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博士论文摘要范文参考案例模板一：战略规划流程、绩效指标因果联系与预算行为
2017年9月29日,财政部发布22项管理会计应用指引。其中,《管理会计应用指引第100号——战略管理》突出了战略规划的重要性。《管理会计应用指引第101号——战略地图》突出了战略地图作为战略管理工具的重要性。《管理会计应用指引第200号——预算管理》则突出企业预算管理应以战略为导向的原则,并提出企业可整合预算与战略管理领域的管理会计工具方法。那么,企业的战略管理如何影响预算管理?这一问题有待进一步研究。战略规划是闭环战略管理体系的重要步骤。研究者提出了一个包含六大步骤的闭环战略管理体系:（1）制定战略;（2）规划战略;（3）分解战略;（4）规划运营;（5）回顾战略与运营计划执行情况;（6）检验与调整战略。其中规划战略又被进一步分为五个步骤:（1）战略目标设定、（2）绩效指标选取、（3）目标值设定、（4）行动方案制定和（5）预算编制五个步骤。然而这些具体的设计所产生的效果尚未引起研究者的广泛关注。战略地图和平衡计分卡是两个彼此关联的概念。平衡计分卡是从财务、客户、内部流程、学习与成长四个层面,将企业战略转化为可操作的衡量指标和目标值的一种新型绩效指标体系。平衡计分卡只建立了一个战略框架,而缺乏对战略进行具体而系统、全面的描述。战略地图是以平衡计分卡的四个层面目标（财务层面、客户层面、内部流程层面、学习与增长层面）为核心,通过分析这四个层面目标的相互关系而绘制的企业战略因果关系图。两者的结合被以往文献称为平衡计分卡框架。平衡计分卡框架自问世以来不断演变。早期版本的平衡计分卡聚焦于使用多个绩效指标管理企业绩效,提供一种更加“平衡”的绩效观。战略地图与平衡计分卡结合之后,平衡计分卡框架转而侧重于向使用者揭示绩效指标之间的因果链条,描绘指标间因果联系。平衡计分卡框架只是战略绩效评价系统（Strategic Performance Measurement System,SPMS）的一种具体形态。与实务界愈发重视战略管理相一致,在管理会计的学术研究中,战略绩效评价系统越来越得到重视,并且以往研究普遍认为战略绩效评价系统有利于战略的执行从而提升业绩。许多研究者都认为战略绩效评价系统应该包括战略规划流程,同时各绩效指标之间存在因果联系。然而,本文作者未发现有文献采用战略绩效评价系统的视角考察战略规划流程和绩效指标因果联系对企业预算行为的影响。为进一步丰富预算行为领域的研究,本文聚焦于战略规划流程和绩效指标因果联系,基于管理控制系统工具包、自决理论、程序公平理论、心智模型理论、目标设定理论等理论基础,使用案例研究、实验研究和调查研究,考察两者对于企业预算行为的影响。战略地图是绩效指标因果联系在企业中的一种典型的表现形式。在开展基于更大样本的研究之前,本文的第一项研究通过案例分析考察一个典型企业中战略规划流程和战略地图影响企业预算管理的具体过程。研究采用探索性案例分析,梳理并分析了华润集团引入6S管理体系、战略地图和平衡计分卡、5C价值型财务管理体系等管控机制的管理会计变革过程,对管控机制之间的关系以及战略规划流程的引入对预算管理的影响提供了解释。其中6S管理体系包括:战略规划、商业计划、管理报告、业绩评价、内部审计和经理人考评;5C价值型财务管理体系是以资本、资金、资产管理为主线,包括资本结构、现金创造、现金管理、资金筹集和资产配置五个模块。案例分析显示,华润集团的迅速成长使其暴露在复杂多变的业务环境下,而环境的不确定性促使其更加注重非财务指标和战略规划。通过引入新版本的6S管理体系,华润集团开始采用正式战略规划流程。战略地图和平衡计分卡作为一种管控机制融入了6S管理体系。随着战略地图和平衡计分卡引入,预算与商业计划整合,成为新版6S管理体系中商业计划体系的重要构成。在管理实践中,6S管理体系帮助华润集团实施战略,华润集团也通过依次确定战略目标、评价指标、目标值和行动方案,建立起预算与战略之间的相关性。在此之后,为了应对财务资源的稀缺性,华润集团又引入了5C价值型财务管理体系,辅助筛选投资战略,以求更有效地配置稀缺财务资源。