本文是一篇审计论文，本文将对无项目审计监督模式的创新进行研究，并以Y市扶贫项目审计为案例进行探索，确认无项目审计监督模式的创新应用是否成功，无项目审计监督模式是否可作为一种新的审计监督模式进行推广，为国家审计创新发展提供新的思路。
第1章绪论
1.1研究背景和意义
1.1.1研究背景
审计监督是党和国家监督体系重要组成部分。新时代的审计监督要求国家审计工作围绕解决发展不平衡不充分问题，聚焦打赢三大攻坚战，加大重大政策措施落实情况跟踪审计力度，完善审计监督体系，有效保障国家有关决策部署贯彻落实到位，对促进经济社会发展、推动改革创新、维护公共资金安全发挥重要作用。
2020年是政府扶贫攻坚战最关键的一年，政府扶贫项目作为党和国家的重大政策措施，国家审计机关应当履行好监督职责，开展好政府扶贫项目审计监督工作，推动政府扶贫工作落到实处，来保障脱贫攻坚工作顺利完成。通过对Y市政府扶贫项目审计监督存在的问题及原因分析，了解到政府扶贫审计监督存在审计的重点难以把握、审计监督力量薄弱、审计监督成效不明显、审计监督覆盖范围有限等方面的问题，究其深层次原因是审计监督介入滞后、监督手段有限、后续跟踪审计工作不到位、审计监督模式的局限性等方面的原因。因此创新审计监督模式是必然途径，需要国家审计机关发散思维解决难题。
2020年4月，Y市审计机关2020年的审计项目计划已经定稿，在年初安排审计计划时，考虑到政府扶贫审计的特殊性，并没有排入审计计划中。但政府扶贫作为国家的重大政策，并且扶贫政策的着力点、落脚点和考量点，是各个地方的政府。在脱贫攻坚重要时期，作为基层审计机关对政府扶贫项目进行审计监督具有时代意义。那在年度审计计划外的重要审计项目如何实现审计监督呢？无项目审计监督模式应运而生。无项目的意思是没有进行审计程序立项的审计项目。无项目审计监督模式是常规审计监督模式的一种补充，为避免遗漏当年度重要的审计监督项目，是年度审计计划外的重要审计监督模式。
本文将对无项目审计监督模式的创新进行研究，并以Y市扶贫项目审计为案例进行探索，确认无项目审计监督模式的创新应用是否成功，无项目审计监督模式是否可作为一种新的审计监督模式进行推广，为国家审计创新发展提供新的思路。
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1.2文献综述
1.2.1国内研究综述
关于审计监督模式的研究。赵鋆娜在实施乡村振兴战略和谱写决胜全面小康的背景下，提出了通过乡村领导干部经责审计监督来评价村级领导在职期间履职能力情况，因此村级干部审计监督模式的局限性导致了村级领导干部思想上腐败、行为上不端正有很大关系。为此思考目前中国对地方村级领导干部的监管如何？国家经济责任审计在其中起到的作用是什么？干部经济责任审计有没有充分发挥监督作用，审计乡级领导干部在履行国家政策执行方面是否起到一定制约作用？乡村领导干部的经济责任审计还存在哪些不足？提出基层审计机关的乡村干部审计监督模式有乡镇模式、派驻模式和集中模式。蒋文龙在现代信息数据的大背景下，提出区块链审计模式即一种将传统审计模式与应用于审计的区块链模式相融合。在国家审计范围内，研究私有链兼联盟链模式，并应用于政府审计监督过程中，具体从以下三个方面进行探究，分别是审计相关的流程、审计监督模式以及区块链审计相关的平台，分析研究得出区块链审计监督模式的特征是大数据联网不间断的审计模式，其主要优点是全过程的跟踪审计，覆盖了审计监督实施的事前、事中、事后整个过程，加上信息技术的日益革新，人工智能以及物联网、云技术等等新现代化信息技术的应用，智能化的审计监督模式必将是区块链审计监督模式最终状态，这也组织实施模式和实现路径一种创新研究。马泽生力图推进现阶段我国大型的国有企业下的固定资产投资审计监督模式转型，理论基础必须要用风险管理理念，进一步创新现代化的国有审计监督观念，把握固定资产相关投资关键环节，加强战略导向，保障审计质量，把控审计监督前的调查工作以及审计报告、后续审计整改及整改回头看等关键环节，将管理方法和现代化审计相结合的模式，从而实现全过程跟踪的一体化固定资产投资项目的智能管理监控实现，达到减少固定资产投资的风险，不断提升其投资效能，进一步完善国有企业运营的一种管理模式的创新。何娴从我国现阶段财政审计状况着手，针对我国财政监督方面存在的监督模式问题进行研究，提出我国财政审计监督模式存在一些问题需要解决。文章提出了相应的对策措施。首先，明确财政审计监督体系中权力与义务的关系；其次，需要完善立法型审计模式；最后，应当培养财政审计监督人员的综合素质。马丽萍在现行审计监督的模式下，思考中国立法型审计监督模式现状，以及分析立法型审计监督模式在中国实行可能存在的问题，同时从审计的提升审计结果的公开透明度、归属关系、强化审计队伍的建设、促进改革需要修改法律法规等四方面来表述立法型审计监督模式的在我国构建的可能性。
