第一章 引言
第一节 研究背景、目的及意义
一、研究背景
加快发展现代职业教育，是党中央、国务院作出的重大战略部署，党的十八届三中全会提出“加快现代职业教育体系建设”，随着《关于加快发展现代职业教育的决定》、《现代职业教育体系建设规划（2014-2020 年）》相继出台，我国的现代职业教育体系建设方针进一步确立。在国家的大力倡导和支持下，青岛市西海岸新区将职业教育发展作为其经济发展的重要组成部分，不断推进学校的科学化、专业化和集团化，培养了一批批具有良好道德素养和专业技术的实用新型人才，有效的提升了新区的核心竞争力。但是目前，开发区职业中专经过多年的发展，老校园整体规划较发展目标差距甚大，建筑陈旧，对人才的培养效率较低，在这个条件下远远不能满足社会对专业性人才的需求；由于陈旧的设备和不完善的配套教育，学校在发展更高层次教育教学的道路上举步维艰。综合考虑现状及未来发展规划，开发区职业中专将迁址于中德生态园园区内，按照中高职一体化模式建设，建成有德国元素、国际化特色、高水平的职业学校，对推进职业教育可持续发展，既满足学校发展的需要，又为新区建设国际化、现代化的高品质学校奠定基础。
迁建开发区职业中专工程项目作为一种市政工程，是由政府主导并与人民群众生活息息相关的，对工程质量和进度等方面要求较高，这在一定程度上忽视了对成本的控制。党的十八届三中全会指出了“允许社会资本通过特许经营等方式参与城市基础设施投资和运营”，这就要求政府要加快职能转变，完善财政投入及管理方式，鼓励政府和社会资本合作，尽快形成政府和社会资本合作模式发展的制度体系，保证项目实施质量。国家对于社会资本与政府合作开展城市建设工作的支持给成本管理带来新的机遇和挑战。一方面，社会资本通过与政府协商，通过设计绩效考核指标以及奖惩机制并达成协议，得到一定数额的投资回报率，作为项目投资的利润，此利润拥有政府的财政作为保障，保障社会资本可以得到合理且稳定的利润；政府也可以减少部分工程建设出资，减轻巨大的财政压力。另一方面，目前政府与社会资本合作的尝试仍处在摸索阶段，市场监管和相关政策不够完备，存在一定的成本问题和风险。
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第二节 国内外研究现状
陈旧的开发区职业中专建设已经不能满足当地教育的需要，改扩建刻不容缓；政企合作作为基础设施建设的常用模式，对于项目建设的工期和成本都有着严格的要求。国家大力支持社会资本参与城市基础设施建设，这一态度也使得项目成本管理成为研究的热点之一。本文以中国知网、万方、Web of science 等国内外数据库作为文献来源，以“项目管理（Project management）”、“成本管理（Cost management）”、“项目成本管理（Project cost management）”等为关键词进行检索，发现相关文献集中于以下几个方面：第一是关于项目管理和成本管理内涵的界定和阐述；第二是项目成本管理思想的发展 ；第三是项目成本管理过程及方法。从上述三个方面进行文献梳理，综述思路如图 1.1 所示。
第三章 计划阶段项目成本管理...............................20.............................
