本文是一篇管理论文，本研究的创新点为：将业财融合理念作为基础，提出了对H燃气公司全面预算管理各个环节进行优化的设计方案，有助于深层次地提高公司全面预算管理水平。
第1章 绪论
1.1 研究背景及意义
1.1.1 研究背景
在当前信息技术和数字化快速发展的时代，企业管理正面临一个新的环境，既有机会也有挑战。作为企业管理的一种手段，全面预算管理对于提高企业管理效率和最大化利润起到了至关重要的作用。全面预算管理是在战略目标的引导下，持续对企业资源进行调整和优化，以提高资源的配置效率。这有助于企业从管理、流程、效率和风险的角度进行更为细致的管理，从而提高其运营管理的整体水平。
然而，随着信息技术的快速进步，传统预算管理模式开始暴露其固有的问题，如预算目标与实际脱节、业务参与度不高等，这些问题已不太适合现代企业的成长需求。2017年，财政部公布了《管理会计应用指引第200号——预算管理》，该指引强调，在进行预算工作时，应在业务基础上与财务部门紧密合作，确保预算管理深入到企业的每一个运营环节。此指引为我国企业全面预算管理提供了明确方向。
H燃气公司主要为当地居民、工商业用户供应天然气。面对天然气行业发展的机遇与挑战，公司紧紧围绕“降本增效，变革发展” 的管理目标，力推业财一体化，即业财融合下的信息融合，通过各业务模块与财务模块的互联实现共享信息并进行控制管理。信息是预算管理的数据基础，传统预算管理模式影响了公司的管理效益和长远发展，在公司进行信息融合的过程中，业财融合便是进行全面预算管理优化很好的切入点，所以本文基于业财融合对H 燃气公司的全面预算管理进行优化研究。
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1.2 国内外研究现状
1.2.1 国外研究现状
1.2.1.1 关于全面预算管理的研究
十九世纪末，英国政府部门开始逐渐引入预算管理制度，而美国是最早在企业实施预算管理的国家。Rosanas和Josep(2017)通过案例解释应该怎样通过预算进一步放大公司各方面的优点，在公司的管理层与编制人员、执行人员间加大沟通，互有反馈，能减少预算期间可能发生的情形[1]。Deshan Fang(2019)指出须将全面预算管理与企业战略相结合，突破预算管理的财务层次，使其成为企业战略管理的一部分[2]。Muhammad(2020)深入讨论了管理层能力和预算管理水平之间的关系，并提出了全面的预算管理过程要契合全体员工的理论[3]。Ringa Raudla和James W.Douglas(2021)认为危机和紧缩时期可能引发预算执行的变化：要么走向更大的控制，要么走向更大的灵活性[4]。Fasheng Yuan(2022)提出为了克服传统预算管理的滞后性，建立面向对象的模型，进行动态预算理分析，以适应复杂动态的环境[5]。
1.2.1.2 关于业财融合的研究
早在20世纪90年代，国际上已经开展了对业财融合的研究。Leiber(2015)提出 ERP 软件是涵盖企业所有数据信息的企业资源管理系统(包括业务信息和财务信息等)，企业可以通过 ERP 进行业财融合[6]。Zoni L.、Pippo F(2017)认为财务部门与业务部门之间建立强有力的联系才能更好的为公司创造价值 [7]。Mahdi Fahmideh(2019)指出，大数据时代的财务共享可以整合信息系统和数据分析平台，从而促进业务与财务的深度融合[8]。Muhammad Farhan Malik(2020)认为实现业财融合，提升业财人员的综合素质是关键，通过绩效管理提升企业各部门员工之间的协作意识[9]。Alhatabat(2020)认为ERP系统能使业务流程统一化，通过整合各种财务和业务数据，达成资源共享，会提高企业的管理和运营效率[10]。
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第2章 相关概念及理论基础
2.1 相关概念
2.1.1 全面预算管理
全面预算管理是指企业依据自身的战略发展蓝图，以可持续发展为最终目标，进行资源的合理分配的一系列管理活动。全面预算管理具备三大显著特性：全面性、系统性和科学性。全面性意味着全面预算管理涉及企业的各个部门以及生产和经营活动的每一个环节。系统性意味着全面预算管理的全过程是从高层到基层逐渐展开的，并且这一过程需要多个部门的紧密合作。科学性意味着全面预算管理应当基于与业务逻辑相一致的原则，通过为企业定制合适的资源分配和评估标准，确保资源得到合理的规划和分配。这是一个从企业的规划、生产到最终的发展都必须遵循的管理机制，它融合了控制、评估、激励以及评价等多种功能。
本文的全面预算管理包括预算编制与分解，预算执行与控制，预算分析与调整，预算考核与评价四个环节。全面预算需要具有明确的战略方向，旨在实现资源的最优配置和全面考虑，因此它应覆盖从前期到中期，再到后期的所有环节。
2.1.2 业财融合
业财融合是确保管理会计职能可以充分发挥的前提和基石，它通过前置的财务活动，确保财务管理深入到每一个业务环节，引导业务沿着正确的轨迹前进。从根本上讲，业财融合是一种在企业内部实施协同管理的方法。为了实现业财融合，企业需要在业务和财务这两个独立的部门之间建立紧密的合作关系。为了确保这两个部门能够高效、及时地进行沟通和交流，必须保证信息和资源的共享和流通，这样才能确保企业在做出经营决策时所获得的信息是真实和有效的，从而为企业的长期战略目标和经营决策提供更加坚实有力的信息支持。
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2.2 激励理论
从管理学的视角出发，激励理论主张根据组织的制度，组织内部员工的各种需求，选择合适的激励策略。这种方法不仅可以激发员工的工作积极性，提高组织的整体绩效，还能满足人们追求个人价值的需求，进一步挖掘员工的潜能，从而实现组织的既定目标。在众多的激励理论中，马斯洛的需求理论被视为最具代表性的一种，许多公司都将其作为制订激励策略的关键参照。到目前为止，激励手段已经变得极其多元和灵活，包括物质激励、精神激励和情感激励在内的多种模式，也已被企业综合应用。
