本文是一篇企业管理论文，笔者针对Z公司的问题和问题产生的原因，本文提出了相应的对策建议：控制环境方面以政府政策驱动机制体制创新、建立以人为本的人才管理机制、充分发挥数字化的技术支撑和保障作用；风险评估方面加强对数字化风险评估的重视、加大科技投入；控制活动方面加强对数字化背景下的内控体系建设认识、加强数字平台与数据的自主可控性；信息与沟通方面坚持系统论观念、充分运用数字化促进“业”“网”融合；内部监督方面构建协同监管大格局、加强岗位警示教育，加强数字化应用与监督。
第1章导论
1.1研究背景和意义
1.1.1研究背景
蒸汽机、电气化、信息化，每一次科技创新，都必将带来人类文明的变革与发展。数字化技术的快速崛起，以及2020年以来新冠疫情的长期化影响，倒逼以数字技术为基础的数字经济加速发展，助推工业经济向数字经济加速转型，加快了全国乃至全世界的数字化进程。习近平总书记指出：数字技术正以新理念、新业态、新模式全面融入人类经济、政治、文化、社会、生态文明建设各领域和全过程，给人类生产生活带来广泛而深刻的影响①。IDC②（2022）从数字化投资、数字化韧性、数字生态系统、数字化优先、环境与社会责任、数字化文化等多个角度给出了未来五年的驱动因素、发展趋势、IT影响、行动建议，支持企业在数字化优先的世界中明确投资方向，加速演进成“未来企业”[1]。数字经济呈现出新的经济特征，经济的社会形态也受到深刻地影响，传统的经济治理规则被颠覆，各国不断探索新的规则应对经济治理新要求（刘多，2020）[2]。人类已然进入了第四次工业革命：数字时代。
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在数字时代，全球产业已进入布局新轨道的战略机遇期，数字技术能够为解决各种治理问题提供新创意、新路径，进而受到全球各国的广泛关注。发达国家纷纷实施数字经济发展战略，法国2013年发布《数字化路线图》③、德国同年提出“工业4.0”战略④、2015年11月，美国商务部发布《数字经济议程》⑤、英国2017年发布《数字化战略》①，日、韩等国也陆续推出了数字经济的相关规划或措施②。
党的十八大以来，习近平总书记以对新一轮科技革命和产业变革的高度敏锐性和深刻洞察力，他指出：新一轮科技革命和产业变革带来的新陈代谢和激烈竞争前所未有，全球治理体系与国际形势变化的不适应、不对称前所未有③。我国处于近代以来最好的发展时期，世界处于百年未有之大变局，两者同步交织、相互激荡④。
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1.2研究内容和方法
1.2.1研究内容
本文以相关文献和理论研究为基础，采取从理论研究再到实践研究的思路，结合Z公司在数字化背景下内控体系建设问题的研究，提出相应启示。本文在结构上共分为六章。其中，第一章的导论，阐述了本课题的研究背景及意义、研究内容和方法；第二章为研究现状评述和相关理论，首先对国内外数字化及内控体系建设相关的研究现状进行了梳理，然后对数字化及企业内控体系相关理论进行梳理，包括数字化的一般概述、企业内控体系理论概述、数字化背景下企业内控体系建设的特点和要求、SWOT分析法概述；第三章为数字化背景下Z公司内控体系建设的现状分析，主要通过实地采访调查及问卷调查的形式，对Z公司内控体系建设现状进行调研分析，包括Z公司简介、调查方案、SWOT分析、统计性描述Z公司内控体系建设总体评价；第四章为数字化背景下Z公司内控体系建设存在的问题及成因分析，是以Z公司在数字化背景下内控体系建设调查到的情况为基础，对Z公司内控体系建设中存在的问题进行研究并作对应的成因分析；第五章为数字化背景下破解Z公司内控体系建设问题的对策建议，对Z公司内控体系建设中存在的问题有针对性的提出建议；第六章的结论与展望，进行了全文总结，并对未来下一步的研究提出展望。
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第2章研究现状评述和相关理论
2.1研究现状评述
2.1.1国外相关研究现状
2002年SOX法案颁布实施后，国外对内控的理论研究不断丰富和发展，研究主要围绕内控的影响因素和产生的经济后果两个方面。