基于案例分析,本文总结出三个发现:（1）正式战略规划流程为战略地图和平衡计分卡创造应用环境,使企业更易于应用战略地图和平衡计分卡,揭示绩效指标因果联系;（2）战略地图与正式战略规划流程的结合使用有助于构建战略目标和预算目标的逻辑关系,加强企业预算与战略之间的相关性;（3）战略地图和平衡计分卡能促进战略的分解和实施,而不能充分地帮助管理者选择战略;基于财务指标的预算约束作为补充可帮助企业在战略实施前确定战略选择的范围。案例研究的发现有助于研究者理解管理控制系统各管控机制的联系,也能够为实务界人士就企业如何开展战略管理提供参考。第一,正式的战略规划被作为学术概念提出以来,很少有研究考察正式战略规划流程对预算管理产生的影响。本文基于典型案例系统性地解释了战略规划流程和战略地图如何影响企业的预算管理,如何使预算与战略的联系更为紧密,促进战略的有效实施。第二,案例研究拓展了管理控制系统的研究,将战略规划流程、战略地图和预算分别视作管理控制系统的组成部分之一,揭示了三者相互配合发挥作用的过程。第三,本文的发现有助于研究者理解管理控制系统各组成部分的联系,也能够为实务界人士就企业如何开展战略管理提供参考。案例研究对企业管理的启示在于,为了更好地推广《管理会计应用指引第100号——战略管理》,管理者应通过制定规则体系固化战略管理流程,从而促进战略地图和平衡计分卡等战略管理工具的应用,发挥其对预算管理的积极作用。本文的第二项研究采用实验研究法,在平衡计分卡框架下考察了战略规划流程和绩效指标因果联系对预算目标设定的影响。被试者在实验中被要求扮演下级管理者,参与预算并向上级管理者填报预算目标。首先,实验考察被试者在模拟的预算参与过程中上报的预算目标。实验结果显示,当上级设定的财务目标值高于往年水平时,使用绩效指标因果链条描绘指标间因果联系,能够促使下级管理者上报高于往年水平的目标值,以配合既定的财务目标。接下来,实验考察当上级管理者在财务、客户、内部流程和学习成长四个层面均下达高于往年水平的预算目标后,被试者对于既定预算目标的满意度。实验结果显示,在战略规划流程中应用绩效指标因果链条能提高下级管理者的预算满意度。补充测试的结果表明,战略规划流程和绩效指标因果链条的结合使用,能加强下级管理者对绩效指标因果联系的认识,进而提高他们对于预算编制程序的公平感,并最终提高他们的预算满意度。上述实验研究的发现意味着,在平衡计分卡框架下,战略规划流程和绩效指标因果链条的结合能够使企业更有效地设定预算目标。当上级管理者制定总体财务目标后,下级管理者在绩效指标因果链条所揭示的指标因果联系的引导下,在其他绩效指标上会倾向于上报能够支持总体财务目标的目标值。当全部的关键绩效指标目标值被确定后,战略规划流程和绩效指标因果链条的结合使用又有助于使下级管理者更愿意接受这些既定的目标值。实验研究的发现拓展了战略地图及其绩效指标因果链条的研究。以往的实验研究已经表明战略地图所含的绩效指标因果链条能够影响管理者绩效评价的判断以及决策绩效。本文的实验证据表明,绩效指标因果链条在目标值设定的过程中同样发挥着重要的作用。此外,本文的研究不仅关注平衡计分卡的形态,而且关注其应用过程。本文的实验证据表明,绩效指标因果链条在“战略目标—绩效指标—目标值—行动方案—预算”的战略规划流程下能够更充分地发挥作用。本文的第三项研究采用调查研究法,使用战略目标、绩效指标、目标值、行动方案和预算的排序捕捉企业战略规划流程上的差异,通过结构方程模型分析问卷数据,考察了战略规划流程对预算程序公平的影响机制。结果显示,战略规划流程与战略目标、绩效指标、目标值、行动方案、预算依次排列的吻合程度会正向影响管理者对绩效指标因果联系的认识,绩效指标因果联系进而会直接地,或通过促进预算参与,间接地正向影响预算程序公平。上述调查研究的发现意味着,在管理实践中,将评价指标选取、目标值设定、行动方案制定和预算编制基于企业战略目标,有助于管理者更好地认知绩效指标之间的因果联系。企业组织内对绩效指标因果联系的认知有助于上级管理者为预算目标值做出合理化解释,使下级管理者理解目标值如何设定,从而增加对预算程序公平的感知。