相关概念及理论基础
2.1 财务管理的分类
2.1.1 分散型财务管理
分散型财务管理是将财务管理权及财务决策权下放至各层级单位，使各级单位充分拥有自主财务管理权限，保持较强的独立性。其优点在于由于各级所属单位拥有自主灵活的决定权，能够根据自身经营情况及所处市场环境的变化，制定经营目标并根据市场变化及时调节，分散经营风险。其缺点在于财务管理权限的分散，会弱化管理机构财务控制能力，增加企业资金成本，不利于企业整体的优化配置，也不符合大型集团的内部控制要求。在经营管理中，分支机构有较大的财务自主权，因此可通过调整财务数据来达到考核目标，大大削弱了企业对信息使用者报送数据的真实性，降低了企业抗风险能力。
分散型财务管理模式下，其各分支机构都有独自制定会计核算制度的权利，他们往往参照总部的内部会计或者企业会计准则，制定自己的财务制度，因此各分支机构根据各自需求制定符合自身经营情况的财务制度，各分支机构依据的准则不尽相同，口径不同其财务管理中产生的财务数据必然也不能满足总部经营决策的需要。在财务人员管理方面，由于财务人员财务核算水平和工作能力的不同，其对财务制度的理解不同也会导致核算中处理方法的不同。因此各分支机构无法向总部报送一致的财务信息，总部财务人员对报送上来的财务信息的可理解性难以保证，制约了总部对外报送数据的真实性和完整性。
由于财务部门和人力、办公室等都是职能型部门，为企业的经营发展提供保障，因此基层人员往往认为财务与业务发展关系不大，由于业务发展指标较重，在基层人员紧缺的情况下财务人员往往兼任其他岗位，导致财务人员只能简单地、按部就班地处理财务核算，无法腾出时间对复杂的，专业性较强的财务核算进行深入的思考，制约了财务人员自身的进步和发展。
图 3-1 财务报账审核审批流程
2.2 银行财务集中管理的相关理论
2.2.1 财务分层理论
财务分层管理可以帮助企业完善财务内部管理制度，使企业有一个清晰的目标，保证企业内部组织结构的合理性，其理论的重要性也日益突出。
财务分层理论产生于管理方式和企业制度文化的突破和发展中，随着经济进步和企业的经营发展，一些传统的管理理念无法再适用于企业经营，企业的管理者也逐渐发现了这些阻碍企业进步的因素，并引起了企业管理者的高度关注。这些现象在财务管理工作中同样存在：如企业职责划分不明确，责任主体不清等，为此企业管理者逐步将财务分层应用到财务管理工作中。
分层理论主要通过将复杂的管理系统划分为多层次性的具体结构，既降低了管理系统的复杂性，又提高了系统的运作效率。对于优化公司内部组织、合理利用资源、规范投资的方向和目标提供了可靠坚实的理论基础,同时也为企业日常有序地运营提供了有力的保证。
2.2.2 内部控制理论
内部控制理论是企业为了提高会计信息质量，保护资产的完整，确保各项规章制度得以实施而在内部牵制的基础上，经企业管理人员在长期经营实践中逐步探索，其自我监督和自我完善的调整体系，经过不断总结逐渐完善。
内部控制理论大致经历来三个阶段的发展：内部管理的萌芽阶段，主要是施行内部的相互制约相互牵制，主要以账务的核对和岗位职责的相互分离为特征；发展阶段主要是以岗位的职责、业务处理流程、组织结构、任职资格和内部审计等要素组成的严密的内部控制系统；目前的内控是以控制环境、会计制度、控制程序三个要素组成内部控制结构。
表 3-1 各机构岗位职责分配情况表
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3 Y 银行河南省分行财务集中管理现状............................17
3.1 Y 银行基本情况介绍......................................17
3.1.1 Y 银行发展历程........................................17
3.1.2 Y 银行河南省分行财务集中管理的演变过程..........................18
4 Y 银行河南省分行财务集中管理中存在问题及原因分析....................29
