本文是一篇审计论文，本文经过研究，中国中铁以业态为预算单元的预算管理具有以战略为导向的特点，预算管理的目标服从于企业的中长期发展目标。同时，在实施过程中，中国中铁将预算管理划分为了分层级与分业态两个维度。
1导论
1.1选题背景与意义
1.1.1选题背景
在新冠疫情时代，国内外经济环境日益复杂，企业的各项生产经营活动随着经济环境的变化和企业间的竞争加剧而面临着不可忽视的挑战，预算管理作为现代化企业必不可少的重要管理模式，是提升企业管理水平的主要抓手，能否建立健全的预算管理体系、构建科学合理的内容、使用先进高效的工具以及实现深入广泛地实施，对于解决企业所面临的问题非常关键。随着我国经济社会的发展和人民生活水平的提高，企业在海外市场和国内市场上都有出色的表现，在生产经营业绩不断创造新的记录的同时，为了适应新形势下的经济环境和不断加码的企业竞争压力，通过对业务、资金、信息和人才的诸多要素的整合，企业的经营理念、经营机制、经营方式、经营策略和经营质量也都得到了可观的改进；但企业的经营环境发生了不可忽视的变化，其生产经营面临着诸多重大挑战：
首先，新冠疫情波及范围之广、影响之大远远超过各国政府和企业的预估，国际贸易环境随着工业国制造业和运输领域的低迷而愈发恶劣，世界经济复苏乏力。不断发酵的中美贸易战、停滞不前的欧洲经济，而主要新兴市场国家发展增速也出现了下降，各国政府普遍面临着保增长和抑制通胀的双重困境；其次，我国投资、消费和出口的三驾马车均受到了国际经济环境低迷的影响，随着经济增速的放缓，社会经济运行中那些原本被社会高速发展所掩盖的突出矛盾和问题进一步显现了出来，随着经济下行的压力逐渐增加，而预留的增长空间被市场所压缩，实现保增长的预期便愈发严峻；第三，随着国家加快建立和完善社会主义市场经济体制，不断优化资源配置，通过改变市场发展模式，导致以投资为方式拉动经济发展的作用已经明显减弱，进一步加剧了市场过度饱和与企业间恶性竞争的局面；
审计论文怎么写
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1.2国内外文献综述
1.2.1国内文献综述
我国对于预算管理理论的研究开始于上世纪80年代，而将预算管理真正的实践应用于企业当中则是在90年代中后期，伴随着企业间竞争的日趋激烈，盈利空间的不断缩小，企业要把对提高外部竞争力的关注更多地转变为完善内部管理中去为了实现企业长久、高效、稳定的运营，对预算管理的研究逐渐进入人们的视野当中。很多企业在最初将其纳入管理会计核算当中进行了实践与运用，总结了许多宝贵经验。经贸委于2000年颁布了加强建设国有大中型企业需加强管理的规范，其相关条例首次明确规范了预算管理的搭构工作；次年，财政部颁布实施《企业国有资产与财务管理暂行办法》，其也进一步规范了财务预算管理的实施细则。基于此类行政规章可以看出我国对预算管理工作的高认可度以及重视。不仅如此，学术界也基于预算管理的相关理论及其本土化的发展进行了丰富的研究。通过对国内相关研究进行归纳整理，本文主要从内涵以及职能对国内研究进行概述。
预算管理的主要内涵：王斌（1999）认为，预算管理是市场经济中的一种计划管理，并根据不同的产品生命周期归纳出不同的管理模式；同时，其也明确了预算管理对优化公司资源配置的重要性。汤谷良、李苹莉（2000）以公司治理为切入点，从共部门管理的角度解释了预算管理的含义，提出预算管理不仅是财务部门的责任，涉及到企业的各个部门，是全面综合的管理；同时，该研究提出了企业的预算目标的设置要与公司战略相匹配，预算内容要以财务指标为核心，以构建多维度、科学的预算管理组织体系。于增彪等（2004）则基于中国本土情境，提出了适合中国本土的预算管理体系的结构，根据企业的所有制形式以及产品和服务的供求关系，将预算管理分为三种模式，重点是产品、销售和利润。何瑛（2005）提出全面预算管理是一个闭环的循环系统并建议将全面预算管理的职能纳入战略管理、风险控制、成本控制、绩效评价和价值管理五个环节。
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2概念界定与理论基础
