第一章引言
1.1选题的背景和意义
随着我国电子商务的发展，网上交易规模逐渐扩大，对国家财政收入的影响也会越来越大，如果忽略电子商务的征税问题，税收的流失也必然越来越严重，因此，对于电子商务是否征税的争论日趋白热化。反对征税方的主要观点有两个：一是目前电子商务处于起步阶段，应该积极扶持，而不是征税；二是现有的税收征管手段落后，征税成本巨大。主张征税方的主要观点是：电子商务知识改变了贸易方式，对其给予任何税收优惠，都是对传统商务的不公平；同时，作为发展中国家，我国目前仍是电子交易输入大国，如果不征税，那么从国际的角度来看，对我国来说也是不公平的。随着时间的推移，主张征税的呼声越来越高，已逐渐成为主流。
世界各国都非常重视电子商务征税问题的研究，并且除美国等少数国家以外，其他国家倾向于对电子商务交易进行征税。但是，电子商务征税面临着很多难题。第一、税收理论面临的难题——谁有权征税。电子商务的出现使传统的税收理论、税收原则受到不同程度的冲击，国家之间税收管辖权的潜在冲突进一步加剧。全球电子商务活动具有“虚拟化”的国际市场交易、交易参与者的多国性、流动性以及无纸化操作等特征，使得各国基于属地和属人两种原则建立的国际税收管辖权面临挑战；由于电子商务代替传统的贸易方式，以往对纳税主体、客体的认定以及纳税环节、地点等基本概念（如‘“常设机构”）均陷入困境。第二、税收制度面临的难题——征什么税。在电子商务环境下，网上提供的产品或服务更加多样化，这就使得根据传统商务运作方式而制定的税收制度和政策面临着很多问题，使目前税法中关于纳税主体、征税对象、计税依据等方面的某些条款将形同虚设；第三、税收征管面临的难题——对谁征税。要征税首先必须确知征税对象，但由于电子商务具有交易主体隐匿性、交易标的模糊性、交易地点流动性以及交易完成快捷等特点，使得电子商务环境下，获取纳税人的交易信息极其困难。我国至今仍未有明确具体的电子商务税收制度与政策出台，而且我国现行的税收征管模式、征管手段以及税制体系，远远不能适应电子商务征税的需要。但是我们必须认清征税的必然趋势，加强对电子商务及其相关税制的研究从而达到既促进电子商务发展又防止税收流失的目的。
1.1.2选题意义
从理论角度来看，整理分析国际、国内电子商务税收问题及已有的相关理论、政策，从电子商务条件下税收理论、税收原则的完善和创新、电子商务条件下税法与税制的调整与完善、国际税收问题的处理以及税收征收管理模式的变革等角度研究电子商务税收，可大大丰富我国电子商务税收理论，对我国现代税收管理体制的建设具有重要的理论价值。从时间角度来看，直面我国当前电子商务的税收问题，把握和借鉴国际上电子商务的税收对策，探寻既能促进我国电子商务发展又可以有效防止政府税款流失的税制框架，可以更好的推进我国税制改革，具有重要的现实意义。
1.2研究思路与内容框架
本论文主要运用规范研究方法，在大量查阅相关期刊、文献、著作、报告、报刊等相关资料及相关部门统计资料的基础上，通过对国内外理论研究成果、数据加以整理、归纳，运用综合评价、统计分析等方法，确定与本研究有关的方法与理论依据。在借鉴对发达国家、国际经济组织和发展中国家关于电子商务税收的研究和做法进行比较基础上，结合我国的具体情况和电子商务的现状，分析我国电子商务税收存在的问题，最后对我国电子商务税收制度与政策的安排提出建议。
第二章电子商务的发展现状
2.1电子商务概述
电子商务，顾名思义，就是指通过计算机和电子网络来进行的商务活动。电子商务的产生是建立在EID (Electronic Data Interchange,电子数据交换）技术的应用基础之上的。根据EID传输网络的发展变化，电子商务的发展可以分为两个阶段：第一个阶段是20世纪60-90年代，EID主要是通过租用电脑线在专用网络VAN (Value-Addle Network,增值网）上传输，但由于VAN使用费太高，釆用电子商务的基本上是大型企业；第二个阶段是20世纪90年代至今，随着Internet技术的日渐成熟和迅速普及，Internet逐步取代VAN成为EID的主要传输网络，电子商务得到了重大的发展。电子商务产生和发展的条件主要有下面几点：第一，计算机的大量普及。计算机科技的快速进步以及世界生产计算机能力的不断跃进，让计算机快速地被普及到全球和应用到各个领域，这也是电子商务得以发展的基础条件；第二，网络的迅猛发展。20世纪最伟大的产品，就是计算机和网络的产生。网络技术的发展，以及Internet本身快捷低价的特点，让Internet得到了广泛应用，逐渐成为重要的信息交流媒介，这是电子商务能够迅速发展的前提；第三，电子金融的普及应用。金融机构，特别是各大银行不但推出了方便快捷的信用卡，并由此形成了完善的信用卡网络支付和结算系统，而且银行还不断推出有助于网络交易的点击金融服务，再加上诸如SSL协议、加密技术、数字签名等安全技术的发展，为电子商务提供了一个安全而又起促进作用的环境。
第三章电子商务对税收制度........................ 15
3.1电子商务对税收原则的影响 ........................15
3.2对现行税制要素的冲击 ........................16
3.2.1纳税主体难以认定........................ 16
3.2.2课税对象性质难以界定........................ 16
3.2.3纳税地点失去认定的基础........................ 17
3.2.4原有的纳税环节不适用........................ 17
3.3电子商务对现行税制相关税种........................ 17
3. 4电子商务对税收征管的冲击 ........................20
3.5国际税收问题难以解决........................ 21
3.6电子商务对税收立法的挑战........................ 23
第四章电子商务税收制度........................ 25
4.1美国电子商务税收政策 ........................25
4.2经济合作与发展组织电子........................ 26
4.3欧盟电子商务税收政策........................ 27
4.4其他国际组织和国家电子........................28
4.5电子商务税收制度与政策........................ 29
第五章制定电子商务税收制度........................ 31
5.1构建我国电子商务税收制度........................ 31
5.2建立电子商务税收制度........................ 31
结论
21世纪是一个全球信息化的时代，随着网络技术的迅猛发展，信息处理与传递己经突破时空与地域界限，在全球网络化基础上发展起来的电子商务作为信息化的一种标志，幵始迅速地深入到世界的各个角落，意味着一种崭新的全球电子商务经济时代的到来，成为本世纪初全球经济最大的增长点之一。目前，许多国家政府对电子商务理论和实践的发展给予高度重视和大力扶持。我国是世界上电子商务发展最具潜力的国家之一，如何顺应形势，推动我国电子商务的发展，同时也要维护国家权益，妥善处理好电子商务与国家税收的辩证关系，这是当前摆在我们面前的一个十分重要的课题。
电子商务税收是税收领域一个全新的研究课题，笔者多年来一直从事税务代理及涉税鉴证工作，从实际工作中深刻感觉到建立我国电子商务税收制度和政策的必要性和紧迫性。本文是笔者经过多年研究及查阅有关资料，从美国、欧盟、经济合作与发展组织（OECD)、联合国的相关理论和政策中得到启示，力图完善对当前我国相关问题的研究理论，并从税法制度、征税方法和体制改革方面做出研究突破。但由于文章章幅及笔者能力所限，本文难免有不尽人意之处，还有待于进一步的深入研究。
参考文献
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