本文是一篇审计论文，本文假设了会计师事务所具有的专业能力，能够高质量的对上市公司实施审计，从而有能力为其出具公允的审计报告，所以当本文排除了因为上市公司手段狡猾逃过了会计师事务所的审计后，剩下的来的方法也就只有审计合谋可以进行选择了，著名的事件如涉及瑞华会计师事务所的康得新与辅仁药业事件。
第一章绪论
1.1研究背景、目的及意义
1.1.1研究背景
经过40年的改革开放，国内的民营资本企业得到了空前的发展。而在这40年的艰苦发展历程中，我国也为企业的融资设了银行，此外还在上海与深圳成立了相应的证券交易市场，包括A股、创新版和新三板等。其目的就是为了增多企业融资的方式，提高企业融资的效率，优化资本流通的渠道，从而利用市场这个无形的手去调节企业对资金的需求，为我国的市场经济获得更旺盛的活力，也为企业获得更美好的发展前景与愿望。
但是自1990年两家交易所成立以来，上市公司财务造假的事件就一直时有发生，包括一般的财务造假也包括严重的审计合谋。即便是在新千年之后，财务造假事情也从未停止过，甚至在涉事财务造假相关企业的财务报告中，涉事的会计师事务所与其相应的注册会计师更是在可能已经知晓的情况下，为其财务造假企业的审计报告出具了标准的无保留意见等。其中莫过于在2019年，有两起最著名的财务造假事件即“康得新事件”和“辅仁药业事件”，在这两起事件中，与涉事的上市公司合作的会计师事务所都是当时“八大”会计师事务所的瑞华会计师事务所，事件的最终结果不仅导致了两家企业受到了严重的惩罚，更使瑞华会计师事务所失去了众多的一般合伙人与大部分合作的企业。
更为关键的是上市公司的舞弊行为会对上市公司所在的资产市场的投资者信心产生不可磨灭的损害，严重的可能会波及整个国家的经济。当然上市公司的财务舞弊并不是我国特有的问题，而是整个世界都在面临的问题，但是对于不同的国家尤其是不同国家体制下，各个国家的治理方式都有所不同。那么对于不同于资本主义的我国又到底是什么原因使这两家企业存在着巨大的财务造假问题，同时还使身为国内“八大”会计师事务所的瑞华不仅没有审计出问题，而且在财务造假期间的一些年份中还为其出具了带有标准无保留意见字样的审计报告。
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1.2国内外研究现状与评述
1.2.1关于上市公司的审计舞弊研究
关于上市公司舞弊行为的相关研究，主要有几个标志性的事情作为分水岭，文硕（1998）提出最开始于十六世纪的英国在工业革命时期发展出了以所有权和经营权逐渐分离的股份公司，从而发生的“南海公司事件”拉开了注册会计师为代表的社会审计的序幕，而且此事件也孕育出了斯内尔这位民间审计职业的最早先驱者，他编制的报告是世界最早的由会计师呈送的审计报告。于是注册会计师便有了对负责的公司出具审计报告的责任与权力，同时在欧美引发了对上市公司舞弊的研究以及由原本的确保账本审计随着企业逐渐成长为一只巨大的公司之时转变为风险导向审计。另一个著名的事件“美国安然事件”，这起事件造成的最大损害也许并不是使得当时的能源巨头公司安然倒闭也不是使得当时的“五大”会计师事务所变成现在的“四大”会计师事务所，而是在此起事件中引发出了投资者对注册会计师的信任崩塌，因为对比以往的上市公司舞弊事件不同的是此次舞弊是由上市公司与审计师合谋而发生的，也就是作为股东资产的守护者却监守自盗，最终此次事情再次推动了对上市公司舞弊的研究，也推动将由单一的风险导向审计往与内部审计配合的方向发展。
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对于美国于2002颁布了《萨班斯法案》（SOX），国内的相关研究要相对延后，一方面相对于别人几百年资本市场的发展国内截至目前也未发展满50年，所以国内的研究也更多的是定性的客观研究而理论性的研究鲜少。另一方面，上市公司在舞弊过程中缺乏社会层面的有效监督，这主要是由于相关的研究机构数量有限，而且广大民众也没有防范舞弊的意识。另外，从法律制度层面来看，国内在相关方面的立法进程还稍显滞后。目前，有关上市公司舞弊原因分析、预防与监管财务造假行为的相关文献逐渐增多，这为本文的深入研究提供了有力的支撑。
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第二章核心概念与理论基础
2.1核心概念的界定
本文假设上市公司、会计师事务所和政府三者为审计博弈过程中的三方参与主体。
2.1.1上市公司及其行为与选择
（1）上市公司，本文中指上市公司这一整个群体，包括一般的上市公司也包括国有企业下的上市公司等等，而非单个上市公司。
（2）上市公司是否进行舞弊，上市公司审计报告中的错报可能是由错误引起的，也可能是舞弊引起的错误，而本文中指审计报告中上市公司自主选择进行隐瞒的故意错报。
（3）上市公司是否发布公允的审计报告，本文中指上市公司在会计师事务所有能力实施严格审计的前提下将会出具公允的审计报告，最终上市公司则根据自己的意图若希望进行舞弊则会促使会计师事务所进行宽松审计从而出具非公允的审计报告，反之则会计师事务所进行严格审计从而出具公允的审计报告。但是为了在三方博弈的计算中进行统一描述讨论，则将发布非公允的审计报告等同于不发布公允的审计报告。
2.1.2会计师事务所及其行为与选择
（1）会计师事务所，本文中指会计师事务所这一整个群体而非单个会计师事务所。
（2）会计师事务所是否与进行严格审计，即在客观条件允许的情况下有能力进行严格审计，但因为受到来自上市公司的压力，从而选择进行宽松审计，反之则进行严格审计。
（3）会计师事务所事是否出具公允的审计报告，指会计师事务所若进行严格审计则出具公允的审计报告，若进行宽松审计则出具非公允的审计报告。但是为了在三方博弈的计算中进行统一描述讨论，则将出具非公允的审计报告等同于不出具公允的审计报告。
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2.2相关的理论基础
