本文是一篇审计论文，本文通过对 Y市道路工程项目的实施，提出了一种适用于 Y市道路工程项目的绩效审计方法。
1 引 言
1.1 研究背景和意义
1.1.1研究背景
随着城市规模的不断扩大，市政道路建设也如火如荼地进行。市政道路的建设主要由两部分组成，一是城市主干道，二是城市高架桥；就工程项目而言，统称市政道路工程。为增强中国路网的完善性与连通性，近十多年来中国市政道路经历了规模巨大的修建，目前仍处在高速发展阶段。市政道路建设既能缩短各地域之间距离，又能拉动沿线经济发展和文化传播，其意义重大。当前市政道路快速发展主要体现在两方面：一是加强地域之间联系，形成较为畅通的城市路网；二是城区老旧道路扩容改造。《国家综合立体交通网规划纲要》提出，到2035年，将形成一套便捷通达、经济高效、绿色集约、智能先进、安全可靠的现代化、高品质的国家综合立体交通网络，形成内外互联互通、全国大城市立体通达、县级节点高效覆盖的良好格局，为“全国123个出行圈”（一小时到达都市区，两小时到达城市群，三小时到达全国大城市）和“全球123个快速物流圈”（国内一天到达，周边国家两天到达，全球大城市三天到达）提供强有力的支持。运输基础设施的品质、智能化和绿色化程度在全球都处于领先地位。交通运输能够与人们不断增长的美好生活需求相匹配，从而为国家的安全提供了强有力的保障，也为我国的基本实现提供了支持。在《国家综合立体交通网规划纲要》中，提出了到2035年，我国的道路网络将达到70000公里（不包括境外的道路、海空航线、邮政航线）。其中，约有200,000公里的铁路，约460,000公里的公路。
由于时代的突飞猛进，早期修建的城市道路已经出现交通拥堵现象，大大降低市政道路使用效率，所以有必要对市政道路进行升级改造。所以市政道路工程建设对完善城市功能以及提升城市形象都具有十分重要的意义，同时也成为了当前我国市政工程中重点研究的方向之一。然而，道路项目的规划和施工，具有投资大、耗时长、对周边环境的影响大等特点，所以，在施工之前，必须对其进行全面的调查，并对其进行可行性分析。通常来说，道路项目都是由政府机关融资、招标，并选择中标单位来进行施工。
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1.2 国内外文献综述
1.2.1政府绩效审计的研究
贾云杰等（2022）认为政府绩效的基本定位是监督，为国家管理服务；实践活动的实施导向，表现为多元领导；重点关注环境资源和民生领域；审计的重点由对经费的管理和运用，转向了对政策的执行和项目的管理；在“3E”的原则下，审计评估准则中加入了公正、环保的原则；在审核方式上，以大数据为代表的现代化审核方法为重点[1]。郑小荣（2022）结合美国等国家的实际情况，认为政策绩效审计侧重于对政策实施过程及实施效果的全面评判和评估，而美国在政策实施的主体及内容构成、政策实施效果评估、绩效信息利用等领域的先进经验，可作为我国政策绩效审计的重要参考[2]。吴秋生等（2019）认为不论何种审计制度下，只要审计信息披露的高质量，就会对政府绩效产生显著影响；而权力距离越大，男性主义文化越浓厚，则其对提高政府绩效的效果越明显；从实施路径来看，审计结果的披露可以改善政府的立法监督水平，增强公众的参与度，从而对政府的工作效率产生积极的影响[3]。魏红征（2019）将绩效审计和绩效评价进行区分，绩效评价本质上属于民主化的范畴，更加注重宏观的问题，评价的对象是多样化的，评价的目的是提高政府的可信度；绩效审计从本质上讲是一种监督约束的方式，它更侧重于微观层次上的问题，其评估对象相对单一，目的在于起到一种“监督”或“建言献策”的作用。所以，在政府绩效管理的过程中，两者应该是一种并行的关系，并且要注意它们之间的合作和分工[4]。马蔡琛（2020）在大数据环境下，大数据分析技术以其“大容量”、“大数据”、“高效率”和“高精度”等特点，在某种程度上突破了传统绩效审计的局限，使得其审计周期变长，审计对象变宽，审计结果应用变得更加深入。因此构建一个大数据的审计平台，以达到对业绩的持续性审计；构建多个参与方的协作和协作的方式，做到全面的绩效审审计，推动全面运用审计结论[5]。张鼎祖等（2022）通过对地方政府的绩效进行审计，可以明显提高地方政府的财政支出效率；在通过绩效审计来提高地方财政支出效率过程中，预算管理水平起到了一定程度的中介作用，其中，在中西部内地地区，其提高地方财政支出效率的效果要好于东部沿海地区；而在我国，由于体制因素的影响，我国的政府绩效审计在提高地方政府的财政支出效率方面存在着一定的正向调控作用[6]
