本文是一篇审计论文，本文通过科大讯飞分析了高新技术企业可能存在的审计风险以及应对措施，旨在对未来高新技术企业审计风险的应对有一定的指引作用，能够为报表使用者提供更准确的信息，希望能够有助于高新技术企业未来的发展。
1 绪论
1.1 研究背景
我国近些年来经济不断快速增长，市场不断完善，以信息技术为核心的当代技术革命在全球蓬勃兴起，为抢占市场企业之间的竞争无处不在。传统制造业低成本的优势也已经不具竞争力，因此在这种情形下应大力发展高新技术企业，只有技术创新才能促进我国经济发展，成为推动国家发展的强大动力。与此同时，国家科技部、财政部以及国家税务总局于 2008 年 4 月份联合印发了《高新技术企业认定管理办法》和《国家重点支持的高新技术领域》，并将其列为高新技术企业的认定标准。同年 7 月发布的《高新技术企业认定管理工作指引》（以下简称《工作指引》），要求有关部门开展高新技术企业的认定工作。由于 2016 年在《中华人民共和国企业所得税法》中明确规定了增加对科技型中小企业的税收优惠政策扶持，以推动经济发展，所以财政部、科技部以及国家税务总局共同对上述文件做出了修改与完善。在上述规定的税收政策优惠之外，各地人民政府还可以根据本地区的实际情况对高新技术企业进行不同程度的现金补助和其他的优惠政策。这项政策的实施，不仅为高新技术企业的申报工作带来了一股新的高潮，也给有关的审计工作提出了挑战。
审计论文参考
因为高新技术企业相关优惠政策存在巨大利益诱惑，不少企业为了从中牟利不惜以身犯险。例如，在政策的实行过程中，出现了企业连同注册会计师在高新技术企业资格认证中伪造申报材料，导致涌现了大量“伪高新”企业，以及一些企业每年拥有过高的政府补助但是企业盈利却微乎其微和研发支出资本化率过高等问题。此种现象不仅会为注册会计师的工作带来更多挑战，更不利于我国的技术革新和产业升级。与此同时，与传统企业相比，高新技术企业的审计工作更复杂，出现审计风险的概率更大，其在政策支持和税收优惠及经营战略层面与传统的企业之间存在一定程度的差别。所以，注册会计师需面临的困难与挑战也在日益增加，对其工作能力和工作效率的要求也越来越高。
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1.2 研究目的和意义
1.2.1 研究目的
近十几年来，关于高新技术企业的税收优惠政策及相关的工作指引相继落地、施行，这一行为虽然加大了国家对高新技术企业的扶持力度，但是也使我国高新技术企业中伪高新企业的数量不断增加，由此引发一系列的审计风险。首先，高新技术企业具有独特的行业特性，使其所面对的审计风险与传统行业之间有着一定的差异，同时在审计的过程中对注册会计师本身的专业水准有着更高的要求，所以这不但要求注册会计师提升自身的综合业务素质，并且也需要避免在以后的审计过程中出现重点项目的疏漏，故有必要开展对高新技术企业审计风险的研究。其次，由于目前我国对于审计风险的研究并未达到行业细分的状态，再加上高新技术企业又是一个比较特殊的行业，所以本文依据风险导向审计理论以及高新技术企业的特征来确定注册会计师在审计过程中应当重点关注的内容，并根据此理论对企业存在的重大错报风险进行分析，因为在审计程序的制定与执行的过程中做出适当的考虑，可以真正有效地降低整体的审计风险。
1.2.2 研究意义
1.2.2.1 理论意义
近年来，我国的高新技术企业已逐步走上健康有序的发展道路，但是关于高新技术企业审计风险的理论研究成果却很少，为此，本文通过梳理吸收和总结已有的学术研究成果，综合使用相关的理论方法与工具，结合因高新技术企业特有的行业特殊性所引起的审计风险问题，探讨科大讯飞目前存在的审计风险，并有针对性的提出建议。基于此，本文运用风险导向审计理论为基础，深入分析了科大讯飞存在的主要审计风险，并给出了相应的对策，从而在一定程度上可丰富和完善高新技术企业审计风险的理论研究。
1.2.2.2 现实意义
在当前这个以风险为主导的现实社会中，由于我国的市场经济和信息技术的蓬勃发展，注册会计师将在审计过程中遇到各种各样的审计风险，这些审计风险已经影响到注册会计师审计质量的高低。因此，如何有效的防范审计风险成为注册会计师必须重视的问题。
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2 相关概念及理论基础
2.1 相关概念
本部分主要介绍了与审计风险和高新技术企业相关的概念，其中审计风险相关概念包括审计风险的定义、审计风险模型和审计风险的识别方法。而高新技术企业的相关概念包括了高新技术企业的含义以及高新技术企业审计风险相关内容。
2.1.1 审计风险相关概念
2.1.1.1 审计风险定义
关于审计风险的界定，学术界可谓众说纷纭，各有各的观点，由于不同的学者所处的角度不同，故而对审计风险的定义也不尽相同。有的学者认为，审计风险仅限于注册会计师在审计的过程中没有发现财务报表中存在错报的可能性，而其他学者认为除了财务报表中的错报风险以外，审计中所面对的一切风险都属于审计风险。虽然两种定义存在不同，但是究其根本，这些不同的定义之间也存在一个相似点，那就是认为注册会计师对存在错报的财务报表发表不恰当的审计意见的可能性即为审计风险。这一定义与国际审计准则第 25 号《重要性和审计风险》中对审计风险的定义类似，同时这也是目前最受国内外学者认可的定义。
2.1.1.2 审计风险模型
审计风险模型分为传统和现代两种情况，传统的审计风险模型是由美国在二十世纪八十年代最先提出的，他们认为“审计风险=固有风险×控制风险×检查风险”，而随着时代变迁，注册会计师面临的风险也越来越多，传统审计风险模型难以适应当前的审计需求，所以现代审计应运而生。
首先现代的审计风险模型是“审计风险=重大错报风险×检查风险”；其次，重大错报风险是企业为了实现其经营目标而产生的一系列风险，这些风险虽不受注册会计师的影响而发生改变，但却是注册会计师在审计过程中应重点关注的内容。其中财务报表层次的重大错报风险主要是能够全面影响财务报表的风险，如企业的战略决策、外部环境的变化以及相关法律法规的变化。