此外,绩效指标因果联系还能使管理者们认识到不同工作的相互依赖性,从而促进企业形成预算参与机制,进而提高预算程序公平性。上述调查研究为战略规划流程对企业组织的影响提供了重要证据,拓展了有关程序公平的研究,从程序的角度探讨企业的战略规划流程,考察了战略规划流程与预算程序公平的联系,可以为组织公平的研究提供新的线索。研究结果对于实务界也存在启示:设定一个合理的战略规划流程,能够帮助企业公平地编制预算,从而帮助管理者实现更高的绩效。本文的第四项研究继续采用调查研究法,使用战略目标、绩效指标、目标值、行动方案和预算的排序捕捉企业战略规划流程上的差异,通过结构方程模型分析问卷数据,考察了战略规划流程对预算目标承诺的影响机制。结果显示,战略规划流程与目标、指标、目标值、行动方案和预算依次排列的吻合程度会正向影响预算目标承诺。绩效指标因果联系较强时,预算目标承诺较高,预算更倾向于为业务单元带来更高的生产力,并督促管理者谨慎地管理成本。上述调查研究的发现意味着,以往文献所提及的战略规划流程——制定战略目标、设计衡量指标、设定目标值、制定行动方案和编制预算——会对企业管理产生显著的积极影响。如果企业的战略规划流程与上述流程吻合,下级管理者会具有更高的预算目标承诺,即对预算目标更加投入,进而产生更高的绩效。除此之外,当管理者能够充分地认识到绩效指标之间的因果联系时,也会产生更高的预算目标承诺。上述调查研究拓展了目标承诺研究。目标设定是战略绩效评价系统中的重要工作,而目标承诺对绩效存在显著的影响。以往研究已经发现了预算参与对预算目标承诺的影响,本文的研究识别出了更多影响预算目标承诺的战略绩效评价系统特征,进一步讨论了战略绩效评价系统设计与预算目标承诺的联系。本文的研究结果对于实务界也存在启示:企业设定一个合理的战略规划流程,并构建具有因果联系的绩效指标体系,能够提高下级对预算目标的承诺,使下级更愿意接受预算目标并为之付出努力。上述调查研究也进一步拓展了战略绩效评价系统的研究。以往研究往往将战略绩效考核作为一个整体,考察其对绩效的影响。本文更加细致地考察了战略绩效评价系统的特征,揭示了两种典型特征——战略规划流程和绩效指标因果联系——对企业的影响。在考察战略规划流程时,战略目标、绩效指标、目标值、行动方案和预算的排序是对战略规划流程的一种简要刻画,它虽然已被以往研究提及,但并未被充分讨论。本文使用这一构念度量不同企业战略规划流程的差异,为这一领域的研究提供了新的切入点。本文的主要研究贡献有以下三点。第一,本文揭示了战略绩效评价系统设计与预算行为的联系。一方面,本文的调查研究考察了战略规划流程和绩效指标因果联系对预算程序公平的影响,可以为组织公平的研究提供新的线索,同时拓展了目标承诺研究,揭示了战略绩效评价系统设计与预算目标承诺的联系。另一方面,本文的调查研究成功捕捉并系统考察了战略规划流程的差异,在问卷调查中使用战略目标、绩效指标、目标值、行动方案和预算的排序捕捉企业战略规划流程上的差异,利用结构方程模型考察这种差异对预算程序公平和预算目标承诺的影响,从而更加充分地揭示了战略绩效评价系统设计与预算行为的联系。第二,本文在平衡计分卡框架下扩充了有关绩效指标因果链条的研究成果。实验证据表明,战略规划流程和绩效指标因果链条结合在一起能为下级管理者参与战略规划构建良好的机制,有助于提高预算目标与战略目标的契合度。因此,绩效指标因果链条在与战略规划流程结合使用时能够更充分地发挥作用。第三,本文为战略管理会计工具和方法的推广提供重要参考。本文对于管理者的启示在于,将评价指标选取、目标值设定、行动方案制定和预算编制基于企业战略,有助于企业组织内的管理者更好地认识到绩效指标之间的因果联系,进而加强预算程序公平性。此外,设定合理的战略规划流程,并构建具有因果联系的绩效指标体系,能够使企业内管理者和员工更愿意接受预算目标并为之付出努力。
博士论文摘要范文参考案例模板二：公共经济视角下的国有资产管理改革研究