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第2章相关概念与理论基础
2.1相关概念概述
2.1.1政府扶贫项目
政府扶贫项目指在政府指导下，因地制宜借用当地自然资源、地理位置等优势条件，以政府为主体对扶贫地区提供对应公共服务，构建符合当地实际的生产链，以扶贫先扶志、贫必扶智的理念，提升扶贫地区的经营能力，提升经济收入，同时促进当地产业经济发展。政府扶贫以消除贫困从而改善民生为扶贫目标，以政府引导为主，协调各方共同发力。政府扶贫项目以市场需求为重要指标，确保投入的资金有产出。县级政府扶贫项目开展主要注重严格落实上级决策，规划当地发展方案、不断细化扶贫政策、推进精准扶贫工作、指导好当地扶贫产业项目及开展引导式扶贫等四个方面的工作。
2.1.2审计监督
党和国家监督体系，包括国家权力机关监督、司法监督、行政监督、审计监督、民主监督、群众监督等。审计监督指由国家行政组织内部设立专门机构来依法审核检查国家行政机关及企事业单位的财政财务收支活动、经济效益和遵纪守法情况。审计监督作为国家机关监督的一种，对社会监督以及国家机关的健康发展起到重要作用，以及对完善税收分配制度起着重要作用。审计制度作为中国的重要经济监督制度，主要内容市对各级政府机关的经济计划、预决算的编制和执行情况及财务收支状况的审查监督，检查财经工作中的违法违纪行为，因而是行政监督的一个重要任务。
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2.2相关理论基础
2.2.1政府委托代理理论
委托代理理论产生于20世纪30年代，由美国经济学家伯力和米恩斯提出，在社会专业化分工发展引发的所有权和经营权分离的基础上产生了委托代理关系。受到时间、精力和能力限制的所有者委托专业经营者作为代理人进行经营，两者之间形成了委托代理关系。但是，由于委托人和代理人存在目标不一致、掌握信息不对称、责任不对等、契约不完备等情形，产生了“逆向选择”和“道德风险”，使得代理人有可能做出损害委托人利益的行为。
政府委托代理理论是基于委托代理理论产生的一种服务于国家事业发展的委托代理关系，是一种国家对政府的信任委托关系。国家在对政府的公共资金进行管理的过程中，审计机关作为第三方机构，对公共资金的使用进行监督，这是一种信任委托关系。公共资金管理的控制系统中审计作为重要的监督部分。特别是在新发展阶段，基于国家治理体系和治理能力现代化的要求，政府委托国家审计机关对国家事业发展过程中的各类事项进行审计监督，委托的目的是国家审计可为推动国家治理现代化的提供保障作用，国家审计可不断的拓展服务于中国特色社会主义现代化事业的发展。但是，由于基层审计机关对上级政策及指导思想理解上的偏差，或者说基层审计机关政治站位不够高的情况下，容易产生审计监督偏差的行为。
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第3章政府扶贫项目审计监督的现状分析...........................11
3.1 Y市政府扶贫审计现状..............................11
3.1.1 Y市扶贫情况..................................11
3.1.2 Y市扶贫项目主要政策.....................................13
第4章Y市政府扶贫无项目审计监督的创新做法.....................................23
4.1成立无项目审计监督小组.........................................23