2.1相关概念界定
2.1.1预算管理
预算管理最开始出现时，在管理过程中更多的是发挥其计划功能，随着预算管理在企业的生产经营过程中变得愈发重要，预算管理在发挥计划功能的基础之上，衍生出了协调、控制等功能。然而，预算管理仅仅是众多管理工具中的一种，管理职能的逐渐增多使其在使用过程中暴露出来越来越多的问题，原有的优势逐渐被覆盖。基于上述的诸多问题，设计此领域的学者开始尝试结合企业日常经营实际来改进传统预算管理的模式，战略预算、作业预算、超越预算等预算方法应运而生。当今，随着学者们对预算管理不断深入的研究，对预算管理在企业中的职能作用也越来越明确，提出了预算管理不是全能的，要回归其基本职能，计划功能协调功能。计划功能是其中最为重要的职能。计划功能主要表现为预算目标的设计与制定，协调功能则是指企业基于现有的资源，旨在提升企业经营管理水平及效率，使企业价值实现最大化的一种管理方式。
2.1.2全面预算管理
全面预算管理是指企业为达成既定战略目标而编制的、囊括了企业各项经济活动在内的一种管理活动，并在特定的运营管理期间对企业现有资源进行合理科学的整合、分配以及管理的一种方法。在财政部下发的指导意见中指出：企业的资本预算、财务预算、资源调配以及筹资预算构成了全面预算管理的主要业务活动。
战略目标是企业的全面预算管理的起点。企业根据目标对日后运营管理活动的结果开展全方位的预测及计划，同时经过与之相应的监督、实施、控制，比较最终的完成结果数以及预算计划数，开展差异分析研究，以此对现有运营管理活动进行改善优化，修正存在问题，助力企业计划目标的实现以及完成，并提升企业价值。
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2.2理论基础
2.2.1全面预算管理理论
全面预算管理作为企业重要的管理活动之一，能够基于企业的战略部署，将各项预算活动融入一体，从而对企业的生产经营、财务人事等各项活动进行科学合理的安排。特别是伴随着互联网技术的发展，全面预算管理在先进的网络技术的支持下，更能对预算管理过程中的目标设置、方案编制以及预算的审批、执行等一系列活动进行全面系统的管理，真正做到对各项活动的全方位覆盖以及全过程纳入。因此，基于全面预算管理理论对企业预算管理活动进行分析是非常必要的。
全面预算管理的突出特点之一便是“全面性”，具体体现在内容上业务活动的全面覆盖，流程上各环节的统筹规划以及过程中的全员参与。具体来说，首先在内容上，全面预算管理将财务、资本、业务等多项预算活动都纳入到整体的预算管理系统中，即从企业的生产经营计划出发，统筹兼顾财务管理、资本运营以及业务开展的各项活动，并综合考虑事前的预算设置与资金供给，事中的成本控制与生产销售、人员配置以及事后的绩效考核等多项任务。基于对各项活动的全面考虑与紧密衔接，以实现对企业各项资源的合理安排与充分利用，最终实现利益最大化。
其次，在流程上，全面预算管理在对各个预算管理环节统筹规划的基础上，将预算管理的各项流程都纳入考虑，包括对预算的编制、执行、监管、调整以及考核等各环节的把控，在此基础上，形成了一个闭环管理系统，通过对各个环节的严格把控，进一步发挥了全面预算管理对各项活动的监督指导作用。
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3 中国中铁以业态为预算单元的预算管理实践 ................. 17
3.1 中国中铁基本情况 ................................... 17
3.1.1 中铁公司简介 ............................. 17
3.1.2 中国中铁预算管理改革历程 ......................... 17
4 以业态为预算单元的管理实践效果分析 .......................... 44
4.1 中国中铁预算管理的执行效果分析 ............................ 44
4.2 中国中铁分业态预算管理有效措施分析 ...................... 46