中共十八届三中全会审议通过《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》,标志着新时代中国现代化建设大幕正式开启。以习近平为核心的党中央将此次全面深化改革的总目标确定为“完善和发展中国特色社会主义制度、推进国家治理体系和治理能力现代化”,根本目的是通过解放生产力、发展生产力,解决当前我国经济社会发展不平衡、区域经济发展不协调、产业结构发展不合理等问题,适应新时代发展需要,推进经济社会全面、协调、可持续发展,引领中国人民实现“两个一百年”的宏伟蓝图。全面深化改革覆盖经济、社会、政治、国防、外交等方方面面,国有资产管理自然囊括于其中。作为公共经济生产力客观要素的国有资产是中国特色社会主义制度的重要物质基础,是我们党执政兴国、实现治理目标的重要依托,在整个公共经济运行中承担着极为重要的功能。长期以来,日益成长壮大的国有资产为我国经济社会发展、科技进步、国防建设、民生改善作出了历史性贡献。但是,面对新形势下的挑战、机遇和矛盾,现行的国有资产管理体制机制凸显出很多缺陷和弊端,只有通过深化改革才能将国有资产固有功能更为充分地发挥出来。《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》明确提出了“完善各类国有资产管理体制”的任务,从而使得深化国有资产管理改革成为一项具有重要理论价值与实践意义的研究课题。对于国有资产管理改革,可以从不同视角、运用不同方法加以研究。本论文主要从公共经济视角,立足于巩固发展中国特色社会主义制度和推进国家治理现代化,以马克思主义经典作家和中国化马克思主义相关理论为指南,在吸收既往一切有益研究成果的基础上,运用规范与实证相结合、历史与现实相结合的方法,按照从抽象到具体的逻辑顺序,侧重于分析和解决国有资产管理的体制机制问题,以六个组成部分、近13万字的篇幅,在理论分析基础上较为系统地提出了深化国有资产管理改革的指导原则、目标框架、对策思路和政策建议。主要内容如下:1、国有资产管理及其改革的基础理论概述。主要就与本题有关的马克思和恩格斯产权理论、中国化马克思主义相关理论、西方产权理论、交易费用理论、委托代理理论、市场失灵理论、公共财政理论、公共经济理论和公共管理理论做了简要概述,并就其在国有资产管理及其改革研究中的应用加以评析,由此阐明在坚持马克思主义经典作家和中国化马克思主义指导地位前提下以公共经济视角研究我国国有资产管理改革的必要性。2、国有资产管理相关理论分析。主要以公共经济视角就国有资产的内涵与外延、来源与归宿、类别划分与内在联系、本质属性与固有功能进行了较为系统的辨析,在此基础上分析阐述了国有资产配置、运营及其指导原则。3、国有资产管理体制机制分析。按照“问题导向”的思路,以公共经济视角分析历史与现状,揭示我国各类国有资产配置、运营、管理方面存在的问题及其原因,为探索相关改革创新措施、提出优化国有资产管理及其体制的路径奠定逻辑前提。4、提出优化国有资产管理体制的总体构想。通过对有关国有资产配置和运营体制问题的理论辨析,提出了分类优化国有资产配置运营体制的总体改革路径和覆盖各类国有资产的统筹配置、综合协调、统一监管机制的思路架构。5、对深化经营性国有资产、公务性国有资产、自然资源性国有资产管理改革进行专题探讨。在深化公务性国有资产管理改革部分,着眼于优化公务性国有资产配置和运营体制的改革路径,分别从横向纵向管理体制、资产管理与预算管理财务管理有机结合、监督体系三个方面提出了较为具体的改革思路。在深化经营性国有资产管理改革部分,分别从完善横向纵向管理体制、明晰出资人代表机构与国有企业之间责权、完善对国有企业经营者激励约束和监督机制、国有资本经营预算四个方面提出了顶层设计思路。在深化自然资源性国有资产管理改革部分,强调以科学发展的思维对资源性国有资产进行管理,提出在明晰产权、强化产权管理基础上,建立资源类国有资产统一管理体制、激励约束机制、国有资产定价体系,并抓紧完善资源类国有资产管理的法制体系。
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博士论文摘要范文参考案例模板三：我国国库现金管理创新发展研究