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2 相关概念与理论
2.1相关概念
2.1.1市政道路工程概念
市政建设，又称为市政项目，泛指各种城市公共基础设施；本文所讨论的城市道路工程，主要是针对城市工程中具有代表性的道路工程。城市道路的概念界定为：城市主干道，次干道，支路，高架等城市基本建成，满足城市居民出行的交通需求的道路。城市道路项目是城市基础设施的一个重要组成部分，它与城市的经济发展有着密不可分的联系。
（1）市政道路项目的整体性
市政道路建设项目与普通建设项目一样，都要经过一系列的勘察、设计、施工和竣工验收等环节，所以，市政道路建设是一个综合性的建设项目。另外，市政道路项目往往位于交通繁忙、偏僻等地区，因此市政道路项目的综合性能比普通建筑要好得多。
（2）市政道路项目的社会性质
市政道路建设属于城市建设工程，它的终极目标是为城市建设提供更多的公共服务，所以它具有城市建设的社会属性。另外，因为城市在各个历史阶段有着很大的差异，因此，在各个历史阶段，市政道路的实体形式也能体现出其历史阶段的风貌。总之，市政道路项目是一项社会性质很强的项目。
(3)市政道路项目的实用性
市政道路建设和其他建设项目一样，都是以实践性为主的。市政道路的修建并非只是一张图纸，而是要经过前期规划、勘察设计、中期施工、后期竣工验收。所以，市政道路建设是很实用的。道路作为最基础的运输方式，是联系城乡的一条重要纽带。从广义上讲，道路并不只是指路基和路面，它还包含了高架、桥梁、隧道、涵洞、绿化和照明设施等，是一种以道路为目的而进行的一系列的规划，设计，施工，管理，养护的活动。道路建设的突出特点是技术性、经济性、管理性。本文所研究的道路项目，作为连接城市和市区的桥梁，在城市规划中具有十分重要的作用。
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2.2相关理论
2.2.1生命周期理论
在当今经济社会发展的大背景下，生命周期理论在许多投资管理界得到了广泛的关注，特别是在项目施工管理中，生命周期理论已得到广泛的运用。2000年，加法尔教授首次将生命周期理论引入到工程施工管理中，建立了项目生命周期管理模型，并在许多工程施工中得到了成功的应用。但是到现在为止，对于项目生命周期理论的认识，国内外的专家和学者并没有形成共识。美国项目管理学会把项目的全过程分为四个时期，即项目界定时期、项目建设计划时期、项目建设实施时期、项目完成时期。我国按照《建设项目管理规范》的规定，项目生命周期划分为决策、实施和使用三个阶段，其中包括立项、设计、施工准备、竣工验收等方面的内容。通过对上述政府机构有关生命周期理论的观点的分析，本文将道路项目的建设按照其生命周期分为四个阶段，分别是：立项决策阶段、建设执行阶段、竣工结算阶段和完工效益阶段。然后，将以上划分的四个阶段作为一级指标，建立了道路工程绩效审计评价体系。
2.2.2 5E理论
绩效审计从产生至今，各国都根据自己的国情对其进行了改进，而其发展过程也从“3E”发展到现在被广泛接受的“5E”。“3E”是加拿大的丹尼斯·普里斯·波尔（Dennis Prius Bohr）提出的“5E”，认为在绩效评价中，经济、效率、效果等指标并不能充分地体现公众的利益，而作为执行审计的部门，在被审计主体的行为过程中，同时，也要将生态环境和自然资源等因素纳入考量。另外，政府还需要对其使用的公共资源是否履行了社会责任，以及其是否发挥了社会责任，进行评估。“5 E”的基本原理包括“环境性”与“公平性”，“环境性”是指对生态环境的保护与对自然资源的合理使用；“公平性”就是国家和其所属部门在公共事务中能够高效地履行自身的职责。
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3 Y市道路工程绩效审计评价现状 .................................. 17
3.1 Y市道路工程概况 .............................................. 17
3.2 Y市道路工程绩效审计存在现状 ................................... 17