4.1Y 银行河南省分行基层员工关于财务集中管理运行情况的问卷调查......................29
4.1.1 问卷调查设计...................................29
4.1.2 调查的范围与方法...........................29
5 Y 银行河南省分行财务集中管理问题优化策略..........................43
5.1 加强集中核算重点环节管控.................................43
5.1.1 加强成本费用管控.........................................43
5.1.2 优化费用审批流程.............................43
5 Y 银行河南省分行财务集中管理问题优化策略
5.1 加强集中核算重点环节管控
5.1.1 加强成本费用管控
明确成本费用管控重点，促进资源优化配置。在经济增长放缓，银行业面临转型的大背景下，如何将有限的资源进行最优化的配置，使其能够充分支持企业持续经营发展，改善利润增速放缓、改善收入增长率降低的局面，是目前财务工作面临的核心问题。Y银行河南省分行应从目前成本费用列支情况着手，对成本费用列支控制不断改进，提高财务管理效率。财务核算中心应对费用变化进行监控，分析成本费用变化对银行经营发展的影响，对费用的列支情况持续优化，做精细化管理。对于各项日常性费用，在保障正常生产经营的前提下，要以勤俭节约原则，做到物尽其用，这些费用主要包括水电费、邮寄费、会议费、差旅费等。对于行内大额支出，应加强集采力度，由省分行根据各分行的需求负责统一采购，统一管理，有效降低成本。对于办公用品、电子耗材等低值易耗品，做到按人均用量控制。确立费用效益为先的原则，统筹行内资源，推动费用向行内利润贡献高、效益提升较快的部门和产品倾斜，增加业务收入和利润。加强费用的列支均衡度，对于时效性较强的费用，应制定相应的考核办法，严格规定报销列支时间范围，如差旅费、抵押登记费、水电费等，为财务预算管理提供保障。
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6 结论与对策
随着经营环境的变化，银行业的发展也面临不少问题。利率市场化，经济增速放缓，互联网金融无一不给银行带来压力。为了能够快速地对市场的变化做出准确的判断和预见，商业银行纷纷变革组织结构，探索适应变化的财务管理体制即财务集中管理，以此来提高企业的经营效益，防范化解生产中的风险，实现企业资源的最优配置，以适应外部经营环境的变化和企业战略发展的内在要求。本文以 Y 银行河南省分行及辖内分支机构的财务管理现状作为一个整体来进行案例研究，通过研究财务集中管理相关理论，结合本人在 Y 银行河南省分行的工作经历，通过深入调研、实地考察、收集资料对其中存在的问题及产生的原因进行分析，结合目前财务集中管理的先进经验和做法，因地制宜，总结出利于 Y 银行河南省分行发展的改进策略。经过论述、分析、归纳，本人认为应从以下几个方面改进：
1.进一步加强费用列支管控，提高财务核算质量。通过对费用列支各项指标的管控，合理提升费用列支的时效性，周转率；提高财务精细化核算水平，提升财务核算质量。
2.完善合规体系，提高合规意识，强化责任监督。应强化全省财务人员风控意识，制定与财务相关的内控评价办法，加强内部财务信息质量建设，建设一套符合实际的财务内控评价体系，以国家法律法规和财经纪律为基础，进一步降低财税风险。
3.提高专业胜任力能，加快职能转变。通过行内开展内部培训、员工继续教育等形式，提高员工工作经验和胜任能力；设计绩效考核，打通人员晋升通道，提升员工工作积极性；找准定位，工作职能逐步从核算型向管理型转变。
4.提升财务信息系统智能化水平。随着大数据的共享以及人工智能的普及,我行应充分利用数据信息为企业经营提供有力支撑，推进财务数据信息共享。加速推荐内外系统互联，改善费用报销流程繁琐等情况，解决财务审核压力。有效整合财务信息系统，运用大数据、人工智能等先进的信息技术，提高财务数据质量，为经营发展提供更有效的数据支持。
参考文献（略）