建立完善的国库现金管理制度是一项复杂且庞大的工程,不仅要求确保政府时刻有足够能力支付到期承诺,还要求保证政府以最佳成本收益的方式持有现金,并且要与政府债务管理、货币政策实施和金融市场发展等很好融合。国库现金管理的发展与国库集中收付制度改革、政府债务管理、金融市场发展、现金流量预测能力等因素息息相关,是政府现金管理能力的综合体现。我国的国库现金管理随着2001年国库集中收付制度改革而萌芽,因2006年《中央国库现金管理暂行办法》印发而破土,受2017年《关于全面开展省级地方国库现金管理的通知》的滋养而发展壮大。经过近二十年的不懈努力,我国国库现金管理取得了丰硕的成果,管理制度基本建立,操作程序日趋规范,管理工具不断丰富,有效盘活了结构性财政盈余资金,提高了资金使用效益,并在一定程度上发挥了降低国库现金余额、平抑现金短期波动的作用。但是与西方发达国家相比,我国国库现金管理仍处于较初级水平,面临着国库现金余额持续高企且大幅波动、管理工具较为单一、国库现金流量预测精确度不高、财政库底目标余额管理制度尚未建立等问题。因此,系统梳理我国国库现金管理发展的历史脉络,总结取得的成绩及经验,全面分析当前存在的问题,并探究背后深层次的成因,在此基础上对我国国库现金管理创新发展提出完善建议,具有重要的理论意义和现实意义。充分考虑国库现金管理是实践性很强课题的特点,本文重点开展了以下研究:一是以关键改革为基准点将我国国库现金管理分为四个阶段,对各个阶段国库现金管理的历史背景、改革的动因、主要特点等进行梳理,总结了我国国库现金管理取得的成绩,并着重分析了存在的突出问题。二是创新性地从政府部门间合作关系、财政管理体制和国库现金管理制度设计三个层次,对我国国库现金管理现存问题的成因进行深入分析,探究制约我国国库现金管理发展的关键症结。三是对我国国库现金流量预测和财政库底目标余额预测问题进行了实证研究,在预测方法上进行创新。四是归纳总结了西方发达国家国库现金管理的经验做法,并系统提出改进完善我国国库现金管理的政策建议。本文内容共分为7章,即绪论、国库现金管理的基本概念和理论基础、我国国库现金管理的发展历程及存在问题、我国国库现金管理存在问题的成因分析、基于组合算法的国库现金流量预测与财政库底目标余额测算、国库现金管理的国际经验借鉴、研究结论和政策建议。我国国库现金管理的发展历程及存在问题,通过对我国国库现金管理发展的历史脉络进行梳理,分析开展国库现金管理改革的动因、总结取得的成绩及仍存在的问题,并结合本文的研究重点对国库现金管理认识的3个误区进行辨析。我国国库现金管理存在问题的成因分析,从3个层次对我国国库现金管理现存问题的成因进行深入分析,提出国库现金管理操作与货币政策实施相互杂糅、国库现金流量预测制度不完善和财政库底目标余额制度缺失是亟需解决的成因。基于组合算法的国库现金流量预测与财政库底目标余额测算,主要是为了解决我国国库现金流量预测准确度不高和财政库底目标余额制度缺失的问题,通过“SARIMA模型+基于递归神经网络的长短期记忆模型（LSTM）”、“SARIMA模型+基于混沌遗传算法的支持向量回归模型（SVRCGA）”与单一SARIMA模型预测绩效的比较,分析各模型预测结果的效果。本章还使用扩展的Miller-Orr模型对2016年至2018年我国财政库底目标余额水平进行了测算。国库现金管理的国际经验借鉴,通过对美国、英国、澳大利亚等西方发达国家国库现金管理机构设置、账户体系、操作流程、国库现金流量预测及财政库底目标余额设置等方面进行详细介绍,总结提炼出一般共性的做法,为我国完善国库现金管理制度提供借鉴和参考。根据我国国库现金管理现存问题的复杂成因,并充分借鉴西方发达国家的先进经验,本文提出:科学设定财政部和中国人民银行在国库现金管理上的职责,为避免政策目标不一致性,建议由财政部门独立负责国库现金管理的市场操作;深化我国预算管理体制改革,细化预算编制、强化预算执行,从根源上减少导致国库现金余额高企和大幅波动的因素;进一步完善国库现金流量预测制度,实现逐日精准预测,建立财政库底目标余额制度,保持国库现金余额水平基本稳定;丰富我国国库现金管理投融资操作工具,提升政府管理国库资金的综合能力;进一步完善国库集中收付制度改革,优化国库单一账户体系等政策建议。与已有的研究成果相比,本文可能的创新点在于:一是系统分析了国库现金管理存在问题的成因并提出配套改革建议。