本文是一篇工商管理论文，本文选取中小企业为研究对象，新能源光伏产业中的中小企业S公司为案例对象，运用调查问卷、实地调研以及自身专业知识获取相关信息，通过对其经营、税负、发展等状况的深入了解和实证分析，针对其实际情况及纳税筹划现状，提出了进一步优化的思路和具体可行的方案，同时对纳税筹划风险进行预测和防控。
第一章绪论
1.1研究背景
近年来，我国中小企业已成为国民经济和社会发展的重要力量。中小企业占全国企业总数的90%，是构成市场经济主体中数量最大、最具活力的企业群体。中小企业为国家贡献50%以上的税收、60%以上的GDP、70%以上的技术创新、80%以上的城镇劳动就业，是发展市场经济、改善国民生活、推动技术创新的主要动力，是国民经济发展的主力军。中小企业的发展是我国一项长期的战略任务，中小企业健康成长是国家前进的动力，受国内外复杂形势影响，愈演愈烈的行业竞争使中小企业的生命周期越来越短。中小企业近五年税收占营业收入的比重平均为9.13%，全国企业平均税负水平为7.25%，中小企业高出1.88个百分点，高税负增大了企业的负担，极大地限制了中小企业的投资和健康发展。纳税是每个企业应当履行的义务，是一项无法避免的经营成本。中小企业本身存在规模较小、岗位较少、资源有限及抵抗市场风险能力弱等局限性，其在经营的侧重点更偏向于节约成本、创造利润，纳税筹划与大型企业相比薄弱很多。
近年来，国家密集出台了扶持中小企业发展的政策，如2020年《关于健全支持中小企业发展制度的若干意见》、2021年《“十四五”促进中小企业发展规划》和《政府采购促进中小企业发展管理办法》、2022年《关于进一步提高科技型中小企业研发费用税前加计扣除比例的公告》、2023年《助力中小微企业稳增长调结构强能力若干措施》等，体现了国家对于中小企业发展的重视程度。这些政策从宏观上看是降低税负，从微观上看是降低企业成本、缓解企业压力，退税减税降费是帮助企业脱困发展最直接和有效的措施。纳税筹划对于企业而言，是指通过对经营、投资、筹资等活动的事先计划和安排，对企业的内部资源进行合理配置，在法律法规允许的范围内、在不损害国家利益的同时，尽可能减少纳税额的一种行为。
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1.2研究意义
1.2.1理论意义
中小企业在市场经济中占有举足轻重的地位，但目前专家学者大多数都是对大企业的纳税筹划、风险管理进行研究，而针对中小企业综合研究的案例较少。纳税筹划是现代中小企业面临的紧迫课题，本文运用纳税筹划有关理论进行研究，根据筹资、投资、经营活动的不同特点，进行针对性的分析，提出不同的筹划方案及纳税筹划风险管控建议。避免中小企业政策滞后与盲目经营，使中小企业能够轻装上阵，及时享受到国家税收政策带来的优惠，在一定程度上改善中小企业税负较重、风险管理意识薄弱的现状。为中小企业进行纳税筹划提供适当有效的思路及理论依据，丰富对中小企业纳税筹划相关理论的研究。
纳税筹划可以检验政府政策导向性是否正确有效，是纳税人使用税收法律法规的一种反馈。此过程需要对税收法律法规非常熟悉，在筹划中及时发现税收法律法规的不足及漏洞，促进我国税法的不断更新及完善，对保障国家基础税基、提升税收收入有一定理论意义。
1.2.2现实意义
进行纳税筹划，减少税收成本是现代财务管理中一项十分重要的内容。税务问题的处理对于中小企业来说非常重要。大企业往往都有专门的纳税筹划团队，而中小企业大都是自主筹划，再加上存在管理层对此方面的重视度不够、内部财务制度不完善、税收优惠政策信息的获得不够及时和准确、相关人员的专业技能相对偏弱等问题。总体来说中小企业欠缺为企业发展进行全面有效纳税筹划的意识和能力。
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第二章相关概念与理论基础
2.1相关概念
2.1.1中小企业的界定
2021年4月，工业和信息化部发布关于公开征求《中小企业划型标准规定（修订征求意见稿）》意见的通知，本次修订后，行业分类由原来的16类减少为9类，覆盖《国民经济行业分类》（GB/T 4754-2017）除金融业、公共管理和社会组织、国际组织三个门类之外的所有行业企业。通知中明确了划分标准，简单来说，中小企业就是指在我国境内依法成立的与大企业相比人员、资产、经营规模都相对较小的企业，此规定将工业、建筑业等9类行业根据不同的划分指标，如从业人员、营业收入、资产总额及企业控股等情况，结合不同的行业特点分为中型企业、小型企业、微型企业三种，并赋予4大特征：“专”：专业化生产；“精”：精细化生产；“特”：特色化生产；“新”：新颖化生产。
以本论文案例公司所在行业“工业”为例，界定为从业人员1000人以下且营业收入20亿元以下的为中小微型企业，具体划分如表2-1所示。
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2.2理论基础
2.2.1博弈论
博弈论是指研究多个个体或团队之间在特定条件制约下的对局中利用相关方的策略，又称为“赛局理论”。税收博弈是税收征纳双方基于税收这一经济利益而发生的相互作用过程中的一系列决策与决策均衡问题。具体指企业、税务机关等在既定信息的条件下，进行策略式博弈，做好决策工作，使自身利益最大化，同时博弈双方达成“纳什均衡”。
将博弈论应用于企业纳税筹划研究，可明确企业的市场定位、优化纳税策略、提高企业的核心竞争力。下面从三种不同关系的角度进行博弈分析：
（1）企业间纳税筹划选择博弈