在企业内控的影响因素方面：Krishnan(2005)认为审计委员会的独立性和其财务专家的数量、管理者的经验、管理层进行诈骗的倾向、审计师的任期和财务压力等因素是影响企业内控的重要方面[7]。Ma Xiangyun,Liu Shiping(2017)研究发现专业审计委员会可以提高企业内控质量，行政权力会削弱审计委员会的有效性，而股权激励不仅不能缓解行政权力带来的不利影响，还会降低企业内控的质量[8]。
在企业内控产生的经济后果方面：Lambert等(2007)，Ashbaugh等(2009)认为，有效的内部控制将有利于企业信息系统和财务信息质量的提高和降低企业的融资成本和经营风险[9，10]。而Leuz(2008)认为内部控制因为增加了公司的成本，所以有着消极影响[11]。
近年来国外学者对企业内控体系进行了研究，内控理论有了进一步发展。Adeniyi（2017）指出，企业内控管理并不是一个具体部门的问题，而是一个整体的系统工程。在内控实施过程中，要积极调动企业内部各方面的资源并联系起来，形成有机、全面、相互联系又相互制约的一个体系，从而进一步增强企业内控管理的效果，降低企业经营管理的潜在风险[12]。
随着信息化的发展，国外学者将信息化引入了内控管理的研究。Girnova（2014）认为困扰企业内控管理的问题之一是缺乏沟通渠道，并提出将信息化引入企业内控管理，可以实现全过程的透明管理，从而提高管理效率[13]。David等（2013）研究表明在信息化治理环境下，想要确保内控的有效性，首要条件是控制信息系统的安全性[14]。
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2.2数字化的一般概述
2.2.1数字化的含义
（一）数字化概念的演变
数字化发展主要经历的概念变迁包括：数字转换、数字化、数字化转型等。20世纪40年代-50年代，以ENIAC、EDVAC为代表的电子数字计算机登上历史舞台并且大放异彩，人们开始把利用数字技术将信息由模拟格式转化为数字格式的这一过程称为数字转换。随着数字技术应用开始整合到业务流程中并帮助企业（组织）实现管理优化，数字化的概念也在不久后的1959年出现，但最开始时它与数字转换在含义上并未刻意区分。例如，在韦氏词典中，数字转换和数字化的解释都是“将某个事物转为数字格式的过程”。
在数字技术应用不断深化的过程中，尤其是经历了从20世纪90年代开始的互联网发展浪潮后，数字化的概念被大大扩展了。数字化开始更多地与数字转换概念区分开来，它的含义从单点孤立的应用延伸到完整连贯的流程，更为强调数字技术对业务流程的集成、优化和提升。不仅如此，人们意识到数字技术在经济发展和企业（组织）经营中的关键作用，IBM于2012年提出数字化转型的概念，强调了应用数字技术重塑客户价值主张和增强客户交互与协作[44]。
（二）数字化有狭义及广义之分
狭义上就是从技术层面来解释，数字化是将现实世界中的信息转换成电脑可测量的数字和数据，利用其内在逻辑建立各种数字模型反映它们之间的相关性，根据程序的编程规则将其转变为二进制代码序列，使之可以被统一和有效的处理（孙华明等，2021）[45]。强调数字化技术将特定的业务和场景数字化的过程。
广义上是从在企业的层面来解释，是指利用数字化技术对企业的运营管理施行统计量化管理的行为和方法(Ghobakhloo，2020)[17]，包括用户的定义、需求的创造、产品的设计、原材料的采购、商品的制造流通、客户的服务等，全生命周期管理所涉及的各方面的数字化（李静宇，2021）[46]。强调的是对各类组织带来的商业模式和管理模式的系统性的重塑，注重数字技术对整个组织的赋能。
由此看来，数字化是驱动企业商业模式创新和商业生态系统重构的一种途径，本质上是利用数字技术将企业各个环节进行数字转换和重构的一种方法。企业数字化可以不是“天生的”，只要通过数字化技术的重塑，将收集和处理的数据应用到决策和业务流程中，得到优化和提升，传统企业亦可实现数字化的“华丽转身”。将数字化落实到企业内部控制上，企业数字化就是将企业现实内部控制的全过程、全方位在数字世界中进行模拟，将数据反馈到现实世界，用以优化企业的风险防范、指导未来的决策和行为并推动业务增长。
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第3章数字化背景下Z公司内控体系建设的现状分析...................27
3.1 Z公司简介............................27