3.3 构建 Y市道路工程绩效审计评价指标体系的必要性 ....................... 18
4 Y市道路工程绩效审计指标体系的构建 ........................................ 20
4.1 评价指标体系构建思路及内容 ........................................ 20
4.1.1 评价指标体系构建思路 ........................................ 20
4.1.2 评价维度设置 ................................ 20
5 Y市市政道路工程绩效审计评价指标体系的应用 .......................... 30
5.1 Y市A道路工程项目概况 ............................... 30
5.1.1 项目背景 ........................................ 30
5.1.2数据来源 ............................................. 30
5 Y市市政道路工程绩效审计评价指标体系的应用
5.1 Y市A道路工程项目概况
5.1.1 项目背景
A道路工程位于 Y市市区主干路内，道路设计全长1342.296米，道路红线宽度为24米，沥青混凝土路面，双向4车道，设计时速30公里/小时；且道路横断面布置为：2.5米人行道+2米绿化带+15米行车道+2米绿化带+2.5米人行道。主要建设内容包括：道路工程、交通工程、排水工程、照明工程、电力电信工程、绿化工程及其他附属工程。该项目工程投资额预算为13187596.83万元，工程计划2020年10月30日计划开工；2021年08月31日计划竣工；该市政道路工程于2019年9月由市发展改革委员会研究了该项目是否可行，并审批通过，并于 2020年 5月获得市公路工程质量监督站受理质量监督和市交通局批准施工许可。2020年2月10日，Y市环保局对该工程的环评工作进行了批准。《建设用地规划许可证》和《建设工程规划许可证》分别是 Y市规划局于2020年3月发放的，《H省建设工程施工图设计文件审查合格书》是 Y市城乡建设局于2020年5月10日发放的。该项目在2020年10月30日开工建设，2021年8月30日以“质量合格”的结果通过了竣工验收。本公司在 Y市审计局的委托下，完成了 Y市一项道路建设项目的审计工作。
审计论文参考
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6 研究结论与不足
6.1 研究结论
道路建设是我国城市建设中的一项重要基础设施，历来受到政府的高度重视。所以近年来，在道路建设上的投入也越来越多。但是，在实际工作中，城市道路工程的绩效审计很少使用，因此，其审计的重点是工程造价和工程管理。然而，在工程建设完成并投入使用之后，对其进行绩效审计的情况却很少，且忽略了其完工后的综合效益。在Y市现有的城市规划中，交通运输业具有良好的发展前景。所以开展 Y市道路项目的绩效审计，不仅能够保证项目的质量，而且还证明了政府对项目管理的重视程度。结合 Y市的现状，结合国内、国外相关专家的相关研究，本文对 Y市道路建设作了一些初步探索，并结合城市道路建设的现状，建立了城市道路建设的绩效评估指标体系，以此对城市道路建设的全流程进行了分析。本文通过对 Y市道路工程项目的实施，提出了一种适用于 Y市道路工程项目的绩效审计方法。
(1)对 Y市道路建设项目绩效审计的现状进行了分析，并对影响 Y市道路建设的主要因素进行了探讨。
(2)构建了 Y市道路建设项目的绩效审计指标体系，并对其进行了评价。Y市根据道路项目施工的实际，从立项决策、建设实施、竣工决算、完工效益四个阶段，将绩效生成过程与绩效内容有序地结合起来。在四个维度中，分别选择了17项指标，并对指标的选择原则必要性、目标进行了说明，建立了一套适合 Y市道路项目绩效审计的指标体系，并对其进行了综合评价。
(3)以Y市 A道路工程为实例，对所建立的评价指标体系进行了应用，对 A工程的绩效进行了审核和评价。在评价结果的基础上，对 A项目在实施中的应用进行了探讨出需要改善的部分。通过实例验证，所建立的评价指标体系在实际中是切实可行的。
参考文献（略）