第二节 国内外研究现状
陈旧的开发区职业中专建设已经不能满足当地教育的需要，改扩建刻不容缓；政企合作作为基础设施建设的常用模式，对于项目建设的工期和成本都有着严格的要求。国家大力支持社会资本参与城市基础设施建设，这一态度也使得项目成本管理成为研究的热点之一。本文以中国知网、万方、Web of science 等国内外数据库作为文献来源，以“项目管理（Project management）”、“成本管理（Cost management）”、“项目成本管理（Project cost management）”等为关键词进行检索，发现相关文献集中于以下几个方面：第一是关于项目管理和成本管理内涵的界定和阐述；第二是项目成本管理思想的发展 ；第三是项目成本管理过程及方法。从上述三个方面进行文献梳理，综述思路如图 1.1 所示。
一、项目管理与成本管理的内涵
项目管理起源最早可以追溯到第二次世界大战后期的美国，20 世纪 40 年代美国的“曼哈顿”原子弹研究计划系统的将资源、人员和信息有效整合在一起[1]。到了 20 世纪 60 年代，项目管理在阿波罗登月计划的成功运用使其举世瞩目，正式登上了历史的舞台[2]。然而在产生的早期阶段大多应用于诸如国防、航天等少数国家安全和重点实验项目。随着项目管理的不断发展，1965 年欧洲成立了国际项目管理协会（IPMA），1969 年美国也成立了项目管理学会（PMI），该学会对项目的初步评估和认证以 1981 年刊登在美国《项目管理》杂志关于项目管理职业程序和概念的报告为基础，1987 年，美国项目管理学会才最终完成了项目管理知识体系的构建[3]。目前，已经形成了形成了以欧洲为首 IPMA 和以美国为首的 PMI 两大项目管理的研究体系[4]。20 世纪 80 年代，一些国外专家和归国的国内学者将项目管理的概念和方法正式引入中国。1982 年，丁士昭教授完成了项目管理的进修，从德国回国后便致力于项目管理的研究和推广，1988 年，R.J.格雷厄姆所著的《项目管理与组织》一经中国石油大学出版社翻译并出版，关于项目管理领域的研究便迅速兴起。2001 年，中国项目管理研究委员会（PMRC）推出的立足于我国项目管理体系建设的《中国项目管理知识体系（C-PMBOK）》，在与国际接轨的同时强调了我国的特征和标准。作为管理学的一个重要分支，学术界对项目管理有了较为一致的定义，即在有限的资源和条件限定下，针对具体的项目，运用专业的知识、技能、方法和工具以达到项目设定的目标和期望的过程[5]。
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第二章 项目成本管理理论概述
第一节 相关概念
一、项目成本管理相关概念
（一）项目成本的涵义及构成
项目成本就是为了达到项目目标所耗费资源的货币体现[52]。这种成本体现在项目生命周期的全部过程和各项工作中，不仅是资金的投入，更包括完成既定项目目标所必须消耗的全部资源。具体到迁建开发区职业中专工程项目，是指为了达到合同规定的目标成果，在该项目进行的各个时期、不同阶段投入的全部货币及非货币资源。项目范围是对以达到项目目标为目的需要进行的全部工作的明确界限。表明了项目范围就界定了整个项目包含的工作边界，规定了项目的目标和可交付成果，项目的范围决定了项目成本的范围。从项目范围的角度可将项目成本划分为以下几个方面。
1. 项目计划阶段成本
1. 项目计划阶段成本项目计划阶段是形成项目的第一步，是每个项目必经的重要开始。为了保证项目的可行性，为后面的决策提供真实有效的依据，在项目的计划阶段需要全方位的收集与项目有关的资料，进行深入细致的研究和调查，确保信息的及时性、真实性和有效性。完善可靠的资料为项目的可行性分析及陆续的决策提供了保障，直接影响着项目的经济价值和社会价值。完成这些相关的调查和资料收集工作需要耗费大量的人力物力和财力，诸如各类的咨询费、服务费以及可研编制费，共同构成了项目计划阶段成本。
2. 项目施工阶段成本
