本文是一篇审计论文，本文基于现有理论研究，以中国A股上市公司2013-2022年数据为样本，检验企业数字化转型对于审计费用影响，并且创新性地将经济政策不确定性引入企业数字化转型对审计费用的影响中，实证检验了经济政策不确定性在企业数字化转型对审计费用影响的调节作用。
第一章 绪论
1.1 研究背景与意义
1.1.1 研究背景
在经济全球化不断深化与信息技术迅猛进步的双重推动下，企业数字化转型已经成为当今商业环境中的一个重要趋势。根据《中国中小企业数字化转型研究报告2024》数据来看，绝大多数中小企业已经开启数字化转型。数字化转型的浪潮不仅重新塑造了企业的运营机制和战略规划，同样在审计行业中引起了深刻的变革。
在企业数字化程度较高的背景下，审计工作的复杂性、风险程度及所需审计资源的差异变得尤为显著。一方面，数字化企业拥有大量的电子数据，审计人员需要运用先进的数据分析技术，如大数据、云计算等，对海量数据进行筛选、分析和解读，以获取审计证据。这一过程无疑增加了审计工作的难度和复杂性。另一方面，数字化企业面临的网络安全风险、数据隐私保护等问题也日益突出，审计人员需要对企业信息技术基础设施的安全性、稳定性进行全面审查，以确保企业信息的真实完整和准确。
同时，随着经济全球化不断深化，地缘政治冲突和贸易摩擦等因素使得我国政府必须加大宏观政策的调控强度。这导致经济政策的不确定性有所上升。对于作为市场发展主体的企业而言，所面临的市场环境变得更加复杂多变。由于企业难以提前预知政策的具体方向和内容，这种不明确性很可能会对企业造成显著的冲击。可见，经济政策不确定性对企业运营和投资决策的影响不容忽视，它可能成为企业数字化转型与审计费用关系中的一个重要调节变量。第一，经济政策不确定会影响企业融资能力。当经济政策不确定性较高时，企业融资难度增加，融资成本上升，这样的情形有可能对企业推进数字化转型的进程带来负面影响，进而可能引起企业审计成本的增加。在经济政策不确定性较高的环境下，企业面临的融资风险增加，投资者和债权人往往会要求更高的风险溢价作为他们所承担的额外风险的补偿。这直接导致企业在资本市场上的融资成本上升。特别是对于那些依赖外部融资以支持其数字化转型的企业来说，融资成本的上升可能会对其投资计划造成重大影响。
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1.2 研究内容
第一章绪论。在数字化浪潮席卷全球经济的当下，探讨企业数字化转型的深度与广度已成为学术研究的热门话题。本文聚焦于企业数字化转型这一核心议题，并探讨其如何影响审计费用的变化，这一研究显得尤为重要。本文将详细阐述研究的内容、方法以及创新之处，旨在展现其研究的深远意义。
第二章相关概念与文献综述。对文章所关注的几个核心概念进行详细阐释，具体包括数字化转型的内涵、审计费用的界定以及经济政策不确定性的解析。汇总并分析国内外学者的研究成果，对数字化转型、审计费用，以及数字化转型如何影响审计费用这三个维度进行文献的梳理与整合。最后，将对所搜集的文献进行批判性的评价和总结。
第三章理论分析与研究假设。本文深入探讨了多个理论基础，包括风险导向理论、审计定价的关键影响因素理论、委托代理理论以及信息不对称理论。在此基础上，本文针对所进行的研究提出了相应的假设，以期构建更加流畅且清晰的论述框架。
第四章实证研究与设计。详述样本的选取过程及数据的来源渠道，针对实证研究的需求精心设计相关变量，并选取恰当的衡量方法，从而搭建起一个科学合理的回归分析模型。
第五章实证检验与结果分析。本章使用stata16.0对样本数据进行描述性统计，并根据所构建的模型进行多元回归线性分析，验证企业数字化转型对审计费用的影响，以及经济政策不确定性在其中存在的调节作用。为验证结论的稳健性，本文通过倾向性得分匹配法、工具变量法来解决内生性问题，并通过替换解释变量、滞后两期、剔除新冠疫情影响进行稳健性分析。
第六章进一步分析。分别从企业融资能力、代理成本企业风险承担分析企业数字化转型对审计费用的作用机理，并且根据以上机制厘清经济政策不确定性如何在企业数字化转型对审计费用影响中发挥调节作用的途径，建立有中介的调节效应模型。 第七章结论与建议。汇总研究成果，针对已验证及未得到验证的假设进行深入探讨，并提出切实可行的建议。随后，细致分析本研究的限制与不足，并对后续研究的可能方向进行前瞻性展望。
