第一章绪论
第一节研究背景与意义
一、研究背景
近年来，我国经济由高速增长阶段逐渐转为高质量发展阶段。党的十九大报告为这一转变指出了关键路径，要实现高质量发展的目标，就要“建立健全绿色低碳循环发展的经济体系”。这一经济变化新形势，也对我国企业的经营提出了新要求。企业需要在经营活动中注重可持续，承担起经济转型阶段企业应有的社会责任。同时，政府部门也采取一些了相应的措施引导企业正确承担社会责任。2022年7月25日，深交所发布ESG评价方法和ESG指数，服务低碳可持续发展。通过量化环境保护指标，鼓励投资者们选择能更好承担企业社会责任的企业进行投资。以提高环保企业的金融筹资优势的方式，引导企业把社会责任履行目标纳入经营决策考虑范畴。随着经济社会的不断演变，人们关于企业社会责任的认知也在不断更新，由早期的慈善捐赠等履责方式扩展延伸到环境保护等方面。社会公众对企业社会责任的履行也保持着密切关注，并且对较好履行企业社会责任的企业有着一定的市场偏好。面对经济环境、政府决策及公众监督三重压力，为了企业的长期发展，企业必然要践行社会责任。
社会责任对企业而言是一把“双刃剑”。妥善履行社会责任的企业很容易获得来自社会公众的好感以及对品牌的认可。这种提升可以帮助企业吸引更多的消费者和投资者关注，促进企业的长久发展。社会责任的履行能极大地提升企业的形象和市场竞争力。企业为了实现追求经营发展和应对外部挑战的双重目的，就必须将社会责任的履行作为经营管理的重要目标。而企业不履行社会责任时，风险也如影随形。近年来，企业社会责任缺失事件屡屡上演，环境破坏、食品生产不卫生、劳动合同纠纷这样与生活息息相关的问题常常引发社会广泛关注和讨论，对企业形象和声誉造成负面影响。企业社会责任履行成为企业经营绕不开的话题。企业社会责任风险的控制对企业经营的关键性逐渐凸显。如何履行好企业社会责任，合理控制社会责任风险，是当下企业在经营决策中必须考虑的课题。
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第二节文献综述
一、内部控制
现代内部控制的发展始于19世纪40年代，其发展历程经历了五个阶段的变迁，分别是内部牵制阶段、制度阶段、结构阶段、整合框架阶段以及风险导向阶段。内部牵制阶段：此时的内部控制处于最初形态，更多的是职责分工和程序控制的实际应用。通过职务相分离的措施，通过不同人员的和程序牵制来防止舞弊的发生。
制度阶段：内部控制则侧重于通过制定各项规章制度，运用制度手段规范业务流程和操作行为。美国会计师协会对内部控制最初概念的界定至关重要，其发表的1929年的《会计报表的验证》是最初提及“内部控制”的文章。1936年宣布的《注册会计师对财务报表的审查》公告则起到了初始界定的作用。表述了内部控制是在企业内部通过一定的方法手段，确认财务账目记录的真实性，从而保护公司资产安全。1949年，美国审计程序委员会作出《内部控制：协调系统诸要素及其对管理部门和注册会计师的重要性》报告，进一步深化了内部控制的内在含义，强调了内部控制在保护企业资产、提高会计信息的可靠、准确程度、提升企业运营效能以及推动管理层决策落实等方面的重要作用，是现代内部控制理论发展的重要基础。
结构阶段：内部控制开始重视组织结构的合理性和有效性，通过建立科学合理的组织结构来提高内部控制运行效率。这一阶段的《审计准则公告第55号》中还建立了对于企业的运营管理和风险防控具有重要的意义的三要素结构。控制环境包括影响决策施行和程序效率的各种内外因素，会计系统涵盖企业业务确认、分析、归类和报告的要求，控制程序集合了各项业务实施的具体控制举措。
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第二章概念界定与理论基础
第一节概念界定
一、内部控制
内部控制理论兴起于产生于19世纪40年代。由于理论研究和企业实践的发展，关于内部控制的定义也逐渐演变。内部控制是企业为实现经营目标、保证财务报告的可靠性和遵循相关法律法规而进行的过程。
内部控制的目标包括战略目标、经营目标、报告目标和合规目标(于小镭,2009)。战略目标是涉及企业生存与发展之核心，长期且至关重要的使命与愿景。经营目标则是服务于企业战略发展之目的。报告目标指代理人履行受托责任向委托人报告真实可靠的财务报告。合规目标企业在经营过程中必须遵守国家法律法规，以及企业自身制定的规章制度。
内部控制要素则是内部控制目标实现的基础，包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督与评价。控制环境指企业内部的道德伦理、价值观念和管理风格等方面的特征，对内部控制影响最为根本。风险评估指企业对可能产生的风险进行预测和评估的过程。控制活动指企业为达到内部控制目标而采取的各种措施和方法。信息与沟通指企业内部各级管理者之间、企业内部与外部环境之间发生信息来往和交流的过程。监督与评价则是内部控制活动进行监督和评价的过程。
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第二节理论基础
一、利益相关者理论
传统企业的理论将提供了维持企业运营资本的股东视为企业的关键利益相关者。认为股东享有对企业的剩余控制权和剩余索取权。然而，随着科技水平的提升和物质资本重要性的减弱，经营环境也发生了变化。只追求股东利益最大化的传统理论，难以适应当下经营管理需求，尤其是无法应对企业践行社会责任的需求。为了应对现实问题，利益相关者理论由此而诞生。在利益相关者理论视角中，企业由不同的利益相关者组建而成。企业的经营目标不是对于股东权益的一味追求，而是要创造财富和价值，实现长期可持续发展。企业的经营活动需要利益相关者共同参与和支持，而不是对只依赖于股东的资金投资。企业的剩余控制权和剩余索取权不能单独划归于投入了资金的股东，需要根据不同利益相关群体对企业付出的投入类型和投入价值进行合理划分。同时，不同的利益相关者对于企业回报的利益需求也是不相同的。更有甚者，不同的利益相关者对于企业能够回报的利益重视程度也有着诸多差异。这些差异对于企业合理设置利益反馈途径，保障企业的经营发展具有重要影响。因此，满足和协调各利益相关者的不同利益需求是企业在利益相关者理论中的一项重要任务。