此关系中参与者为不同企业，策略为同时选择纳税筹划、同时不选择纳税筹划、只有一方选择纳税筹划。同时选择纳税筹划时双方的利得及损失都是相同的；同时都不选择纳税筹划，均会导致纳税额的增加，双方所得均会变少；若A企业筹划，而B企业不筹划，则A企业筹划后的总体成本降低，综合实力变强，市场竞争力变优。进行纳税筹划是企业的必然选择，且双方同时进行筹划是最优方案，可实现纳什均衡，形成企业之间良性竞争。
（2）企业与税务机关之间的博弈
税务机关征税的目的是在政策和权力范围内尽可能地多征税，而企业作为理性经济人，本着积极纳税的原则，尽可能地做到不多缴税，避免交糊涂税。在此博弈中，企业的策略有两种，进行纳税筹划或不进行纳税筹划，税务部门也有两种策略可以选择，稽查或者不稽查，税务部门和企业之间形成了一种税收博弈关系，可通过分析形成混合策略集合，得出纳什均衡解。
（3）企业与政府之间的博弈
在此博弈中，政府策略是出台相关利企税收政策，减轻企业纳税负担，留出利益空间使企业可以更有力的搞创新和发展，短时间可能会导致税收收入降低，但在市场整体水平提高，规模壮大后，反而会大大增加税收收入，同时实现市场经济可持续发展。企业策略是利用相关优惠政策，按照政策导向制定纳税筹划方案，减轻自身负担，顺应政府减税降费的初衷，促进整个国家规模经济的优化和发展，进行良性博弈，实现双赢。
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第三章 中小企业税负及纳税筹划现状分析 .................... 21
3.1 中小企业税负分析 ......................... 21
3.2 中小企业纳税筹划现状调查 .......................... 21
第四章 中小企业纳税筹划思路及策略选择 .......................... 35
4.1 中小企业纳税筹划目标、方法及整体思路 ................................ 35
4.1.1 纳税筹划目标 ....................... 35
4.1.2 纳税筹划方法 ......................... 36
第五章 S公司纳税筹划案例分析 ............................. 50
5.1 S公司简介 ............................... 50
5.1.1 基本情况 ...................................... 50
5.1.2 组织结构 .............................. 50
第六章中小企业纳税筹划风险管控建议
6.1中小企业纳税筹划风险管控模型构建
在中小企业环境中，纳税筹划风险管理尤为关键。针对此，我们设计了一个纳税筹划风险管控模型，目的在于提供更加完整、细致且系统的风险管控措施。通过研究纳税筹划中的风险源头，明确企业在评估、实施和事后审查筹划方案时可能面临的风险，通过定性和定量分析涉税事项的评估标准，利用评估标准来识别和预估风险发生的概率和损失程度，监督实施过程，根据实际情况采取相应的风险管控措施。纳税筹划风险管控模型可划分为前期风险识别评估、过程风险监督控制和后期风险总结评价三个阶段，如图6-1所示。
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第七章结论与展望
7.1研究结论
2023年6月2日，政府网发布人民日报海外版一篇报道内容，截至2022年末，我国中小微企业数量已超过5200万户，中小企业的发展在我国经济发展中始终处于重要的一环，但中小企业经营管理及发展始终存在许多不足，而合理进行纳税筹划是使其健康运转的重要一步。在市场竞争激烈的前提下，如何通过提升企业管理能力，增强纳税筹划效果，以达到“降本增效”的目的就显得尤为重要。税收作为一种有效的经济调节手段，政府通过税收巩固国家经济建设，企业履行纳税义务进行依法纳税。国家税收制度不断完善的同时，纳税筹划空间也进一步加大，企业在进行纳税时，依法有权进行组织形式选择、税收优惠政策使用及相关会计核算方法调整，在减税降费以及2030年实现碳达峰、2060年实现碳中和的目标背景下，本文选取中小企业为研究对象，新能源光伏产业中的中小企业S公司为案例对象，运用调查问卷、实地调研以及自身专业知识获取相关信息，通过对其经营、税负、发展等状况的深入了解和实证分析，针对其实际情况及纳税筹划现状，提出了进一步优化的思路和具体可行的方案，同时对纳税筹划风险进行预测和防控，并得出以下结论：
（1）纳税筹划是一项综合性实时活动。纳税筹划不是一个人、一个部门的事情，涉及企业多数部门，从筹划生成前的调研、计划生成后的监督调整及计划完成后的复盘总结，均需各部门之间积极配合协作，多方面综合考虑谋划。国家相关规定及税收政策在不断发生变化，一时的纳税筹划方案并不能长久使用，需实时关注政策变动，及时对方案进行调整，以免触发纳税筹划风险。大多数中小企业现有的纳税筹划只不过是对现有政策安排一些粗浅的使用，并没有深入挖掘政策细节，也未及时关注相关消息，仅由会计人员主观意识来决定，对纳税筹划缺乏系统的梳理和分析，导致企业成本增大、税负过重。
（2）专业技能人才不可或缺。中小企业组织结构不合理，大多数企业无税务岗位，业务由会计代为处理，缺乏专业性。相关财务人员对纳税筹划缺乏整体认知，纳税筹划意识淡薄，对纳税筹划了解少之又少，片面认为只要及时记账、出表、缴税就没有问题。最大的问题往往就在于没有问题，纳税筹划就是寻找问题、解决问题，为企业节约成本支出。应通过招聘专业技术人才进行税务处理，定期进行学习和培训，保障纳税活动顺利无误进行，保障企业合法权益，不偷税漏税、不交冤枉税。
参考文献（略）