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第二章 文献综述
2.1 企业数字化转型的相关研究
国外学者频繁使用“digitization”和“digitalization”等术语来描述数字化转型，他们坚信信息技术的数字化变革将催生一种依托于智能网络的人类新经济模式。而在国内，学者们常常把“区块链”、“大数据”、“互联网+”以及“人工智能”等概念与数字化转型紧密联系起来。企业数字化转型是数字经济时代企业提升竞争力、实现创新发展的关键途径。在当今时代，数字技术的迅猛发展和普及应用使得企业的数字化转型变成了学术界和业界共同关注的焦点。这一转型的核心在于积极利用“大智云区”等前沿数字技术，推动企业的动态变革，强化不同业务线之间的协同作业。此外，它还涉及到将采购、研发、生产、营销、财务和人力资源等多个关键环节整合起来，实现信息的数字化转换，从而彻底改变了企业的财富创造模式，实现企业稳定发展。
2.1.1 企业数字化转型的驱动因素
从宏观层面来看，Kowalkowski 等（2013）通过对中小企业的调研，得出了其数字化转型的主要动因是满足市场需求。相比于自身的技术、 管理和组织的数字化变革，为了适应市场需要而开展的数字化变革更加具有活力和可持续发展。吴非等（2021）通过实证研究发现，,财政科技支出能够对企业数字化转型有显著影响，并且这种影响是通过企业融资能力、财务状况和创新能力进行传导。唐松等（2022）通过企业生命周期视角，发现金融科技对于企业数字化转型具有显著影响。
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2.2 审计费用相关研究
审计费用是企业合规成本中的重要组成部分，它不仅对资本市场的稳健发展至关重要，同时也是衡量审计品质和公司治理水平的显著指标。本文观点认为，站在企业的立场，审计费用指的是企业委托第三方审计机构提供服务时，按照双方合同规定所需支付的费用。而对于会计师事务所而言，审计费用代表了在执行审计过程中所投入的时间成本、财务支出以及承担的风险的补偿，此外，还包括了事务所为了持续稳健发展所应获得的合理利润。近年来，学者们从多个角度探讨了影响审计费用的多种因素，包括公司治理结构、企业经营特征、市场环境等。
2.2.1 审计费用的影响因素
在国外学者看来，审计费用是审计过程的一个重要方面，在许多研究中被用作审计质量的替代指标。自 Simunic（1980）开启审计费用研究以来，学者们从未停止对这一主题的探索，并逐渐深入。Simunic使用美国上市公司的数据，创建了回归模型来分析影响审计费用的因素。此后，全球学者们开始基于各自国家的特征和审计市场的外部环境，对审计费用的影响因素进行研究，并在 Simunic 的经典模型基础上，通过增加或减少相关变量，对其进行了改进。Krishnagopal（2001）实证研究发现被审计公司的复杂程度会使得 审计师付出更多时间和精力，例如被审计公司资产规模的大小、子公司数量的多少、存 货和应收账款占比的高低都对审计费用有显著的影响。Bills（2015）研究发现，在同质性高的行业中，专业化审计师能够利用知识和技术转移实现成本效率，从而向客户提供较低的审计费用。
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第三章 理论基础与研究假设 ..................... 19
3.1 理论基础 ................................. 19
3.1.1 风险导向理论 ............................ 19
3.1.2 审计定价决定因素理论 ........................ 20
第四章 实证研究设计 .......................................... 29
4.1 样本选择与数据来源 ................................... 29
4.2 变量设计 ............................. 29
