本文是一篇审计论文，本文构建了 7 个一级指标 22 个二级指标评价指标体系来对 S 国有企业领导人员进行任期经济责任审计评价，评价结果表示 Y 同志较好地履行了任期经济责任。
第一章 绪论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
经济责任审计是从中国特色社会主义制度中孕育出的一种独具特色的审计类型，这和我国国家治理以及政治法律制度密不可分。分权是国家治理常见策略，而分权可能会导致权力运行异化，特别是当地方政府财权下放之后，地方领导的自利动机导致地方政府公共资源异化行为增多，而应对方法就是对权利进行具体的监督，经济责任审计由此诞生。
1982 年《宪法》确定实行审计监督制度以来，中国审计事业已经经历了三十多年的发展，在审计理论和实践方面也随之取得丰富成果，经济责任审计是具有中国特色的审计方式，是我国审计体系的一个重要组成部分。自开展反腐败斗争以来，国家对国有企事业单位主要领导人员加强了管理监督，而经济责任审计是检查领导人员廉洁公正的重要手段，在国家和人民的重视下，我国经济责任审计面临着对质量的更高要求。
2014 年《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定实施细则》（以下简称《实施细则》）是我国审计人员进行审计工作的“参考书”，对于经济责任实施有具体指导作用。2019 年《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》（以下简称《规定》）是我国审计人员实践时的方向标，这两者共同构成经济责任审计的重要法律基础；同时，经济责任审计也是组成国家审计的重要成分，也是内部审计人员和社会审计人员所共同面临的一项长期光荣而艰巨的任务。
在国家开始重视国有企事业单位主要领导人员的任职情况，廉政情况，国有资产运行情况的背景下，各大审计机关开始浩浩荡荡对领导人员进行经济责任审计，评价结果被运用到对领导人员的考核、任免、奖励、处罚中，对领导人员能力的体现具有参考意义。本文研究的 S 国有企业，根据国家相关法律法规和有关规章制度的基础上，构建了 S 国有企业领导人员经济责任审计的评价指标体系框架，并应用于对总经理 Y同志的任期经济责任审计中去，对 Y 同志的任期履职情况作出合理评价。
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1.2 文献综述
1.2.1 国外文献综述
经济责任审计是从中国特色社会主义制度中孕育出的一种独具特色的审计类型。目前国外尚未对经济责任进行研究，而与之相似的就是国外的绩效审计，在审计效能上有异曲同工之处可以借鉴参考。
（1）国外绩效审计形成初期
19 世纪末至 20 世纪初，国外绩效审计是在审计实践过程中出现并逐步形成规范的。随着资本主义主张国家全面干预经济活动，政府官员因受托管理公共资源被要求对其所负的责任进行审查，绩效审计由此形成。
（2）国外绩效审计发展期
20 世纪初至 20 世纪 90 年代，国外绩效审计发展起来。Arthur（1948）首次提出“绩效审计”这一名词，得到了一些学者的关注，随后成为国外诸多学者研究的关注点[1]，绩效审计相关法律也逐渐发展起来。1972 年，美国审计总署在《审计准则》中加入了绩效审计，标志着绩效审计有了明确的法律规定。绩效审计通常被说成“3E”审计这和它的审计内容相关，绩效审计的内容分为三个维度分别是经济、效果、效率，“3E”审计即是取自它们的英文名。在绩效审计的发展过程中，关于指标体系的选择也得到了丰富。Mayson（1988）在绩效审计中融合了衡量公司发展的需求，结合相关政策选择合适的指标，成功构建了指标体系框架[2]。Kaplan（1992）[3]与 Norton（1996）[4]以衡量公司发展能力为主，建立了四维度的绩效审计评价指标，该评价指标体系框架能够很好反映出公司的长期发展能力。Gray（1993）从代理理论出发，根据委托人的实际需求是对公司发展情况以及受托人履职情况有清楚认知，所以选择以财务、管理、经营三方面为主，对受托人这三方面表现做出审计评价[5]。Wolfeta（1995）将公司绩效审计流程化，认为绩效审计可以总结为输入、处理、输出这三方面，然后根据这三方面的需求分别选择合适的指标，并对这三个维度做出具体评价[6]。
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第二章 经济责任审计相关理论分析
2.1 国有企业领导人员概念界定
2.1.1 国有企业
随着我国经济体制改革，国有企业的内涵也随之不断丰富。而本文所指的国有企业范围为政府部门、机构、事业单位出资设立的国有独资企业。
2.1.2 国有企业领导人员
在 2010 年《规定》中，国有企业领导人员的范围被限制为法人代表；在《实施细则》中领导人员的范围扩大到实际行使相应职权的董事长、总经理、党委书记等企业主要领导人员。2019 年《规定》对国有企业领导人员的概念进行了修改，与《实施细则》中意义一致。因此，本文所称“国有企业领导人员”指：国有企业中实际行使法定代表人职权的主要领导人员。
审计论文参考
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2.2. 经济责任审计法律基础
