本文是一篇MBA论文，本文以Z化工公司为代表对大型国有企业经营预算的目标，编制过程，执行监控和考核机制进行了全面的分析，提出了从匹配公司战略目标、科学使用预算编制方式、加强业财融合、健全经营预算控制纠偏机制及将员工绩效考核纳入经营预算管理考评体系多个角度探讨企业经营预算的优化方法。
第一章导论
1.1研究背景与意义
1.1.1研究背景
中华人民共和国国务院令第729号公布修订后的《中华人民共和国预算法实施条例》，自2020年10月1日起施行，预算法实施条例的更新，揭示了中央对加强预算管理制度改革的顶层设计，目的是提高对预算的约束程度，让对预算的管理和监督得到加强，建立健全规范、公开、公正、透明的预算制度，保障经济社会的健康发展。而随着市场竞争的加剧，中央企业、国有企业也要为了提高市场竞争力，必须不断地更新思维方式，做出合乎理性的决策。企业经营、管理压力越来越大，管理者开始加强对于内部管理协同运作效益的重视。其中，预算管理是企业优化资源配置的管理工具之一，经营预算管理作为其核心部分，能够及时改善日常的经营活动。通过加强经营预算管理，有效提升公司管理水平，充分保障财务指标的实现。企业经营预算与公司战略的有效协同运作，可使企业资源配置更加合理有效、能使企业创造更高的价值、促成全面预算的完成、更好实现企业战略目标。
虽然Z化工公司对预算管理这项管理活动比较重视，但是公司预算的实施也并非完全严格依照之前编制的计划，有时候会为了生产与销售而让道，预算编制本身灵活性不强，对于业务发展的相应调整也相对滞后，这使得公司整体的经营预算管理效果没有得到充分发挥。本文以Z化工公司为研究对象，通过对其在实行经营预算管理中出现的问题进行剖析，并针对这些问题进行优化，从而使公司的经营预算管理能够起到更大的作用。
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1.2文献综述
1.2.1经营预算管理方法
经营预算管理在全面预算管理中占有举足轻重的地位，经营预算是规划和控制预算期间日常生产经营活动的预算。近代预算制度起源于1850的英国，后在美国发展起来，美国著名学者麦西金（1922）[41]将预算管理理论从控制的角度进行了详细介绍，这也是企业预算管理成熟的标志。维恩·刘易斯（1952）提出编制预算应该采取一些创新的方法，虽然并没有明确指出零基预算的概念，但他的理念与内在逻辑与后来的零基预算概念是一致的。1980年左右，诸如作业成本法、平衡计分卡新预算管理方式涌现，预示着预算管理理论不断充实和丰富。90年代以后，随着信息化的到来，企业的财务预算以科学技术为支撑，企业的 ERP也随之流行起来。1996年美国政府颁布了《企业预算与会计办法》，促进了预算的规范化，并推动了其在社会上的运用。德国，日本相继跟进，并扩展了其使用领域。中国信息化全面预算管理专家陈龙章认为，在进行经营预算管理时，应该重点掌握两个方面：一是以销售为起点的预算管理方法，这也是企业战略管理的一个重要部分，对拓展市场份额以及理顺内部组织管理关系都有帮助；二是以成本为起点的预算管理模式，通过成本控制了解与前期目标之间的差异，采取措施加以纠正，最终实现企业集团的目标利润。张川（2016）[32]认为应加强经营计划指标的考核，才能对企业的经营预算达成与业绩衡量发挥重要作用。徐晔彪（2017）[27]提出经营预算管理作为预算管理的重要组成部分，对战略目标的实现具有重要意义。他引入平衡计分卡，有效地将财务与非财务目标结合起来，从财务、外部客户、内部运营、学习与发展四个角度，将经营预算落实为可操作的衡量。
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第二章经营预算概述与理论基础
2.1经营预算概述
2.1.1经营预算管理的概念
经营预算管理是全面预算管理的重要组成部分之一，经营预算是规划和控制预算期间日常生产经营活动的预算。经营预算，是指企业在日常运营中各项日常活动的预算，其中涉及多个方面，主要有：供、销、产各个环节及业务的预算。经营预算包括销售、采购、生产、成本、费用预算等多个方面。在企业运营中，经营预算管理贯穿于企业发展的各个环节，能够动态地将公司实际预算完成情况与年初预算计划进行比对，及时分析存在差异的情况，从而不断调整和改善经营活动，更好地促进企业实现战略目标。日常工作中，公司开展经营活动具有一定的复杂性与综合性，往往需要多个部门通力协作，共同推进业务发展，将预算贯穿在日常经营的整个过程，有序地将公司战略目标与业务发展相结合，让经营预算编制更加科学，做好事前准备，事中控制，事后管理，最终促进公司战略愿景的实现。
2.1.2经营预算管理的功能
（1）经营预算管理有利于明确企业战略目标，具有计划、控制、指引企业经济活动有序进行、以更经济有效的方式实现预定目标的功能。通过编制经营预算，可以明确企业整体目标及各个部门的具体目标，有助于公司在将来的经营中达到预期的效果。企业预算是对经济活动进行计划，控制和指导的重要手段，使企业经营达到预期目标。