第五章 实证检验与结果分析 ................................ 35
5.1 描述性统计分析 .............................. 35
5.2 回归分析 .............................. 36
第六章 进一步分析
6.1 企业数字化转型对审计费用影响机制检验
经过本文上述对理论模型的逻辑推演、实证分析以及稳健性检验后，将将深入分析经济政策不确定性如何通过特定的中介机制，在企业数字化转型对审计费用产生影响的进程中，起到调节作用的具体途径，但在进行有中介的调节效应机制检验之前，需要先验证理论分析企业数字化转型对审计费用的影响存在中介机制，以建立后续检验的实证基础。
根据先前的理论分析，企业数字化转型可能会通过提升企业的融资能力、增加第二类代理成本以及增加风险承担水平这三个维度，进而导致审计费用的增加。为了验证上述理论分析，选择融资约束（KZ）、大股东资金占用（Occupy）和盈利波动性（ADJROA）作为中介变量。
企业融资能力采用融资约束（KZ）衡量，是参考KAPLAN和Zingales（1997）提出的企业融资约束测算办法，该指标是一个正向指标，KZ指数越大，代表企业融资能力越强，融资约束越低。
第二类代理成本采用大股东资金占用（Occupy）衡量，是参考（罗进辉，2012）使用其他应收款占公司总资产的比率。上市公司中，大股东利用资金占用手段侵害中小股东利益的情况屡见不鲜，其中主要的形式之一便是资金占用。这种占用主要采取两种方式：其一是通过关联交易产生应收账款；其二是以“临时借款”的名目形成的其他应收款项。与关联交易产生的应收账款相比，以“临时借款”方式出现的其他应收款项更加不易察觉，因此它往往成为大股东侵犯中小股东权益的主要策略。其他应收款项的状况可以有效地揭示出大股东与中小股东之间的代理成本高低。若其他应收款项的比例较高，则表明大股东与中小股东之间的代理成本也随之增加。
审计论文参考
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第七章 结论与展望
7.1 研究结论
数字经济的发展为企业带来了前所未有的机遇，同时也伴随着诸多挑战。随着党中央将增强数字经济发展作为国家战略，企业数字化转型也为企业高质量发展提供了新的思路与机遇。然而，外部宏观环境的变化对企业数字化转型带来了挑战。经济政策的不确定性增加，使得企业在进行数字化转型时需要时刻关注外部环境的变化。对此，审计师在评估企业数字化转型项目时，也需警惕经济政策不确定性带来的审计风险。一方面，审计师需要关注企业数字化转型项目的合规性，确保项目符合国家政策要求；另一方面，审计师还需评估企业在面对政策变动时的应对能力，以及如何在不确定性环境下实现可持续发展。本文基于现有理论研究，以中国A股上市公司2013-2022年数据为样本，检验企业数字化转型对于审计费用影响，并且创新性地将经济政策不确定性引入企业数字化转型对审计费用的影响中，实证检验了经济政策不确定性在企业数字化转型对审计费用影响的调节作用。并将企业融资能力、代理成本以及企业风险承担水平作为中介变量，构建有中介的调节效应，以分析经济政策不确定性在企业数字化转型对审计费用的这一影响过程中发挥调节作用的具体机制途径，得出以下结论。
第一，在当今信息技术快速发展的背景下，企业数字化转型已成为提升竞争力的关键策略。数字化转型通过提高信息透明度，优化内部决策，降低信息不对称，增强外部投资者信心，提升运营效率，降低成本，增加利润，增强融资能力，提高信用等级，增加融资渠道和额度，从而直接和间接地增强企业的融资能力。然而，数字化转型也可能导致审计费用的增加。为了吸引外部投资，随着企业融资活动的增加，对审计服务的需求也会增加，导致审计费用上升。数字化转型可能加剧信息不对称问题，增加监督成本，导致股东对管理层的决策产生误解，增加代理成本，从而导致审计费用的提高。数字化转型可能增加企业的风险承担水平，导致企业的财务状况恶化，增加审计师的审计风险，为了应对这种风险，审计师可能需要增加审计投入，例如增加审计师的人数、延长审计时间等，这也会导致审计费用的提升。
参考文献（略）