项目管理起源最早可以追溯到第二次世界大战后期的美国，20 世纪 40 年代美国的“曼哈顿”原子弹研究计划系统的将资源、人员和信息有效整合在一起[1]。到了 20 世纪 60 年代，项目管理在阿波罗登月计划的成功运用使其举世瞩目，正式登上了历史的舞台[2]。然而在产生的早期阶段大多应用于诸如国防、航天等少数国家安全和重点实验项目。随着项目管理的不断发展，1965 年欧洲成立了国际项目管理协会（IPMA），1969 年美国也成立了项目管理学会（PMI），该学会对项目的初步评估和认证以 1981 年刊登在美国《项目管理》杂志关于项目管理职业程序和概念的报告为基础，1987 年，美国项目管理学会才最终完成了项目管理知识体系的构建[3]。目前，已经形成了形成了以欧洲为首 IPMA 和以美国为首的 PMI 两大项目管理的研究体系[4]。20 世纪 80 年代，一些国外专家和归国的国内学者将项目管理的概念和方法正式引入中国。1982 年，丁士昭教授完成了项目管理的进修，从德国回国后便致力于项目管理的研究和推广，1988 年，R.J.格雷厄姆所著的《项目管理与组织》一经中国石油大学出版社翻译并出版，关于项目管理领域的研究便迅速兴起。2001 年，中国项目管理研究委员会（PMRC）推出的立足于我国项目管理体系建设的《中国项目管理知识体系（C-PMBOK）》，在与国际接轨的同时强调了我国的特征和标准。作为管理学的一个重要分支，学术界对项目管理有了较为一致的定义，即在有限的资源和条件限定下，针对具体的项目，运用专业的知识、技能、方法和工具以达到项目设定的目标和期望的过程[5]。
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第二章 项目成本管理理论概述
第一节 相关概念
一、项目成本管理相关概念
（一）项目成本的涵义及构成
项目成本就是为了达到项目目标所耗费资源的货币体现[52]。这种成本体现在项目生命周期的全部过程和各项工作中，不仅是资金的投入，更包括完成既定项目目标所必须消耗的全部资源。具体到迁建开发区职业中专工程项目，是指为了达到合同规定的目标成果，在该项目进行的各个时期、不同阶段投入的全部货币及非货币资源。项目范围是对以达到项目目标为目的需要进行的全部工作的明确界限。表明了项目范围就界定了整个项目包含的工作边界，规定了项目的目标和可交付成果，项目的范围决定了项目成本的范围。从项目范围的角度可将项目成本划分为以下几个方面。
1. 项目计划阶段成本
1. 项目计划阶段成本项目计划阶段是形成项目的第一步，是每个项目必经的重要开始。为了保证项目的可行性，为后面的决策提供真实有效的依据，在项目的计划阶段需要全方位的收集与项目有关的资料，进行深入细致的研究和调查，确保信息的及时性、真实性和有效性。完善可靠的资料为项目的可行性分析及陆续的决策提供了保障，直接影响着项目的经济价值和社会价值。完成这些相关的调查和资料收集工作需要耗费大量的人力物力和财力，诸如各类的咨询费、服务费以及可研编制费，共同构成了项目计划阶段成本。
2. 项目施工阶段成本
在项目的实施过程中，为了完成可交付成果需要巨大的资源投入。一部分体现在项目施工过程中消耗的有形的物质资源成本，这一部分实际上是价值的转移，即价值从投入的物料转移到了项目的产出物中；另一部分则是项目实施的劳动成本，是指建筑工人及管理层人员劳动所获得的报酬，主要以工资、奖金和津贴的形式体现。项目施工阶段产生的工程建设费、监理费、设备购置费等是一笔巨额的开支，构成了项目成本的绝大部分，因此，对项目施工阶段的成本进行管理，保证物尽其用，发现问题并及时进行调整，最终在有限的资源和限定的工期内实现项目目标至关重要。
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第二节 项目成本管理相关理论
一、工作分解结构
工作分解结构（Work Breakdown Structure，WBS）是将项目交付成果以及项目工作按照项目元素分解成较小的、易于管理的工作单元，是进行项目成本估算、制定进度计划、测定项目风险等的重要基础。其中，工作（work）是指产生有形结果的工作任务；分解（breakdown）表示一种逐步细分和分类的层级结构；结构（structure）代表按照一定的模式组织各部分。
一、工作分解结构