创新性地从政府部门间合作关系、财政管理体制和国库现金管理制度设计三个层次对我国国库现金管理存在问题的成因进行深入分析,找到了制约我国国库现金管理创新发展的关键症结,并在充分借鉴国际先进经验的基础上系统提出了完善我国国库现金管理的政策建议,使本文具有较好的理论意义和现实意义。二是对国库现金流量预测和财政库底目标余额测算的方法进行了有益探索。本文在对现有研究关于国库现金流量预测的模型进行分析的基础上,充分考虑相比于传统的单一模型和算法,以模型互补为基础的组合算法具有更较强的非线性拟合和泛化能力的特点,创新性地采用多模型组合算法对我国国库现金流量和财政库底目标余额进行了预测,即利用SARIMA模型分别与基于递归神经网络的长短期记忆模型（LSTM）和基于混沌遗传算法的支持向量回归模型（SVRCGA）进行组合,并通过绩效评价证明:SARIMA+LSTM模型、SARIMA+SVRCGA模型的预测绩效均比单一SARIMA模型的预测绩效要好,说明组合算法在国库现金流量预测和财政库底目标余额预测上更具优势。本文的不足之处:一是中央国库现金管理与地方国库现金管理的协调机制。目前,我国中央财政和地方省级财政均开始了国库现金管理,但是全国层面的国库现金管理协调机制尚未建立。如何实现中央和地方国库现金管理政策目标的一致性、市场操作的协同性,加强对地方财政国库现金管理风险的控制,都具有重要研究意义。二是各级政府财政库底目标余额的设定问题。受可收集到的公开数据所限,本文在进行国库现金流量预测和财政库底目标余额测算时,没法进一步细化到中央和地方各级财政部门。因我国中央国库、各地方国库存在较大差异,因此细化对中央国库和各地方国库现金流量预测和财政库底目标余额水平的预测具有重要意义。
博士论文摘要范文参考案例模板四：煤炭企业业财一体化关键业财决策模型研究
煤炭是我国的主体能源,占一次能源的65%以上,且在未来的三十年内,以煤炭为主体能源的格局不会发生根本性转变。近年来,随着供给侧改革的不断深入,煤炭企业面临去产能压力,加之煤炭企业的市场化改革比较彻底,单个企业无力影响市场,企业要生存和发展,只有面向内部,向管理要效益。处于这样一个特殊的历史阶段,在煤炭企业推行业财一体化,具有重要的现实意义。改善基层管理水平、提高管理层决策的科学性,是煤炭行业共同面临的难题。近年来,煤炭企业先后引入全面质量管理、全面预算管理、内部市场化管理、作业成本管理等先进的理念和方法,取得了良好的成绩,但距离煤炭企业的需求还相差很远,煤炭企业迫切需要找到突破口,推行业财一体化,正是解开这一难题的钥匙。煤炭企业比其它企业更需要推行业财一体化。煤炭企业地质赋存条件、生产条件的复杂性,煤矿特有的瓦斯、地压、地下水等自然灾害,导致煤矿必须特别强调规范化管理,部门之间分工明确,专业性极强,带来了严重的业财分离现象。因此,煤炭企业比一般的制造业更加迫切需要推行业财一体化。目前,在煤炭企业推行业财一体化,有几个难题需要解决:一是制定适用于煤炭企业的预算编制规则;二是在推行业财一体化的过程中运用作业成本管理;三是将业财一体化的思想引入煤炭企业的基层组织;四是将业财一体化的思想引入决策层。论文主要围绕这四个问题进行研究,包括以下内容:（1）煤炭企业推行业财一体化的难点及亟待解决的问题重新给出业财一体化的定义:财务部门与业务部门双向推动企业主体之间建立必要的财务联系。这个定义揭示了企业推行业财一体化的本质在于把大量的业务变量转变为财务变量,而且,随着新增财务变量逐渐形成标准体系,企业管理水平将实现重大突破。（2）基于业财一体化的煤炭企业预算框架体系与编制规则长期以来,煤炭企业把历史数据作为预算编制的基础。实际上,这些历史数据大部分为基层单位的领料数据,而非实际生产数据。即便是真实的生产数据,以锚杆为例,只记录锚杆的消耗数量,而不记录锚杆的使用位置、使用参数、施工责任人等基础信息,依然无法建立决策者想要的分析结果。一方面是先进的预算管理软件,一方面是毫无意义的数据,是当前煤炭企业预算管理的真实现状。把煤炭企业分为集团公司、煤矿、区队、班组、作业等五级预算主体,在此基础上,制定以零基预算为主,以弹性运算、滚动预为辅的煤炭企业预算编制规则。以零基预算提高预算的准确性和科学性,以弹性预算体现生产条件的变化,以滚动预算简化预算程序。