（2）经营预算管理有利于提高公司资源使用效率。在整个经营预算过程中能够了解企业全面资源情况，是企业资源配置的起点，通过经营预算管理，可以对有限资源进行合理配置，避免资源浪费和低效使用，从而达到节约成本的目的。
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2.2理论基础
2.2.1内部控制理论
内部控制理论包含了公司的组织结构的设置以及公司在内部实施的各种相互之间的协作方式与手段。这些方法和措施都被用来保护公司的资产，检查会计信息的准确性，对公司的运营效率进行了提升，并促使公司坚持执行已有的管理方针。COSO报告现在已经是理论界公认的关于内部控制理论的最新的权威成果，尤其是在报告中，它所提出的内部控制五要素具体内容：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督，广泛运用于公司的生产和管理中。《企业内部控制基本规范》是在吸收了 COSO公司的内控体系结构之后，结合中国企业的具体国情，制定的一项新的标准。公司建立并实施具体包括了内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督等内容的合理内部管理流程，这在经营预算管理中也是参考运用较多的理论基础。
2.2.2激励理论
激励理论是管理心理学中的重要理论，对现代社会中，人们的物质生活、物质生活、精神生活等方面进行了广泛而深入地研究。激励就是要使人们产生适当的行动动力，使人们的主观能动性、主动性、创造力得到最大限度地发挥，从而使人们的智能效果得到最大限度地体现。
要使公司的战略目标得以达成，同时又能使公司的个体需求得到满足，就必须循序渐进地对其实施激励。通过激励可以让员工积极为公司做事，在工作中尽力达到自己的目标，从而实现自己的价值，让自己的员工在自己的需要被满足的时候，也能积极地去完成公司所设定的目标。
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第三章 Z化工公司经营预算管理现状 .............................. 15
3.1 化工行业发展现状 ........................ 15
3.2 公司发展现状 .......................... 17
第四章 Z化工公司经营预算管理存在的问题及原因 ......................... 23
4.1 存在的问题 ..................................... 23
4.1.1 经营预算目标与公司战略目标脱节..................... 23
4.1.2 经营预算编制方式较单一 ................................ 25
第五章 Z化工公司经营预算管理优化方案设计 .................... 43
5.1 设计思路与原则 ..................................... 43
5.1.1 总体设计思路 ......................... 43
5.1.2 总体目标 ...................................... 43
第六章Z化工公司优化方案实施的保障措施
6.1完善经营预算组织结构
为了让经营预算管理优化方案顺利实施，本文提出相关保护措施：首先，建议持续地对公司的内部组织结构进行优化与改进，确保公司的预算管理体系能够正常运行；其次，进一步强化了公司的信息化，为项目的实施提供了良好的保障；第三，提高公司员工经营预算管理能力，加强全员参与的意识，更好地保障公司预算管理能够正常运行。
MBA论文参考
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第七章研究结论及启示
7.1研究结论
经营预算管理是公司改革和创新的关键因素之一，公司内部若出现经营预算问题会直接导致公司的运营发展偏离轨道，并迎来生存与长远发展的危机。要想避免出现这种困境，公司就必须对内部经营预算管理存在的问题进行研究。本文通过对Z化工公司实际经营预算管理过程进行分析，并采用实地访谈的方式选择参与经营预算管理的不同岗位、不同职级的员工进行深度访谈，根据提出问题——分析问题——解决问题的思路展开一系列研究。主要得出以下结论：
（1）公司要按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的预算管理程序以分解目标来匹配公司经营战略目标。
（2）在预算编制在时应运用科学合理的预算编制方法完善解决经营预算编制不够准确、编制方法单一的问题。
（3）公司应加快培养业务财务复合型人才、加强公司业务与财务的协同与融合以提高经营预算管理效率。
（4）公司需要构建一个多层次的监控体系，完善经营预算的控制和纠偏机制，防止出现监管漏洞。
（5）为健全公司经营预算考评体系要将员工绩效考核纳入考评体系，激励员工更加积极地参与预算制定过程。
（6）公司需要通过完善经营预算组织结构、提升信息化建设、加强人才队伍建设的保障措施提升经营预算管理的精细化、多元化发展。
参考文献（略）