工作分解结构（Work Breakdown Structure，WBS）是将项目交付成果以及项目工作按照项目元素分解成较小的、易于管理的工作单元，是进行项目成本估算、制定进度计划、测定项目风险等的重要基础。其中，工作（work）是指产生有形结果的工作任务；分解（breakdown）表示一种逐步细分和分类的层级结构；结构（structure）代表按照一定的模式组织各部分。
WBS 定义并界定了整个项目的范围，那些未包含在工作分解结构中的任务便排除在项目之外，不属于成本管理的研究范畴。它将项目团队或者项目组织在既定时间和预算内需要完成的工作逐级分解，形成了详细明确的等级树。沿着等级树由上至下，逐层下降，对项目的各组成部分的说明也越来越清楚细致。随着项目的逐渐开展，如果项目分解不符合目前的进度或者出现不可预估的问题，便会打乱项目计划，延误时间，增加费用。WBS 的分解一般有三种方式：根据产品的物理构成分解、根据产品或项目的功能分解、根据项目的实施过程分解。由于项目涉及行业不同、大小规模不同、复杂程度不同、项目要求不同，选取的分解方式存在差异，项目工作分解形成的结构层级也不同。工作分解的详细程度一般是根据分解对象来确定的，某些项目的工作分解结构可能只需要 3 级，另外一些项目可能需要 10 个层次甚至更多。对于规模较大且复杂的项目，最高层次可粗略分解，逐级向下分解越来越详细；对于小而简单的项目，从开始便需要细致的分解。在实际应用过程中，项目需求不尽相同，具体项目需要具体分析，但工作分解结构的基本层次大致相同。
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第一节 项目概况......................................20
一、发展现状..........................................20
二、项目简介...............................21
第四章 施工阶段项目成本管理........................................34
第一节 进度及成本识别.............................................34
第二节 挣值法指标分析....................................... 38
一、指标测算..................................... 38
第五章 竣工阶段项目成本管理.................................45
第一节 关键点分析......................................... 45
一、材料的询价、定价、结算方式....................................45
二、竣工图纸准确性............................. 45
第五章 竣工阶段项目成本管理
第一节 关键点分析
一、材料的询价、定价、结算方式
部分材料及施工方法的不同，导致市场价与定额价格差别较大。为了保证工程的质量，明确各方的责任，工程项目一般由建设单位提前明确各项指标，采用市场询价的结算方法。当质量要求较高时，也可采用明确某方供材的方式，简单直接的降低采购成本。开发区职业中专经过多年的发展，老校园整体规划较发展目标差距甚大，建筑陈旧，综合考虑现状及未来发展规划，青岛市黄岛区教育体育局拟对开发区职业中专进行迁建工程。按照黄岛区政府有关要求， 授权黄岛区教育体育局作为实施运作主体，采用公私合营模式，政府与社会资本形成互利共赢的共同体，实施迁建开发区职业中专工程项目。迁建开发区职业中专工程项目合同明确指出总包单位负责做好甲方的供料种类及结算时的退料条件。
竣工相关资料的准确性是竣工阶段成本核算的核心。本项目设计图纸由专业机构绘制，经过反复核对和审查，基本保证了准备阶段设计图纸的准确性。开发区职业中专迁址于中德生态园园区内，按照中高职一体化模式建设，建成有德国元素、国际化特色、高水平的职业学校，对推进职业教育可持续发展，既满足学校发展的需要，又为新区建设国际化、现代化的高品质学校奠定基础，对提升新区职业教育发展水平和服务经济社会发展能力有重大意义。但在项目施工过程中，由于环境的不确定性以及涉及的方面较为复杂，产生很多突发情况和不可控力，原始的设计方案会根据现实环...境做出适当调整。这就要求项目公司在进行竣工结算时，负责成本结算部分的审核人员在根据各部门提交的材料的基础上，亲自到施工现场进行反复核对，实地测量改动后的建筑部分并如实记录下来，最后将改动准确地在竣工图纸上标明。这同时对对审核人员的专业性提出了更高的要求。