该预算编制规则,具有全行业推广价值。（3）基于业财一体化的煤矿掘进作业成本零基预算模型把掘进工艺一个基础循环为数据单元,在此基础上划分三级作业,以此为基础构建的基于作业成本的零基预算模型,最能体现业财一体化的思想,具有全行业推广价值。（4）基于业财一体化的煤矿巷道支护决策模型煤炭企业的管理重点在于煤矿的生产一线,这也是业财分离最严重的地方。论文通过构建数学模型,展示技术人员利用财务人员提供的财务数据进行巷道支护设计的过程,分水平巷道、倾斜巷道、倾斜巷道的沿空留巷等三种情况,构建业财决策模型,展示了把业务变量转变为财务变量的过程。（5）基于业财一体化的延长矿井服务年限决策模型管理层的科学决策是煤矿面临的另外一个难题。本文以煤层是否可采为决策变量,利用沉没成本理论,建立决策变量与财务变量之间的业务逻辑关系,形成决策判据。决策不仅对矿区具有重大经济意义,在全行业也具有借鉴价值。研究结果表明,在煤炭企业推行业财一体化,可以极大地拓展企业管理的经济手段,改善基层的管理水平,提高管理层的科学决策水平。
博士论文摘要范文参考案例模板五：技术创新对企业成本管理创新的影响机制研究
自2014年我国经济发展进入新常态以来,我国相继出台了中国制造2025战略、创新驱动发展战略等政策以大力推动创新活动。中国制造2025战略强调加强关键核心技术研发、提高创新设计能力,而“十三五”规划提出的创新驱动发展战略则进一步明确了将创新置于国家发展全局的核心位置,着力增强自主创新能力。随着我国国家创新战略的不断推进,科技创新在社会经济发展、全面深化改革中的重要地位日益凸显。从微观层面看,技术创新是众多企业生存和发展的基本前提。面对竞争愈加激烈的国内外市场环境,加大技术创新投入是企业立足市场、提升市场竞争力的必然选择。成本管理是企业管理的重要组成部分,更是企业生存与发展的根本。成本管理对于促进增产节支、加强成本核算、改进经营管理、提高企业整体管理水平具有重大意义。2015年,习近平总书记提出供给侧结构性改革,强调经济发展方式的转变、实现要素的最优配置,以提升经济增长的质量;2016年进一步提出在适度扩大总需求的同时,要去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板,即“三去一降一补”政策。其中的“降成本”即强调降低企业经营成本,加强成本管理工作。技术创新和成本管理是经济发展的两个重要方面。受经济环境变化及国家宏观政策的影响,近几年来技术创新及成本管理创新越来越为理论界所重视。已有文献从微观和宏观层面对企业技术创新的影响因素和经济后果进行了大量研究,同时也有众多学者针对成本管理演进历程、影响因素及模式创新等进行了探讨。虽然偶有文献对技术创新与成本管理创新两者之间的关系进行考查,如有学者通过对高科技企业的研究发现,技术创新和成本管理创新之间有着相辅相成的协同关系,也有学者从历史演进的角度提出作业成本法的产生是基于二十世纪80年代技术的进步,亦即技术创新推动了成本管理创新,但几乎没有学者对技术创新对成本管理创新的具体影响路径加以研究。就现实而言,技术创新对企业的影响是重大且深远的,技术的进步必然导致企业内部生产力的变化,从而会对企业内生产关系提出新的要求。从这一点来讲,技术进步必然会通过某种或某几种路径影响或导致成本管理创新。本文主要研究技术创新对企业成本管理创新的影响机制。Robert K.Yin认为,当研究的问题与其所处内外环境难以区分时,适合采用案例研究方法进行研究。技术创新、成本管理创新以及技术创新对成本管理创新的影响机制都与企业环境密切相关,且难以区分,因此,本文采用案例研究方法对技术创新影响企业成本管理创新的机制进行研究。本文遵循的案例研究步骤如下:第一,以创新理论、科学管理理论及组织理论为基础,初步构建技术创新对成本管理创新影响机制的理论观点;第二,以理论观点为基础,设计案例研究方案,形成案例研究框架;第三,以大庆油田有限责任公司为研究案例,通过现场访谈、现场观察等方法收集案例证据分析资料,并采用“模式匹配”证据分析技巧对证据资料进行分析,形成案例研究观点;第四,通过理论构建与案例证据分析的不断循环,最终形成本文的理论观点与研究结论。