第一章电子商务衍生的税收问题
在肯定电子商务有利于推动我国经济发展的同时，必须清醒的认识到与之配套的政策法规、控管机制还很欠缺，特别是作为电子商务主要宏观调控手段的税收政策及其税源管理相对滞后，造成了大量的国家税收流失，税收管理的风险不断增大，公平有序的经济税收环境受到冲击。因此，当前加强电子商务税源管理问题应对显得日益紧迫和必要。但由于电子商务本身所具有的无国界性、虚拟性、流动性、隐蔽性、灵活性和电子化等特征，给现有税收制度、税收原则、征管模式、控税手段等诸多方面产生了较大的影响，带来了诸多问题和挑战。
(一）电子商务国内外发展现状
1. 电子商务概述
电子商务兴起于二十世纪九十年代初，它作为一种新型商业运营模式，最初在欧美等发达的西方国家及经济体如美国、欧盟及加拿大等应用。它将电子技术和商务活动有机结合起来，通过互联网信息平台来完成交易活动，买卖双方无需谋面地进行各种商务交易活动，实现企业（商户）生产与销售的全球化、网络化、无形化和高效化，和传统商务模式相比。
2.电子商务发展概况
(1) 全球电子商务发展概况
总的来说，全球电子商务市场发展并不平衡，主要体现在地区差异上，呈现出美、欧、亚"三足鼎立"的局面。美国作为电子商务应用最早的国家，在这一领域一直处于领先地位，其电子商务的技术发展和应用也相对领先和成熟。欧盟在电子商务方面的发展起步相对比较晚，但技术研发和应用推广快，产业发展也比较成熟，迅速成为全球电子商务的发达地区。亚洲作为电子商务应用领域的后起之秀，有广阔的应用市场，在全球有举足轻重的作用。
(2) 电子商务在我国的发展状况
据不完全统计，截至2010年6月，中国网民规模达到4. 2亿，突破了 4亿关口0。 2010年全国十大网购下单笔数省份2009年2月在北京召开的"淘i现象研讨会"上披露：我国2008年网络零售行业有三项指标均首次实现了 "1"的突破，即全国网上购物者已突破1个亿；交易资金额度超过1千亿元；网上购物消费占全国社会消费总额的比例超过了百分之一。2010年，我国网络零售更是发展迅猛，仅淘宝网2010年度的网上交易总额就超过999. 6亿元，这一巨大的交易总额已超过传统的零售卖场如家乐福、物美等。
3电子商务税收发展概况
由于电子商务的发展突飞猛进，但是相关的税收政策制定则相对滞后，这个巨大的市场却还没有被纳入国家的税收体系，网上贸易的税收流失严重，出现了税收征管的真空和缺位，导致税收发展与经济发展的极度不协调。电子商务给人类社会造成的影响是革命性的、全方位的，而不仅仅是一次经济模式的改变。犹如一把双刃剑，如何使它趋利避害，最大限度促进经济的发展，而不扰乱正常的、健康的经济秩序，已是迫是眉睫，急需解决的重大问题。值得高兴的是，电子商务对税收的 ，影响已经引起了国家相关部门的高度重视。
第二章电子商务税收征管的经验
(一） 国际组织电子商务税收征管的观点
国际经济合作与发展组织对电子商务的税收政策在税务领域里处于领先地位的国际组织，具有制定国际税务法规（如OECD模范法公约和OECD转让定价指南）的长期专业经验。制定的税收协定范本（简称OECD协定范本），在推动各国相互间，尤其是经合组织成员国之间谈判签定的双边税收协定的内容和形式的统一和规范化方面，产生了积极的引领和示范作用。国际经济合作与发展组织于1998年渥太华会议和1999年的巴黎会议上达成一系列共识：明确电子商务消费税的国际税收规范；保持税制的高效、简洁和公平；强化电子商务税收的经验交流；合理分配跨国企业在各国征税税基，避免重复征税等。
2. 世界贸易组织（WTO)
对电子商务税收征管的观点世界贸易组织（WTO)对于电子商务的税收征管一方面认为政府应进行适当的干预。在世界贸易与发展委员会于1999年召开的会议上曾明确，必须停止对电子商务的自律式管制，政府应当出面进行干预，但这种干预必须是轻微的触及。WTO对各会员国在制定电子商务税收政策时提出了三项建议作为参考：第一，电子商务税收政策不应对电子商务和传统贸易区别对待，应一视同仁；第二，电子商务的查控手段和方式应当简单易行，不得增加企业负担；第三，电子商务税收政策应充分利用电子商务付费系统，制定合理的新标准，但应注意与现有税收政策兼容的兼容性。WTO对于电子商务的税收征管另一方面认为政府对电子商务的干预必须以不影响其积极发展为前提，并且政策的制定应在不影响电子商务发展的前提下进行。
第三章我国电子商务的税收管理....................... 16
(一） 我国电子商务税收管理现状...................... 16
1. 电子商务成长迅速...................... 16
2. 税源控管应对乏力 ......................16
3. 税收流失比较严重...................... 16
4. 电子商务税收流失引起关注...................... 17
(二） 我国电子商务税收...................... 17
1. 电子商务税收认识的误区......................17
2. 电子商务税收的制度缺失...................... 17
3. 电子商务税收的执行难...................... 18
第四章完善电子商务税收管查......................20
(一） 电子商务征税意识应统一......................20
(二） 电子商务征税的制度建设......................20
1. 明确相关税收原则......................20
2. 充实现有税收法律体系...................... 21
(三） 构筑电子商务征税的技术平台...................... 22
(四） 加强电子商务征税的稽査力度...................... 25
结论
电子商务是在一个虚拟的网络电子市场中进行交易的商务活动，其便捷性、流动性和灵活性使得电子商务中的税收征管出现了许多"盲点"和漏洞，给税务征管工作带来巨大的挑战，而现在还缺乏有效的政策和措施来应对和处理电子商务面临的税收问题。目前，我国电子商务的税收管理还处在比较薄弱的阶段，绝大多数个人开办的网店尚未纳入征管范围之内，也没有一部专门的电子商务征收管理办法。因此，亟待制定一套具有我国特色的电子商务征管制度及法规，以平衡税收与促进产业发展之间的关系，既引导该行业规范经营，又堵塞国家税收征管漏洞。
本文试图基于电子商务发展现状及其衍生的税收问题，分析产生税收空白的原因，通过对我国电子商务税收管理现状的梳理及分析，借鉴国际组织、国外政策及经验并结合我国实际，提出完善和优化我国现行税收政策的一些建议意见。并结合工作实际进行了实证分析。
参考文献
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