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第六章 结论与展望
第一节 全文总结
本文分析了迁建开发区职业中专工程项目，对项目全过程的成本管理进行研究，丰富和发展了成本管理的理论涵义；掌握项目各阶段成本管理现状，并进行调整，减少不必要的项目开支；对政府与社会资本合作这种新型的项目合作形式的规范发展有一定的指导意义，具体的结论如下：
第一，通过对相关理论进行梳理总结，发现目前对政府与社会资本合作的项目研究不够深入，缺乏一定理论研究和实践，对于大型项目的在计划、实施、完工的全过程中存在的问题、承担的风险以及相应解决方案没有深入分析。
第二，开发区职业中专经过多年的发展，校园整体规划较发展目标差距甚大；职业中专的生均占地面积、生均建筑面积等指标完全达不到省规范化学校的建设标准。迁建职业中专工程符合国家及西海岸新区职业教育总体发展方向，为新区产业转型升级提供有力的人才支撑，同时满足学校自身发展要求，有效解决目前职业教育与市场需求脱节的弊端，化解周边教育问题，更好地为西海岸新区的飞速发展培养专业人才，提供不竭的动力。
第一节 全文总结
本文分析了迁建开发区职业中专工程项目，对项目全过程的成本管理进行研究，丰富和发展了成本管理的理论涵义；掌握项目各阶段成本管理现状，并进行调整，减少不必要的项目开支；对政府与社会资本合作这种新型的项目合作形式的规范发展有一定的指导意义，具体的结论如下：
第一，通过对相关理论进行梳理总结，发现目前对政府与社会资本合作的项目研究不够深入，缺乏一定理论研究和实践，对于大型项目的在计划、实施、完工的全过程中存在的问题、承担的风险以及相应解决方案没有深入分析。
第二，开发区职业中专经过多年的发展，校园整体规划较发展目标差距甚大；职业中专的生均占地面积、生均建筑面积等指标完全达不到省规范化学校的建设标准。迁建职业中专工程符合国家及西海岸新区职业教育总体发展方向，为新区产业转型升级提供有力的人才支撑，同时满足学校自身发展要求，有效解决目前职业教育与市场需求脱节的弊端，化解周边教育问题，更好地为西海岸新区的飞速发展培养专业人才，提供不竭的动力。
第三，分析迁建开发区职业中专工程项目。在计划阶段，通过 WBS 分解，界定了整个项目的范围在此基础上从人员、原材料以及设备三个方面对项目人、财、物的需求，并采用自上而下与自下而上结合法对项目建设投资估算；计划阶段的对策建议为，采用 BOT（建设-运营-移交）模式运作，虽然监管考核难度较大，但更加符合该项目的实施要求；及早启动，提前介入项目估算编制，提高估算质量。施工阶段成本管理采用挣值法综合分析项目进度及成本费用。通过 WBS 分解结构自下而上逐级汇总第 18 个月各工作包的计划成本，结果表明，项目在规划设计阶段的成本偏差大于零，该阶段花费的实际成本比计划成本减少 195 万元；进度偏差等于零，实际进度与计划进度相同。招投标阶段成本偏差小于零，该阶段花费的实际成本比计划成本增加 96 万元。规划设计阶段的建筑工程子项目中，成本偏差大于零，该阶段花费的实际成本比计划成本减少 1386 万元；进度偏差小于零，表明实际进度落后于计划进度。该阶段对策建议为，从项目稽察、资金管理、公众监督方面构建全面的项目监管架构；明确全员成本管理重要性之后，采取适当激励措施，刺激员工积极主动的参与到成本管理工作中。在竣工阶段成本管理中，首先明确审计结算中的成本偏差；其次从材料的询价、定价、结算方式，竣工图纸准确性及成本审核人员专业性，完善工程项目结算三个方面进行关键点分析；最后制定工程审计结算程序保证结算的准确性。该阶段的对策建议为，按照相应工程验收规范及合同约定办理验收手续，重视验收标准；引入信息管理系统快速、准确的进行成本数据的收集、分类、查询和分析。
参考文献（略）
参考文献（略）