3.1.1基本情况...................27
3.1.2组织架构.........................27
第4章数字化背景下Z公司内控体系建设存在的问题及成因分析.........46
4.1数字化背景下Z公司内控体系建设存在的主要问题..............46
4.1.1控制环境要素方面........................46
4.1.2风险评估要素方面..........................47
第5章数字化背景下破解Z公司内控体系建设问题的对策建议...........54
5.1控制环境要素方面............................54
5.1.1以政府政策驱动机制体制创新...........................54
5.1.2建立以人为本的人才管理机制...........................55
第5章数字化背景下破解Z公司内控体系建设问题的对策建议
5.1控制环境要素方面
5.1.1以政府政策驱动机制体制创新
企业管理论文参考
一直以来“集中力量办大事”是我国的体制优势，我国企业内控体系及数字化的建设都呈现政府主导的发展特点。数字化背景下市场力量单薄混杂，政府是“看得见的手”，在驱动微观主体数字化转型、提高经济发展质量方面有着不可替代的重要地位，政府首当其冲必须积极作为充分发挥主导引领的作用[64]。数字化背景下政府层面应为企业的内控体系建设奠定坚实的数字化供给侧基础建设及保障包括：加快研发并建设数字化共性技术平台，推动数字平台技术成果转化；打造有国际性竞争优势的数字化产业集群，驱动数字产业化水平提升；建立有效的数据要素市场，积极推动数据要素的可交易化和规范化，促进各行各业的数据资源利用的活力和效能；为企业的数字化创新给予政策支持，包括技术门槛和金融方面，充分发挥市场调节作用；此外，还要加速国家相关安全法等顶层法律规定及配套标准的出台，并积极推行。
党的十九届五中全会提出，坚持创新在我国现代化建设全局中的核心地位，习总书记也说到“要推动国有企业完善创新体系、增强创新能力、激发创新活力”①。Z公司作为“老国企”应当加强创新思维的灌输，借助政府政策，比如当下“国企改革三年攻坚行动”和“对标一流提升行动”的契机，打开视野，认识到自身在内控体系建设方面存在的不足，对此引起重视，突破原先难以撬动的机制、体制弊病，提升管理层大胆求变及分析和解决问题的能力，提升管理效能。
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第6章结论与展望
6.1研究结论
本文在对数字化背景下我国企业目前所处的环境分析后，了解到基于新一代信息技术，数字化与内控体系建设二者彼此影响相互作用，关系尤为紧密，内控体系建设的数字化革新是企业实现高质量发展的强劲动力和必然趋势。然后通过对近年来已有文献的阅读和分析，发现现阶段对内控体系的数字化建设研究以理论研究居多，结合实际的案例对建设中存在的具体问题进行分析研究有一定的必要性。接着在理论分析的基础上，通过问卷调查、SWOT分析法和案例分析，对Z公司在数字化背景下的内控体系建设中存在的问题从内控五要素的角度进行研究和梳理，主要得出以下结论：
首先Z公司内控体系数字化建设的过程中存在的主要问题有：控制环境方面存在业务和工作模式缺乏创新意识、对内控体系数字化建设的认识不足、内部控制环境与数字化技术不适配；风险评估方面存在欠缺对数字化风险的识别和管控能力、没有充分挖掘数据深层价值；控制活动方面过于依赖数字化平台供应商、应对管控失效主要采取事后补救；信息与沟通方面“数据孤岛”问题依然存在；内部监督方面企业内部存在监督失效的风险、新增来自外部的安全风险。
其次，Z公司问题产生的原因在于：控制环境方面管理观念传统守旧、人才结构不合理，储备和培养不足、内控环境的优化标准缺失；风险评估方面欠缺数字化风险的识别和管控能力、历史数据支撑不足、没有完全掌握营运数据收集的主动权、复合型人才缺失；控制活动方面没有充分认识数据分析的重要性、自身缺乏“数字基因”；信息与沟通方面缺乏系统观念、职责划分导致部门间“界限”分明、存在“没有需求”的主观思维；内部监督方面监督侧重点在“一线”的服务、监督职能部门人员的主动监督意识薄弱、监督的对象呈现新特征。
参考文献（略）