经济责任审计经过近三十多年的探索，相关法律法规在审计实务的发展过程中不断得到了充实和完善。2014 年《实施细则》和 2019 年《规定》是审计人员在实务工作中参考的主要文件。与 2010 年《规定》相比，2019 年《规定》在经济责任审计的内容、时点、结果运用这三方面有很大变化。对经济责任审计的内容进一步细化，为审计实务提供大的方向；在审计时点方面，明确经济责任审计要以任期经济责任审计为主，避免“先离后审”导致审计问题责任难界定，新上任领导理不清旧账的问题；在结果运用方面提出对经济责任审计发现问题进行整改的具体措施。新规预防了传统经济责任审计可能出现的多种问题，也为审计人员在实务中提供方向上的指导。
《实施细则》是《规定》的配套措施，是《规定》的细化补充与完善，是我国审计人员进行经济责任审计的具体行动指南。《实施细则》囊括了近些年来我国经济责任审计取得的实践经验成果，结合中央对于领导干部加强管理监督最新要求。《实施细则》相较与《规定》，在经济责任审计的内涵、对象、内容、评价、责任界定、结果运用等方面更加细化到审计实务，是审计人员的操作手册。在经济责任审计内涵方面，《实施细则》对经济责任审计概念有重要突破，第一次经济责任审计的概念以法规的形式出现；在经济责任审计对象方面，对审计对象内容进行细化，包括现行经济责任中的所有情况，为以后实现审计对象全覆盖打好理论基础；在经济责任审计内容方面，以不同审计主体细分不同的审计内容，强化了对领导干部权利的制约和监督机制；在经济责任审计评价方面，明确可以关注的重要事项，为审计人员指明审计重点；在经济责任审计责任界定方面，细化规定了直接责任和主管责任；在经济责任审计结果运用方面，明确各个部门在审计结果运用中的职责，强化各部门责任意识，也为人员执行不到位铺好追责路径。
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第三章 S 国有企业领导人员经济责任审计现状分析................................ 15
3.1 S 国有企业基本情况............................... 15
3.1.1 S 国有企业介绍................................................. 15
3.1.2 S 国有企业财务状况................................... 16
第四章 S 国有企业经济责任审计评价指标体系构建.................................. 25
4.1 评价指标构建原则............................... 25
4.2 评价指标的选取.................................... 25
第五章 S 国有企业经济责任审计评价指标的应用.............................. 35
5.1 指标概况............................................... 35
5.1.1 指标分析................................. 35
5.1.2 指标建议................................. 38
第六章 S 国有企业领导人员经济责任审计保障措施
6.1 加强经济责任审计信息化建设
6.1.1 创建 T 区经济责任审计的数据中心平台
经济责任审计涉及的范围面较广，往往会需要各种难以即时得到的数据，数据获得的局限性降低审计效率，若采用替代方法则会降低审计质量。如果创建一个以区为中心的经济责任审计数据中心平台则能很好解决这些问题。包含的数据源可以有 T 区企事业单位所有领导人员，按级别收录个人人事、奖惩等基本状况，T 区政府财政税务保险等方面的数据，T 区所有企事业单位按行业划分的财务数据，政府和区政府对于经济责任审计的相关文件和法律法规等，这些数据可以在经济审计过程中可以分别用作获取领导人员基本信息、获取企业缴纳税务、保险情况、获取 T 区行业平均数据、经济责任审计最新标准等。创建该区的经济责任审计数据中心平台可以提高审计效率，也使得经济责任审计在数据获取方面更为便捷。
6.1.2 扎实开展大数据审计
审计信息化建设的另一种表现形式就是运用大数据进行审计。大数据审计可以不局限于某信息化平台，可以更大范围的实行审计，促进审计全覆盖的实现。在面对审计资源和审计业务之间的矛盾时，大数据能够平衡他们之间的问题。T 区审计局可以利用大数据技术，构建一个通用的经济责任审计常见的问题模型，只要将被审计单位的财务数据和非财务数据导入到模型中去，直接输出审计重点、审计疑点和审计发现的重大问题。大数据审计将会解决审计资源不足和审计业务多的矛盾，提高审计效率。但是在开展大数据审计要注意信息的安全性，避免信息泄露。
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第七章 结论与展望
7.1 研究结论
国家对于经济责任审计日趋重视，成为对国有企业领导人员权力监督的主要手段。本文基于对 S 国有企业经济责任审计评价指标的体系研究出发，基于层次分析法，依照适用性、系统性、定量和定性相结合的原则，从七个维度构建了 S 国有企业领导人员经济责任审计评价的指标体系，对 Y 同志任期经济责任审计中进行评价，主要得出以下结论：
（1）本文构建了 7 个一级指标 22 个二级指标评价指标体系来对 S 国有企业领导人员进行任期经济责任审计评价，评价结果表示 Y 同志较好地履行了任期经济责任。
（2）对经济责任审计评价指标体系的完善提出后续建议。评价指标体系框架建设是一个动态过程，提出实行动态可持续的评价指标体系的观点。
（3）针对 S 国有企业领导人员经济责任审计信息化程度不高、审计人员素质有待提高、审计报告披露不全面、审计结果运用不充分提出相应的保障措施。
参考文献（略）