本文是一篇经济管理论文，本文构建的针对制造业高质量发展评估指标体系具有一定的创新性。关于高质量发展评估的探讨多聚焦于宏观经济层面，学者们通常采用单一指标，如全要素生产率或者根据五大发展理念构建指标体系来评估高质量发展。
1导论
1.1研究背景与研究意义
1.1.1研究背景
制造业作为国民经济的基石与支撑，其高质量发展对于国家经济繁荣、科技进步及国防安全等关键领域均具备深远意义。党的十九届五中全会明确指出，经济发展重心应坚定不移地聚焦于实体经济，致力于构建制造强国，加速产业基础高端化进程，推动产业链全面现代化转型，进而提升经济效能与核心竞争优势。
近年来我国制造业的发展速度一直保持在全球领先水平。2010年，我国制造业的占比上升到19.8%，首次超过美国，居全球第1位（如图1-1所示）。到2022年，我国制造业规模已经连续13年居世界首位。①尽管如此，我国制造业从总体上来看仍旧表现出“大而不强”、“缺芯少核”的特征，同时也面临着严峻的 “内忧”与“外患”。所谓的“内忧”，是指中国的传统制造业过去依靠着巨大的人口红利，采用过度消耗资源的战略，制造出了无数物美价廉的产品，从而在全球范围内赢得了极高的声誉。然而，如今我国的劳动力成本、制度成本以及土地价格的上升，还有资源约束的不断加大等因素，都使得我国制造业企业的产品成本持续攀升，曾经的低成本优势已经逐渐减弱。所谓的“外患”是指，中国制造业面临着来自发达国家和其他发展中国家的“双向挤压”。从全球视野审视，美国政府在2008年金融危机后深刻意识到实体经济作为国家经济基石的重要性，随即推出了一系列广泛的减税政策，不仅有效缓解了本土企业的税负压力，还成为推动“制造业回流”战略的关键驱动力。与此同时，制造业强国德国在2013年率先启动了“工业4.0”战略，旨在通过技术创新引领全球工业新潮流，进一步巩固并提升德国工业在全球市场的竞争力。
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1.2文献回顾与评述
目前国内外学者关于减税降费政策效应的研究比较丰富，根据本文研究主题，本节首先从中观产业和微观企业层面对文献进行了回顾，然后就制造业高质量发展相关问题的文献进行了分析。由于“高质量发展”这个概念比较新，相关研究还不多，针对“制造业高质量发展”的文献更是稀少。最后，本节进一步基于“制造业发展实力”和“制造业发展潜力”两个方面，展开了对制造业高质量发展有关文献的分析梳理。
1.2.1制造业高质量发展研究现状
“我国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段”这一论断在中国共产党的十九大报告中提出，自此“高质量发展”的研究便引起了学术界的热烈关注。在新发展格局下，推动中国经济实现高质量发展，制造业的高质量发展无疑成为了不可或缺的坚实支撑。目前关于制造业高质量发展的研究主要聚焦于内涵界定、评估体系、影响因素等方面。然而，相关研究仍处于起步阶段，尚未形成成熟的系统阐述，学者们在以上问题上还未达成统一意见。
从内涵界定方面来看，金碚（2018）认为，高质量发展是与“创新、协调、绿色、开放、共享”五大核心理念紧密契合的经济模式，它优化了发展方式、结构与动力状态，旨在有效满足人民群众日益增长的对美好生活的多元化需求。①任保平（2018）在其研究中指出，“高质量发展”不仅涵盖经济增长的质量，还要涵盖社会和环境的质量。②黄速建等（2018）则从目标愿景与运行模式双维度，深度解构国有企业“高质量发展”的核心理念。③从制造业角度出发，黄群慧（2018）、罗文（2018）基于五大发展理念，提出制造业高质量发展是一种以质量为首、效益为先的发展模式。④⑤刘国新等（2020）提出制造业的高质量发展，乃是一种多维度的进步模式，囊括经济稳健增长、创新驱动引领、产业结构升级、开放水平提升及生态环境友好等核心要素。⑥张志元（2020）强调，制造业的高质量发展，作为新时代我国顺应全球趋势的战略导向，是确保经济稳健前行的必由之路，也是加速构建制造强国不可或缺的核心要素。⑦钞小静等（2021）认为制造业高质量发展的核心在于效率提升，是一个多维度、动态演进的复杂系统，应综合考虑包括经济效益、技术创新、资源环节等。
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2相关概念界定与理论基础
2.1相关概念
2.1.1减税降费