利益相关者理论的另一个重要任务是科学合理地界定和区分利益相关者。如果没有明确的概念界定，利益相关者理论将无法产生和发展。许多学者从不同角度对利益相关者进行了界定。根据利益相关者概念和理论发展的结果，学者们进行了利益相关者和企业之间的关系的研究。发现利益相关者与企业之间的利益来往中，利益相关者会向企业投入专用性投资。Donaldson and Dunfee(1995)研究认为，单纯对于利益相关者这个整体性概念的描述并不足让人们以全面认识利益相关者。利益相关者这个类别之间不同群体的具体划分，也存在着对企业的经营发展影响的重大区别。而企业对不同利益相关者的影响也存在差异。企业需要对股东负责，同时也需要为其他利益相关者承担相应的责任。对于养殖业企业而言，股东、员工、消费者、当地社区和自然环境均是其重要的利益相关者。
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第三章社会责任风险视角下牧原股份内部控制现状分析..........17
第一节生猪养殖企业行业背景与牧原股份基本情况......................17
一、生猪养殖企业行业背景............................17
二、牧原股份基本情况..........................19
第四章牧原股份社会责任风险内部控制情况分析................26
第一节牧原股份社会责任风险内部控制情况同行业对比分析..............26
一、全流程把控生产环节，食品安全质量有保障.........................26
二、多方面公益投入充分，社会公益成果获认可.........................28
第五章牧原股份经验启示及社会责任风险内部控制优化建议......36
第一节牧原股份经验对农业上市公司的启示............................36
一、规范生产经营，食品安全质量放在第一位...........................36
二、促进共同发展，社会公益投入不可或缺.............................37
第五章牧原股份经验启示及社会责任风险内部控制优化建议
第一节牧原股份经验对农业上市公司的启示
一、规范生产经营，食品安全质量放在第一位
（一）构建安全生产标准体系
审计论文参考
有的放矢采取创新措施，对症下药应对安全风险。企业在做出风险应对时，必须充分利用风险评估成果，制定有针对性的应对方案。方案制定时，还应注重方案的科学性，充分发展企业创新举措，利用创新技术应对风险挑战。还需考虑方案的可执行性。通过多方论证，建立高效、合理的应对机制。牧原在面对猪瘟风险时，通过智能化设备的建设，打造了“三防猪舍”，走智能化发展路径。研究猪瘟疫防范技术手段，织密防控天网工程，综合手段提高防控效率。在面对猪周期大环境不可逆转的下行趋势时，脚踏实地，做好成本把控。牧原尝试饲料配置创新，研发低蛋白日粮技术，合理管控生产成本，发挥一体化规模优势，有效缓解猪周期市场形势的不利影响。
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第六章结论与展望
第一节研究的主要结论
以牧原股份为例，通过对于社会责任风险视角下农业上市公司内部控制的研究，本文对其社会责任风险情况进行了分析判断，可以得出以下结论：
牧原股份所处的农业行业由于其生产流程的特殊性，具有一定的社会责任需求倾向。通过分析研究，可以了解到：对农业企业而言，环境保护风险、员工权益保障风险、食品安全风险是农业企业生产经营过程中不可忽视的关键。为了企业的可持续发展，对于这部分社会责任的妥善承担是十分必要的。
牧原同样也面临着这些社会责任风险。经过评估发现，牧原股份的内部控制体系在一定程度上能够管控社会责任风险。综合各项风险类型的管控结果，牧原已经建立了与风险点相应的内部控制制度体系，包括风险评估应对机制、控制活动流程和规范、内部审计监督机制等。这些控制措施能够有效地降低社会责任风险的发生概率，内部控制有效性得到加强，并对公司的经营管理起到一定的规范引导作用。在产品质量和食品安全风险方面及社会公益风险方面取得了一定成果。通过有效的食品安全控制体系、优秀的技能人才的孵化教育机制以及尊重事业、热爱生产的氛围引导，牧原取得了较好的产品质量和食品安全风险管控效果。其在带动社区发展与开展爱心公益两方面的投入，也是社会公益风险有效管控的基础。为其他农业上市公司的社会责任内部控制提供了借鉴意义。
牧原也存在部分需要关注和改进的问题：厂区环保落实不到位；员工正向吸引不完善；信息披露意识不匹配。在环保落实方面，应当提高环保措施员工落实能力，完善环保落实考核机制，提升环保落实监督效能。在员工吸引力提升方面，应当强化保障体系。提供良好的职业发展机会，监督员工合法权益的保障措施落实。在信息披露意识增强方面，应当积极应对猪周期影响，提高对市场情绪认知的敏感度，加强与投资者的沟通，提升公司重大事项信息披露的透明度和及时性。
在深入分析牧原案例的基础上，能够看出有效的内部控制对农业上市公司社会责任风险的管控至关重要。农业上市企业需要加强内部控制，注重社会责任风险管理。企业只有准确界定和管理社会责任风险，才能实现长期可持续发展。
参考文献（略）