通过案例研究,本文提出了技术创新通过生产组织形式变化、企业组织结构变化以及会计信息技术进步来影响成本管理创新的理论模型。主要研究结论如下:第一,生产技术的进步能对企业生产组织形式产生重大影响,生产组织形式的变化也推动着成本管理模式创新。本文着重考查了大庆油田因科技进步而导致的生产变化,并从三个方面论述了生产组织形式变化对成本管理模式的影响。首先,生产技术进步促进了生产要素的变革,伴随着生产要素——劳动资料、管理要素与信息要素等的变化,成本管理模式也在不断变化,如标准成本法、作业成本法的应用;其次,以技术创新为基础的生产规模的扩大及生产流程的精细化分别促使企业采用成本预算控制及分批法等进行成本管理;最后,技术创新所带来的产品质量、种类等变化也对成本管理提出了新要求,进而推动了成本管理创新。第二,企业生产技术的进步使得组织结构产生相应变化,进而带动了企业成本管理模式的创新。本文通过梳理大庆油田责任有限公司技术创新历程,分别考查了以模仿创新和自主创新为主的两个阶段,发现在不同的创新阶段分别有不同的组织结构与其相适应,同时成本管理模式也随着组织结构的变化而变化。具体而言,大庆油田为配合模仿创新阶段的生产实际采用了事业部制的组织结构,并实际运用了与事业部制组织结构相契合的成本管理模式——责任成本管理;在研发模式以自主创新为主的阶段,为提高生产效率,案例企业在原有的事业部制组织结构基础上引入了灵活性更强的职能制组织结构,并运用了相适应的作业成本管理方法。案例研究发现,整个成本管理模式的创新、演进都是基于与新型技术和组织结构变化的匹配,基于产量的生产技术创新催生着组织结构的变革,组织结构的变革又孕育着新的成本管理模式与之融合。第三,技术创新影响企业会计信息系统的变革,进而对企业成本管理创新产生影响。通过对大庆油田有限责任公司下属两个单位的案例研究发现,由技术进步所带来的会计信息系统本身的发展能够直接推动成本管理创新。具体而言,企业会计信息系统的变革能够通过精细预算成本管理、规范成本核算管理、强化运营和管控成本等对成本管理创新产生正向作用;此外,由技术进步带来的财务共享中心的建立也能通过减少财务运营成本及提升核算效率等促进成本管理创新。会计信息系统是成本管理的物质基础之一,会计信息系统随着技术的进步而发展,成本管理也伴随着会计信息系统的发展而得到革新。本文研究的创新与贡献主要体现在以下方面:第一,本文首次提出并论证了技术创新是成本管理创新的重要影响因素,并初步构建了技术创新影响成本管理创新的分析框架。这在一定程度上丰富了技术创新和成本管理的研究文献。理论界对“技术创新的影响因素”、“技术创新的经济后果”及“成本管理模式”等主题进行了大量研究,但未有学者就技术创新对成本管理创新的作用及作用路径进行探讨。本文采用多案例研究方法,多角度地分析、论证了技术创新对成本管理创新的影响作用。第二,本文系统揭示了技术创新与成本管理之间的经济联系,并厘清了二者之间完整的传导路径。已有文献大多将技术创新和成本管理创新两者孤立起来进行研究,很少有学者就两者之间具体的经济联系进行探讨。与以往文献不同,本文以大庆油田有限责任公司和中国石油天然气集团有限公司为案例企业,具体验证了生产组织形式、组织结构以及会计信息系统在技术创新和成本管理创新之间的中介效应,从而进一步厘清了技术创新对企业成本管理创新的影响机制与具体路径。第三,本文重点关注了技术创新对企业管理行为的影响,进一步拓展了技术创新效应的研究领域。大量学者对技术创新的经济后果的研究多从生产活动、企业价值以及宏观经济后果等角度入手,很少有学者研究技术创新对企业管理行为产生的影响。技术进步会给企业带来一系列的连锁反应,技术创新对企业的影响研究不应局限于其直接的经济后果,还应关注技术创新对企业管理所带来的间接影响。本文以技术创新为切入点,落脚于企业成本管理创新,探讨了二者之间的内在经济联系。本文的研究进一步丰富了技术创新经济后果和成本管理创新影响因素的相关研究成果,同时对企业管理实践也具有重要的参考价值。
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