为抵御全球金融危机冲击，2008年底中央经济工作会议首次提出实施“结构性减税”策略，故减税降费的实践起点一般认为从2008年的税制改革为开端（张念明，2020①；马珺和邓若冰，2020②）。减税降费是一系列政策措施的总称，主要由“减税”和“降费”两部分内容组成。在减税方面，是指基于现行税种实施的税收优惠或通过税制规范以实现的税负降低，常见的减税降费措施包括简化税种与税档、提升起征点标准、调低税率水平，以及拓宽税收抵扣范围等，旨在有效缓解纳税人的税收压力。落实到企业方面主要涉及企业所得税和增值税，通过调整税收制度，如全面推行“营改增”税制改革、简化并优化增值税税率体系、拓宽享受企业所得税优惠的小微企业覆盖面、以及增加企业研发费用税前加计扣除的额度等措施。就降费措施而言，其核心在于通过调整社会保险费费率、降低缴费比例及优化缴费基数等手段，旨在减轻企业负担，实现费用的实质性降低。落实到企业方面主要涉及社会保险基金缴费，以及行政事业性收费收入、政府性基金收入等。
减税降费的实质是为调整优化市场主体与政府监管部门的资源配分方式与配分格局，减少国民收入分配中政府所占比例，增加纳税主体所得，推动税费体制改革并实现助力企业长期发展。从实际税率（或费率）的视角评判，界定某项政策是否为“减税降费”的关键，在于其是否导致实际税率（或费率）的下降。若政策实施后，实际税率（或费率）有所下降，则视为减税降费政策；反之，则不符合此定义同时，也要注意到现实中局部地区或者个别企业存在临时的、短期的“增费”现象，在本文中暂不作研究。
结合以上分析，本文认为减税降费就是一系列减税和降费措施的总称，通过税费政策改革实现企业税费负担的降低。本文对减税降费的评估就采用所得税实际税负率、增值税实际税负率以及社保费实际费负率来衡量，具体见第四章分析。
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2.2理论基础
2.2.1减税降费有关理论
（1）马克思、恩格斯关于税收的论断
马克思与恩格斯指出，征税是实现对剩余价值或剩余产品进行再分配的一种途径。他们认为：“正是资本家与工人间的这种交易创造出随后以地租、商业利润、资本利息、捐税等形式在各类资本家及其奴仆之间进行分配的全部剩余价值”。①同时，马克思与恩格斯深化了阐释，指出税收是支撑社会公共活动的重要物质基础，确保这些活动得以顺利进行。②税收作为剩余价值分配的一个重要方式，与诸如地租、利息以及基于财产权产生的利润等收入形态，存在着本质上的差异。在资本主义体系下，后三者源自资本与土地所有权。而税收，作为政治性再分配手段，直接体现了政权在经济领域的活动。正因如此，马克思指出，“赋税是政府运转的经济基础，而不是其他任何东西”，“捐税问题始终是推翻天赋国王的第一个原因”。在国家治理体系中，税收的地位十分关键，恰当且公平的税收制度不仅能推动国家繁荣，还能促进社会和睦；相反，则可能诱发社会的不稳定。
马克思与恩格斯对税收的作用进行了深刻剖析，强调税收直接体现了国家的经济命脉。从历史维度来看，马克思指出，“官吏和僧侣、士兵和女舞蹈家、教师和警察、希腊式的博物馆和哥特式的尖塔、王室费用和官阶表达这一神话般的存在物，于胚胎时期就已安睡在一个共同的种子——捐税之中了”。③这表明税收是确保国家机器执行各类管理职能的一种核心经济支撑。根据对现实情境的审视，马克思指出“赋税是官僚、军队、教士和宫廷以及行政权力机构的生活源泉，强有力的政府与繁重的赋税概念等同”，④“捐税正是资产阶级保持统治地位的手段”等观点。⑤另外，马克思与恩格斯对于社会经济受税收的影响也有着非常深刻的见解。对于资本税的征收，他们提倡无论资本盈利数额大小，都应按比例纳税。这一做法能激励社会上未利用的资本进入流通，加快流通中资本的循环速度，进而促进更多产品的生产。
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3 减税降费对制造业高质量发展影响的理论分析框架 ...................... 46
3.1 减税降费对制造业发展实力的影响机制 .......................... 46
3.1.1 对经济增加值的影响机制 ............................. 46
3.1.2 对经济增加值影响的数理分析 ................................ 50
4 中国制造业减税降费发展历程 ............................... 77
4.1 减税降费的发展历程 ............................ 77