通过深入分析激励理论的各个方面，可以观察到，在预算管理过程中，合理地应用激励理论不仅能激励员工更有效地达成预算目标，还能激励他们从业务岗位的角度提供建议，从而优化预算考核的目标设置。在实际应用中，必须注意以下几点：首先，激励理论着重于激发员工的工作热情，因此，需要确保员工的个人目标与公司的总体目标紧密结合，以确保员工的工作成果既能满足他们的个人需求，同时也能实现公司的长远目标。其次，在设定预算目标作为激励员工的评价标准时，应选取与岗位职责紧密相关的评价指标，确保其难易程度适中，并进行合理的分解，以保证目标清晰、易于员工理解和执行，同时也要确保公平对待，实现权利、责任和利益的平衡。本文采用了平衡计分卡作为工具，从财务和非财务的角度对各个项目和部门进行考核，并与物质、精神和情感这三种激励方式紧密结合，从而使得预算考核变得更为全面、丰富和科学。
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第3章 H燃气公司全面预算管理现状及存在问题分析 ..................... 13
3.1 H燃气公司简介 ............................. 13
3.1.1 公司概况 .............................. 13
3.1.2 公司组织结构 ......................... 13
第4章 基于业财融合的H燃气公司全面预算管理优化设计 ......................... 40
4.1 全面预算管理优化的原则及目标 ........................... 40
4.1.1 优化原则 ................................ 40
4.1.2 优化目标 .................................. 40
第5章 H燃气公司全面预算管理优化方案的实施保障措施 ..................... 56
5.1 文化保障 ......................... 56
5.2 人才保障 ...................................... 57
第5章 H燃气公司全面预算管理优化方案的实施保障措施
5.1 文化保障
树立业财融合的全面预算管理意识。预算管理的实施依赖于财务与业务之间的紧密合作，这意味着需要提高所有员工在全面预算管理过程中的业财融合意识，并确保这种意识在预算管理的每一个环节都得到体现。财务团队需要对业务状况有深入的了解来编制预算，同时，业务团队也应提高预算参与的意识，明确各部门的职责和预算的权利与责任，并确保预算与业务计划之间的匹配度得到及时的反馈。通过财务业务部门之间的深度合作，可以加强各部门之间的整体合作意识，进而使预算编制更为准确地反映业务需求。
(1)将业财融合理念贯彻到每一个员工身上。财务人员不仅是制定企业发展战略、监督执行企业各项经济活动以及对各职能部门进行协调的主要角色，还是实现全面预算管理目标的关键人员。首先，进行员工培训，邀请公司的内部专家和外部的专业机构人员，为公司员工提供分级和分批次的培训。公司高层管理人员接受的培训主要集中在如何更好地将全面预算管理与公司的战略目标和业务规划相结合；生产一线的操作工人要强化基础技能和操作技能，提高岗位胜任能力；对于财务和业务部门的中层管理人员，培训的核心内容是确保全面预算与特定的业务流程之间的匹配和联系；还应通过各种形式对财务部门的负责人进行培训；此外，为了培养公司基层业务人员的基本预算思维，还需要加强他们在财务知识方面的培训。人力资源部应当在每个年度开始时拟定详细的培训方案，并逐步执行。其次，通过沟通会议了解预算执行过程中存在的问题，提出改进建议，财务与业务部门定期组织预算的交流和分析会议。
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结论
全面预算管理对公司的战略实施和资源配置优化都起到至关重要的作用，现在已经成为现代企业管理的重要工具，且在全国的多个行业中得到了广泛应用。本研究以业财融合为基础，选择H燃气公司作为研究对象，对其全面预算管理的当前状况进行了全面的总结和分析，并深入探究了其在全面预算管理各个环节中的问题及其成因。考虑到天然气管输公司所处的行业特性，以业财融合为核心理念，提出了全面预算管理的优化方案。本研究的研究成果如下：
(1)揭示了H燃气公司全面预算管理存在的问题及形成原因。通过调查问卷和实地调研发现H燃气公司全面预算管理存在的问题有：预算松弛；预算编制内容不合理；预算执行和监督力度不强；预算缺乏灵活性和适用性；预算考核机制不健全。问题形成的主要原因有：企业ERP系统未有效利用；对预算管理认识存在盲区；预算监控和分析部门缺失；缺少科学的战略规划为导向；领导重视程度相对不足。
(2)设计了融入业财融合理念的全面预算管理优化方案。针对H燃气公司全面预算管理的各个环节，提出了针对性的优化方案，主要包括：优化预算编制方法，预算合理分解至全员，提升业财融合协调性；将收入和成本作为预算控制的重点，将预算管控嵌入业务流程以提高管控力度；预算分析引入业务部门，进行滚动经营预测，形成闭环管理；考核指标中吸纳业务指标、考核对象覆盖全员等完善预算考核。
(3)提出了全面预算管理优化方案的实施保障措施。在实施业财融合理念的过程中会遇到一些阻碍，为确保H燃气公司全面预算管理优化工作的有效开展，有必要辅以实施保障措施。实施保障措施主要有：文化保障；积极引进培养人才、建立完善的培训机制；改善硬件设施、加大信息化共享平台建设；健全全面预算管理制度、严格预算管理制度的实施。这些保障措施可以促进业财融合理念在H燃气公司的顺利实施。
参考文献（略）