2.2.1利益相关者理论
利益相关者理论最早是由西方国家在20世纪60年代展开研究的，该理论涵盖的研究对象非常广泛，供应商、居民、消费者、政府机构、律所以及公司集团都包括在内，后续有关学者将生态环境因素也纳入其中。研究人员认为社会生产力的发展会不断弱化物质资本所有者在公司当中的地位，企业经营过程中所涉及的利益相关者会从不同层面对其产生影响，此种影响无论是直接或间接、或大或小都会给其带来不确定的正面或负面效应，这都会与企业的生存发展息息相关，比如监督管理企业的实际运行情况，或是为企业发展带来有价值的参考意见，或是直接参与企业的经营管理活动。随着利益相关者理论研究的不断成熟，西方发达国家为了促进本国企业运营方式的完善与优化，将利益相关者理论引入其企业管理模式之中。
利益相关者理论的产生与发展大致经历了三个阶段：①Penrose1959年撰写并出版的著作《企业成长理论》是利益相关者理论的奠基之作，书中提出了人力集合体的概念，他认为企业在本质上是由资产与人际关系组成的有机整体。②1963年，美国学术界以利益相关者理论为基础，拓展并加深了对企业意义的认识，突破了人们对企业形象的传统认知，企业利益的整体性逐步深入人心。③弗里曼在1984年首次将利益相关者的概念提出来，并对其意义进行了科学的阐释。在利益相关者理论出现之前，企业管理一般遵从投资者至上的原则，个人私利与目标是企业发展的唯一追求。而利益相关者理论要求企业或机构的发展要照顾到相关者的整体利益，甚至是对立相关者利益诉求也应该被考虑到。
经过近三十年的发展，利益相关者定义的内涵得到了相关研究者的不断丰富与完善，克拉克森的定义方式在超过30种的定义当中更好理解，以专用型投资的角度对利益相关者的意义进行了解读，指出企业需要有吸引机构或者相关者投资的价值所在。
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第三章上市公司舞弊的现状分析....................16
3.1上市公司舞弊的现状及特点......................................16
3.1.1上市公司涉及舞弊的案件频多且集中于制造业....................................16
3.1.2上市公司舞弊背景下的三方博弈的情况多样化.........................17
第四章三方在审计过程中的演化博弈..........................23
4.1演化博弈主体与行为界定....................................23
4.1.1主体界定............................................23
4.1.2行为界定......................................23
第五章算例分析..............................40
5.1假设取值..........................................40
5.2仿真分析......................................40
第五章算例分析
5.1假设取值
旨在针对政府、会计师事务所以及上市公司三方主体所构成的演化稳定策略展开进一步分析，基于复制动态方程所需不同条件下的参数设定，本次研究选取Matlab R2020A进行编程，从而模拟上市公司、会计师事务所和政府主体演化过程的动态数值变化。基于CSMAR数据库展开信息搜索，获得了国内上市企业于1992～2019年间所产生的违规信息，通过信息梳理发现企业违规的惩处途径涵盖警告、谴责、罚款以及评判等级四种作为参考，从而为演化博弈论中的假设参数进行相关赋值。
审计论文参考
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第六章结论、建议与展望
6.1研究结论
本文以审计过程中政府、会计师事务所以及上市公司三方的相互博弈为研究对象，引入复制动态方程、演化博弈论的研究手段，一方策略的选定是以另外两方的实时行为作为依据的，三方博弈的策略选择最终会以动态均衡的形态呈现出来，且具有不稳定性，而舞弊行为是否发生仅仅是三方动态博弈的一个结果。
上市公司、会计师事务所与政府制定决策的根本目的都是获得最大化的利益创收。因此，此演化博弈系统的重点在于寻求演化稳定策略的动态均衡点。本文通过复制动态方程的方式，对上市企业在审计活动过程中所出现的舞弊行为进行了深入剖析，所得结论整理如下：
（1）随着社会经济的发展，上市公司的舞弊现象频发，呈现出舞弊多发生于制造业、舞弊的情况类型多样以及舞弊的手段丰富且交叉关联。政府相关部门监管不力、会计师事务所工作不严谨以及上市企业出现巨大资金缺口等都是上市公司舞弊造假的主要诱因。如何有效抑制上市公司舞弊造假的源头，需要以科学、合理、系统的方法来对已经出现各种舞弊案例进行深入分析，这有利于确保国家经济社会发展持续健康与稳定。
（2）上市公司、会计师事务所和政府三方的演化博弈分析过程需要借助复制动态演化模型，分析可知：三方的博弈逐步趋于均衡，理想的均衡点有两个：其一，上市公司公布公允的审计报告、会计师事务所出具公允的审计报告且政府未进行监管，从而无形的手对市场形成自制；其二，上市公司不公布公允的审计报告、会计师事务所出具公允的审计报告且政府进行监管，即有形的手对市场进行违法必究。
但是，仿真模拟的结果表明，随着处罚力度的加大，当企业选择舞弊从而不公布公允的审计报告能够获得足够的利润时，企业虽然会选择不公布公允的审计报告但是通过会计师事务所和政府的共同选择（有形的手）可以达到违法必究的目的。所以说明在上市公司舞弊案件中，各参与方要本着对国家利益负责、恪守自身工作职责的基本原则来解决实际情况中出现的各类问题，为有效遏制与解决上市公司舞弊问题作出自己的贡献。
参考文献（略）