4.1.1 减税降费的历史演进 .............................. 77
4.1.2 制造业减税降费的事实特征 ............................. 81
5 减税降费对制造业发展实力的影响 ......................... 141
5.1 减税降费对制造业经济增加值影响的实证分析 ...................... 141
5.1.1 实证分析 ........................ 141
5.1.2 实证结果 ............................... 147
7减税降费对制造业高质量发展综合水平分析
7.1实证分析
（1）研究假设
在现代企业制度框架下，企业所得税的负担轻重直接影响企业的资金流动性与盈利状况，进而调控着企业在资源储备、技术研发等核心生产环节的投资意愿的强弱。近些年，企业所得税的优惠政策显著地调动了企业的技术创新积极性，提高了生产效率，尤其是为那些专注于研发创新的制造业企业带来了显著的好处。从企业运营成本的角度出发，企业决定是否进行创新投入，通常基于创新收益与所需承担成本之间的平衡考量。企业所得税减免政策，凭借其制度稳定性和长期性，累积效应逐年显现。此类税改中的优惠举措，如税率降低及研发加计扣除等，不仅是政府对企业技术创新的直接资金激励，更是创新生态与企业高质量发展相互促进的桥梁。
增值税作为制造业税负的关键组成部分，其减税策略直接且有效地支持了制造业发展。如“营改增”尽管以服务业为核心，但通过对与制造业密切相关的上游服务行业纳税人身份的重新调整，保障了下游制造业在购买这些服务时能够无障碍地获取增值税专用发票，从而拓展了税收抵扣链条，间接使制造业获得了减税的实际利益。另外，企业在提升高质量发展水平的过程中，需要承担较高的成本，增值税税率的下调极大地缓解了企业的税收压力，这无异于为政府为企业高质量发展分担了一部分成本。同时，企业的高质量发展将带来丰厚收益，在征税时政府对这部分收益的税率有所降低，相当于让渡了部分收益给企业。因此，从五大新发展理念的全面贯彻出发，增值税税率下调对制造业的影响深远。这一政策助力了制造业转型升级，同时，它也是打通国际市场的一把金钥匙，推动消费扩容升级，为我国制造业高质量发展注入强大动力。
经济管理论文参考
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8研究结论及政策建议
8.1研究结论
本文基于2008至2021年间沪深A股市场中制造业上市公司的财务数据，进行了系统性的剖析与实证检验，得出了以下关键结论：
（1）减税降费与制造业高质量发展总体事实特征
从减税降费来看，我国制造业企业综合税费负率逐年下降趋势明显，增值税负率和社保费负率下降趋势比较明显，但是所得税负率不明显。
从制造业企业经济增加值来看，历年来都呈稳步上升趋势；从经营绩效来看，其发展趋势很不稳定，处于较为明显的波动起伏过程中；从企业升级指数来看，其整体呈上升趋势；从全要素生产率来看，呈持续增长趋势；从制造业高质量发展综合水平来看，虽然从2008-2021年整体表现起伏波动，但是也可以看出来2008-2010、2010-2016、2016-2019三个阶段是在持续上升的。以上各指标在2020年以后受疫情影响，都表现出程度不同的下降，说明我国经济发展韧性还不够，受公共突发事件冲击影响较为明显。
（2）减税降费对制造业经济增加值的研究结论
总体来看，减税降费对制造业企业经济增加值都起到了积极作用，但是不同类型的制造业企业受到的影响程度不一，同时不同减税降费也存在明显的非线性效应。
首先，减税降费都可以显著促进制造业企业经济增加值提升，考虑财政补贴效应的影响后结论不变。同时也要注意到，财政补贴效应存在不显著甚至显著为负的情况。
其次，以核心自变量自身为门槛变量时，所得税减税具有双重门槛效应，制造业企业所得税负率越低时减税效果越好，低于门槛值0.091时减税效果最好；社保降费具有双重门槛效应，对于制造业企业社保费负率在[0.036，0.05]区间时降费效果最好。以企业综合税费负率为门槛变量时，所得税减税具有双重门槛，在综合税费负率低于0.019的区间所得税减税效果最好，大于0.139时回归系数虽然为负但是不显著，说明综合税费负担过重导致所得税减税的效果被抵消；增值税减税具有双重门槛，综合税费负率越高减税效果越好，在超过门槛值0.093时增值税减税效果最好。
参考文献（略）