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2.2 理论基础
2.2.1 受托责任理论
审计是伴随着受托责任的发展而出现的，一旦产生受托责任关系，就必须在客观上对受托人实行监督的职能。在这种三方关系中，注册会计师是第三方中介机构，而审计委托人是第一关系人也就是受托责任委托人，被审计单位是第二关系人即受托责任受托人。委托人因自身原因，无法亲自监督受托人的经营活动，便需要第三方以独立的身份对受托人的经营进行检查，并对此出具审计报告，这便是审计。在审计中注册会计师与被审计单位长期打交道，所以其关系变得错综复杂，注册会计师的独立性也因此受到影响，所以近些年来频频出现审计失败以及注册会计师收取被审计单位管理层贿赂等，有损注册会计师声誉的事情。因此，需要加强注册会计师自身的道德修养，才能有利于资本市场的繁荣发展。
2.2.2 风险导向审计理论
基于审计风险模型的审计就是风险导向审计，相比于传统的风险导向审计理论，现代风险导向审计理论有了很大的改进，现代风险导向审计更注重在审计过程中以全面的、战略的以及系统的眼光去审视整个审计流程中错报的可能性，并且对被审计单位外部环境进行综合分析。即通过被审计单位的经营风险以及战略风险分析其可能存在的风险，有针对性的进行审计的理念。
风险导向审计是贯穿于审计的全过程，是以审计过程中可能存在的审计风险为导向，并且侧重于评估审计过程中存在的重大错报风险，使审计工作能够高效率、低风险的完成。所以风险导向审计是审计工作得以开展的重要内容，通过对现代风险导向审计的不断完善，可以帮助注册会计师制定出一套合理的审计方案，使资源得到最大程度的优化，从而降低审计风险。
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3 高新技术企业审计风险分析....................................15
3.1 高新技术企业的行业特殊性........................................15
3.2 高新技术企业的主要审计风险点...............................16
3.3 高新技术企业审计风险成因............................17
4 科大讯飞审计风险案例分析...................................21
4.1 科大讯飞案例概况.....................................21
4.1.1 科大讯飞基本情况....................................21
4.1.2 案例选择原因...............................................21
5 高新技术企业审计风险应对建议.................................42
5.1 高新技术企业财务报表层次重大错报风险的应对建议..........................42
5.1.1 关注高新技术企业的外部环境变化....................................42
5.1.2 加强内部控制审计...............................................42
5 高新技术企业审计风险应对建议
5.1 高新技术企业财务报表层次重大错报风险的应对建议
依据风险导向审计理论可知审计风险主要来源于企业的财务报告重大错报风险，而这一错报风险受到企业内外部环境变化的影响，所以本部分对企业外部环境变化、内部控制以及可持续经营能力三个方面的审计提出应对建议。
5.1.1 关注高新技术企业的外部环境变化
在审计过程中，了解被审计单位的外部环境变化是至关重要的，这有助于注册会计师制定合理的审计程序，了解行业内的重点审计领域。尤其是高新技术企业这种竞争激烈的新兴行业，其外部环境的变化对企业发展有很大的影响，例如一项本企业正在研发的技术，一旦同行业其他企业研发成功，那么对本企业造成的损失和影响是非常重大的，所以注册会计师在审计过程中，如果遇到该情形，应重点关注该部分的研发投入。
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同时，政府的政策变化也与企业的发展息息相关，因为高新技术行业中很多企业受到国家政策的扶持和补助，这才使得企业有进一步研发投入的资金，所以注册会计师在审计过程中要加强对外部环境变化的敏感性，以便于有针对性的进行审计。
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6 研究结论与展望
6.1 研究结论
本文主要研究了高新技术企业审计风险的识别与应对措施，并以科大讯飞为例，分析高新技术企业可能面临的审计风险以及应对策略。因为高新技术企业相比于传统企业来说享受的优惠以及政府补助更多，但企业对这些资金的使用并未使企业的利润有所增加，并且高新技术企业资本化率过高会增加企业未来的经营风险，以及大额的应收账款等这些均会增加企业的经营风险，所以企业很可能在这些方面存在问题，为了降低审计风险，所以注册会计师应当从这些方面进行防范。
该行业其他企业也可能有类似情况，所以在本文中也对高新技术企业审计风险应对提出了几条建议。第一，在财务报表层次提出以下建议，首先，由于高新技术企业与政策和法律有很大的关联，因为他们依赖政府补助，所以注册会计师应当关注企业的外部环境变化。其次，强调了内部控制的重要作用，因为内部控制强的企业，其提供的审计证据更加可取。最后，加强对企业可持续发展能力的审计，因为这影响着企业是否能吸引到投资，所以容易出现舞弊现象。第二，针对认定层次提出以下建议，首先，加强企业的应收账款审计以及研发支出资本化的审计，因为这些会会影响企业未来发展。其次，由于高新技术企业政府补助力度大，所以有必要加强对其审计。第三，针对检查风险本文认为应当提高注册会计师的综合能力，并且结合高新技术企业的特点制定有针对性的审计方案，更能够有效的降低审计风险。
参考文献（略）