4.2明确“1+X+Y”的无项目审计方式...................................23
4.3无项目审计的准备工作.......................................24
第5章无项目审计监督存在的问题和对策....................................31
5.1无项目审计监督存在的问题..............................31
5.1.1延伸审计监督较难实现................................................31
5.1.2对前期审计准备要求很高................................32
第5章无项目审计监督存在的问题和对策
5.1无项目审计监督存在的问题
5.1.1延伸审计监督较难实现
审计监督在审计过程中，必要时有权力对审计监督事项及以前年度相关事项进行审计监督延伸。但此次无项目审计的审计事项及审计对象主要依据2020年Y市审计局年度计划安排来确定。若出现有关审计事项出现在年度审计计划外的审计单位，审计监督实施起来将比较困难。主要表现在：
（1）部分被审计单位不配合审计监督工作。无项目审计监督未具体下发通知书，在审计实施或取证过程中遇到被审计单位不配合的情况，如遇到被审计单位不及时提供资料、不愿加盖单位公章、联系不到具体负责人等问题时。审计监督人员可以依据审计通知书，强制要求被审计单位配合。但在无具体项目计划的情况下，难以说服被审计单位配合审计监督工作。
（2）政府扶贫项目自身的特殊性。扶贫项目大多事项属于事后审计监督，在审计监督当下发现问题时，以前年度也可能存在同类问题。在判断伸审计监督以前年度会发现，扶贫项目政策的变化及各种历史原因，难以判断扶贫项目问题的客观性。且政府扶贫项目执行时间长，扶贫项目政策多且杂，各个相关责任部门人员调动频繁，很难在延伸审计中保证审计监督质量。
（3）相关领导的重视程度不够。在现有的年度考核机制下，各级审计机关每年都要在保质保量完成本年度审计监督计划任务外，还要配合上级审计机关统筹实施同步审计监督项目，每年当地政府还有新增的审计任务分配。因此，领导会将工作重心放在每年的年度计划任务及各级政府交代的任务上，对于无项目审计监督事项就没有太多精力关注，且无项目审计监督在年度审计考核中所占的比重不高，导致审计人员在审计延伸及后续审计监督工作中的积极性不高。
审计论文参考
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第6章研究结论及不足
6.1研究结论
国家审计监督在新阶段需要进行审计监督模式的创新。作为国家治理的免疫系统，要不断适应和应对内外环境的不断变，体现审计监督的预防、揭示和抵御功能。创新审计监督模式，主动与新趋势发展相融合，全面推进审计事业发展方向不断向国家事业发展靠拢。在脱贫攻坚的最后一年的大背景下，选取Y市政府扶贫审计项目的审计监督模式创新作为研究案例，具有典型性和时代特色。在实践中，无项目审计监督模式解决了传统审计监督的存在的局限性，解决了常规审计监督力量薄弱、审计重点难把握、审计监督范围有限以及审计成果不多的问题，为国家重大政策落实执行情况的审计监督模式提供了借鉴意义。无项目审计监督实施过程中，还运用了“1+X+Y”的审计方式，进一步落实了“两统筹”、“全覆盖”理念，有效缓解了基层审计机关普遍存在的审计资源紧缺问题。
无项目审计监督具有不局限常规审计流程、审计监督力度大、先试先行开展审计工作等方面的优势。但是，无项目审计监督模式还存在一些不足。在案例研究的过程中发现延伸审计监督较难实现、对审前准备的要求很高、审计人员调动缺乏及时性及审计监督成果提炼不及时等方面的问题。这些问题需要基层审计机关及上级审计机关的高度重视，并形成“合力”，共同解决。
此外，笔者希望无项目审计监督模式作为常规审计项目监督模式的补充，可以在法律法规层面对无项目审计监督模式建立一个规范标准，深化无项目审计监督模式的创新成果。同时希望今后能通过完善无项目审计监督程序，将其纳入到审计机关年度考核之中，建立起无项目审计监督档案，以审促改，立审立改，加大后续审计跟踪整改力度，进一步完善无项目审计监督模式，为新阶段下国家审计监督模式创新助力。
参考文献（略）