5 以业态为预算单元的预算管理启示 ...................................... 49
5.1 多业态企业实施预算管理过程中的难点 ....................... 49
5.1.1 预算管理各层级的责任与定位不明确 .................................. 49
5.1.2 新老企业间不同的管理基础与管控模式 .............................. 50
5以业态为预算单元的预算管理启示
5.1多业态企业实施预算管理过程中的难点
5.1.1预算管理各层级的责任与定位不明确
部分集团公司的预算管理基础环境不够完备，主要表现为：
（1）首先是企业的发展战略与预算目标相“脱节”，预算管理通常是在财务部门的主导下，不以财务为核心，帮助企业最大限度的实现战略目标。企业实施预算管理的目的是在战略目标的指导下，将中期乃至长期的战略目标按照年份分解为可以量化的经营方案，通过监督企业的日常经营活动及其执行过程，与计划预算目标和实际情况的持续比较，及时改进和调整业务战略和政策。然而由于集团公司经营业务范围广泛，各成员单位之间存在明显的竞争关系，虽然有利于保持公司的活力，但是部门成员单位可能会存在基于自身获益最大化的理念，在公司制自上而下实施预算管理的的过程中容易出现舍本逐末的问题，企业运营管理与展露目标相背离，造成短期的经营管理可能毫无章法甚至与公司的经营理念背道而驰。当然也不可忽视的是，部分企业在进行战略规划设定目标的过程中自身定位不明确清晰，预算管理与其目标朝向相背离，不能起到有效组织和协调企业生产经营活动的目的。
（2）企业的内部组织和各级单位在预算管控中仍执着于旧的思维定势，认为预算与己无关，做好预算只需要让财务部门负责好相关工作，与各部门的协调意愿和沟通效率也比较低。预算管理往往涉及企业经营管理的多个环节，由此便对预算编制及企业员工有了更高的要求，并且由于实际经营活动的复杂和变化，往往要求自上而下全员参与，要求对公司各部门业务经营活动执行过程的监控范围更加广泛，对于实际经营活动的管控流程施行更加全面和详细的跟踪调查，对于企业财务部门的专业度和各单位的配合都有很高的要求。预算体系主要包括经营预算、资本预算和财务预算三个组成部分，但是实际情况是，公司内部普遍存在将预算与财务预算等同的想法，将预算轻率的认为应该由财务部门一揽子包干的错误认识，因而普遍存在“轻预算、重核算”的想法。
审计论文参考
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6结论与展望
6.1结论
本文以规模大、层级多、业务复杂的集团企业预算管理为出发点，以中国中铁分业态的预算管理为例，对其预算管理工作及其执行效果进行了梳理和分析。经过研究，中国中铁以业态为预算单元的预算管理具有以战略为导向的特点，预算管理的目标服从于企业的中长期发展目标。同时，在实施过程中，中国中铁将预算管理划分为了分层级与分业态两个维度。其中，分层级重点解决各单位需要“做什么”的问题，分业态则在具体操作层面解决“如何做”的问题，基于此，企业业务与财务得以深度融合，从而有效解决了业务预算与财务预算相分离的问题。此外，中国中铁还以各业态为预算单元建立了具有行业特色的预算管理模型，使业务预算、财务预算与资本预算贯穿预算管理的全过程，优化了企业资源配置，强化了内部治理与控制，最大限度上抑制了委托代理成本，实现企业价值最大化。
同时，通过中国中铁的预算管理实践进行分析，本文还深入挖掘了在多业态企业中实施预算管理的难点，并提出了一系列有效措施。具体来说，多业态企业在实施预算管理中，存在预算管理各层级之间的责任与定位不明确、新老成员单位不同的管理基础与管理模式和“业财融合”为落实到位等一系列问题。在此基础上，本文通过分析中国中铁以业态为预算单元的优势，提出应改善公司预算管理的运行情况，构建整合化的企业管理系统，构建适用的预算管理模型，以满足各层级、各业态在预算管理闭环过程中的业务管理需求和实际工作中的数据需要，从而帮助企业进一步完善预算管理体系。
参考文献（略）